自來水公司會計(jì)管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)自來水公司的會計(jì)管理工作，規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本管理制度。（二）適用范圍本管理制度適用于自來水公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)工作。（三）基本原則1.合法性原則會計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵守國家法律法規(guī)，嚴(yán)格按照會計(jì)制度進(jìn)行核算和監(jiān)督。2.真實(shí)性原則會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，計(jì)量、記錄、計(jì)算等過程要符合規(guī)定，確保數(shù)據(jù)的可靠性。4.及時性原則及時收集、處理會計(jì)信息，按時編制財(cái)務(wù)報(bào)告并報(bào)送相關(guān)部門，不得拖延。5.完整性原則全面涵蓋公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息，保證財(cái)務(wù)資料的完整性。（四）管理職責(zé)1.公司財(cái)務(wù)部門是會計(jì)管理工作的主管部門，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本管理制度，指導(dǎo)和監(jiān)督所屬單位的會計(jì)工作。2.公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對會計(jì)管理工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，確保會計(jì)工作符合法律法規(guī)和公司管理要求。3.會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，依法履行職責(zé)，按照規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.自來水公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等工作。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)工作需要，合理設(shè)置會計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備必要的辦公設(shè)施和會計(jì)電算化設(shè)備，提高會計(jì)工作效率。（二）會計(jì)人員配備1.會計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計(jì)專業(yè)知識和技能，取得會計(jì)從業(yè)資格證書。2.根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和財(cái)務(wù)管理要求，配備足夠數(shù)量的會計(jì)人員，包括會計(jì)主管、會計(jì)、出納等崗位人員。3.會計(jì)人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）會計(jì)人員崗位職責(zé)1.會計(jì)主管負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門的日常工作，制定和完善會計(jì)管理制度。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，確保會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，參與公司重大財(cái)務(wù)決策。組織會計(jì)人員培訓(xùn)和考核，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。2.會計(jì)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會計(jì)核算，編制記賬憑證、登記賬簿、編制報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為公司決策提供財(cái)務(wù)支持。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的憑證予以退回。協(xié)助會計(jì)主管做好財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和財(cái)務(wù)分析工作。3.出納負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等財(cái)務(wù)資料。協(xié)助會計(jì)做好資金核算和對賬工作。（四）會計(jì)工作交接1.會計(jì)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。2.會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計(jì)人員交接，由會計(jì)主管監(jiān)交；會計(jì)主管交接，由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。3.交接雙方應(yīng)當(dāng)按照移交清冊逐項(xiàng)移交，核對賬賬、賬證、賬實(shí)是否相符，并在移交清冊上簽名或者蓋章。移交清冊應(yīng)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。三、會計(jì)核算（一）會計(jì)核算原則1.公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。3.公司會計(jì)核算應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目和賬戶，進(jìn)行復(fù)式記賬。（二）會計(jì)憑證1.原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始書面證明，必須具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。2.原始憑證的取得、填制和審核應(yīng)符合國家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。對不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。3.記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，作為登記賬簿依據(jù)的會計(jì)憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。4.記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填制，確保摘要清晰、科目準(zhǔn)確、金額無誤。記賬憑證編制完成后，應(yīng)及時進(jìn)行審核，審核人員應(yīng)重點(diǎn)審核記賬憑證與原始憑證是否相符、會計(jì)科目使用是否正確、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確等。（三）會計(jì)賬簿1.公司應(yīng)依法設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、明細(xì)賬應(yīng)按照會計(jì)科目設(shè)置，日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐筆登記。2.會計(jì)賬簿的啟用、登記、更正、結(jié)賬等應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。記賬人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.公司應(yīng)定期核對會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料是否相符，保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。每月末，會計(jì)人員應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表；定期與開戶銀行核對銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.會計(jì)賬簿應(yīng)妥善保管，不得隨意銷毀。保管期滿的會計(jì)賬簿，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀。（四）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主表以及附注等相關(guān)資料。2.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管審核、公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后對外報(bào)送。3.公司應(yīng)定期向股東、債權(quán)人、政府有關(guān)部門等報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時，應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的分析和利用，為公司決策提供依據(jù)。四、財(cái)務(wù)管理制度（一）資金管理制度1.資金預(yù)算公司應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制年度資金預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金收支預(yù)算、資金籌集預(yù)算、投資預(yù)算等內(nèi)容。各部門應(yīng)根據(jù)公司年度資金預(yù)算，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)情況，編制部門資金預(yù)算，并報(bào)財(cái)務(wù)部門審核匯總。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.資金籌集公司應(yīng)根據(jù)資金需求，合理選擇資金籌集方式，如銀行借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。資金籌集應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定的程序進(jìn)行，確保資金來源合法、合規(guī)。公司應(yīng)加強(qiáng)對資金籌集成本的控制，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本。3.資金使用公司資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，嚴(yán)格執(zhí)行資金審批制度。重大資金支出應(yīng)實(shí)行集體決策，并報(bào)公司董事會審批。加強(qiáng)對資金使用的監(jiān)控，確保資金安全、有效使用。定期對資金使用情況進(jìn)行檢查和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。嚴(yán)格控制資金支付風(fēng)險，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬戶余額，防止出現(xiàn)資金被盜用、挪用等情況。（二）資產(chǎn)管理制度1.流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金管理嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度，確保庫存現(xiàn)金余額在規(guī)定范圍內(nèi)。加強(qiáng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的管理，嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，做到日清月結(jié)。定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。銀行存款管理加強(qiáng)銀行賬戶管理，按照規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶。銀行賬戶的開設(shè)、變更、撤銷應(yīng)報(bào)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。定期與銀行核對銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。嚴(yán)格執(zhí)行銀行存款收支審批制度，對銀行存款收支業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保資金安全。應(yīng)收賬款管理建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款管理職責(zé)和流程。加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的日常核算和監(jiān)控，及時掌握客戶的付款情況。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對逾期賬款采取有效措施進(jìn)行催收。對壞賬損失的確認(rèn)和處理應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，確保應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。存貨管理建立存貨管理制度，加強(qiáng)對存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。合理確定存貨儲備量，避免存貨積壓或缺貨，降低存貨成本。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購置公司固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入年度預(yù)算管理。固定資產(chǎn)購置應(yīng)進(jìn)行充分的市場調(diào)研，選擇性價比高的設(shè)備和物資。購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保資產(chǎn)質(zhì)量和交貨期。固定資產(chǎn)折舊按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，至少每年一次。清查盤點(diǎn)應(yīng)編制固定資產(chǎn)清查表，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、原值、凈值、使用狀況等信息。對清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因并按照規(guī)定進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，包括出售、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額入賬，處置損失應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批和核算。（三）成本費(fèi)用管理制度1.成本費(fèi)用核算原則公司成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用。成本費(fèi)用核算應(yīng)劃清本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限、成本費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限、不同業(yè)務(wù)項(xiàng)目成本費(fèi)用的界限。2.成本費(fèi)用控制建立成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的預(yù)算管理、定額管理和標(biāo)準(zhǔn)管理。各部門應(yīng)根據(jù)公司成本費(fèi)用控制目標(biāo)，制定本部門的成本費(fèi)用控制措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。加強(qiáng)對成本費(fèi)用的分析和監(jiān)控，定期對成本費(fèi)用進(jìn)行比較和分析，及時發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用控制中存在的問題并采取措施加以解決。3.成本費(fèi)用報(bào)銷制定成本費(fèi)用報(bào)銷制度，明確報(bào)銷范圍、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷流程。報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，符合國家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。對不符合規(guī)定的報(bào)銷憑證，財(cái)務(wù)部門有權(quán)不予報(bào)銷。嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用報(bào)銷審批制度，報(bào)銷金額較大的應(yīng)實(shí)行集體決策，并報(bào)公司負(fù)責(zé)人審批。五、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.保證公司財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。2.確保公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高財(cái)務(wù)透明度。3.提高公司財(cái)務(wù)管理效率，促進(jìn)公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋公司財(cái)務(wù)活動的全過程，包括各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和崗位。2.制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)在各部門、各崗位之間建立相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，確保權(quán)力制衡。3.適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化及時進(jìn)行調(diào)整和完善，適應(yīng)公司發(fā)展的需要。4.成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)在保證控制效果的前提下，合理控制成本，提高控制效率。（三）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約。如出納不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.授權(quán)審批控制建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批權(quán)限和審批流程。重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。3.會計(jì)系統(tǒng)控制按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，建立健全會計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)管理制度，確保會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制加強(qiáng)對資產(chǎn)的保管和維護(hù)，定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全。對重要資產(chǎn)應(yīng)采取投保等風(fēng)險防范措施。5.預(yù)算控制加強(qiáng)對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等環(huán)節(jié)的管理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性。6.運(yùn)營分析控制定期對公司的經(jīng)營活動進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決。通過運(yùn)營分析，為公司決策提供依據(jù)。7.績效考評控制建立健全績效考評制度，對各部門和員工的財(cái)務(wù)績效進(jìn)行考核評價，將考核結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤，激勵員工提高財(cái)務(wù)管理水平。六、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對所屬單位的財(cái)務(wù)狀況和會計(jì)工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)。對違反財(cái)務(wù)制度的行為，應(yīng)及時制止并進(jìn)行嚴(yán)肅處理。3.財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)采取定期檢查與不定期抽查相結(jié)合的方式，對重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。（二）內(nèi)部審計(jì)1.公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動及內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司董事會批準(zhǔn)。3.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立、客