會計實操文庫15/15做賬實操-物流企業的全盤賬務處理及成本核算實例企業基本情況ABC物流企業為一般納稅人，主要從事貨物運輸和倉儲服務，擁有運輸車輛若干、倉庫一處，雇傭司機、倉庫管理人員、行政人員等。全盤賬務處理1.購置運輸車輛企業購買5輛新的貨運卡車，每輛卡車價格為30萬元，共計150萬元，增值稅稅率13%，進項稅額19.5萬元。車輛購置稅等相關稅費每輛2萬元，共計10萬元。款項通過銀行貸款支付。每輛車入賬價值=30+2=32萬元。會計分錄為：借：固定資產——運輸車輛（5輛，每輛32萬元）160萬元借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）19.5萬元貸：長期借款179.5萬元2.運輸業務收入確認與客戶A簽訂運輸合同，為其運輸一批貨物，合同金額為10萬元（不含稅），增值稅稅率9%。貨物運輸完成，開具發票給客戶A，但款項尚未收到。會計分錄為：借：應收賬款——客戶A10.9萬元貸：主營業務收入——運輸收入10萬元貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.9萬元3.運輸業務成本核算車輛折舊：假設運輸車輛預計使用年限8年，無殘值，采用直線法計提折舊。則每輛車每月折舊額=320,000÷8÷12=3,333.33元，5輛車每月折舊共計16,666.65元。會計分錄為：借：主營業務成本——車輛折舊16,666.65元貸：累計折舊16,666.65元燃油費：本月運輸車輛消耗燃油費用共計3萬元，取得增值稅專用發票，進項稅額3,900元。會計分錄為：借：主營業務成本——燃油費3萬元借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3,900元貸：銀行存款3.39萬元司機薪酬：支付司機本月工資共計5萬元。會計分錄為：借：主營業務成本——司機工資5萬元貸：應付職工薪酬——工資5萬元實際發放工資時：借：應付職工薪酬——工資5萬元貸：銀行存款5萬元過路費和停車費：運輸過程中發生過路費2萬元、停車費5,000元，以現金支付。會計分錄為：借：主營業務成本——過路費及停車費2.5萬元貸：庫存現金2.5萬元4.倉儲業務收入確認為客戶B提供倉儲服務一個月，收費3萬元（不含稅），增值稅稅率6%?？铐椧咽盏?。會計分錄為：借：銀行存款3.18萬元貸：主營業務收入——倉儲收入3萬元貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.18萬元5.倉儲業務成本核算倉庫折舊：假設倉庫原值100萬元，預計使用年限20年，殘值率5%，采用直線法計提折舊。則每月折舊額=1000000×(15%)÷(20×12)=3,958.33元。會計分錄為：借：主營業務成本——倉庫折舊3,958.33元貸：累計折舊3,958.33元倉庫管理人員工資：支付倉庫管理人員本月工資1.5萬元。會計分錄為：借：主營業務成本——倉庫管理人員工資1.5萬元貸：應付職工薪酬——工資1.5萬元實際發放工資時：借：應付職工薪酬——工資1.5萬元貸：銀行存款1.5萬元水電費等其他費用：本月倉庫發生水電費等其他費用5,000元，以銀行存款支付。會計分錄為：借：主營業務成本——倉儲其他費用5,000元貸：銀行存款5,000元6.其他業務收支核算包裝物出租收入：出租包裝物取得收入5,000元（不含稅），增值稅稅率13%?？铐椧咽盏?。會計分錄為：借：銀行存款5,650元貸：其他業務收入——包裝物出租收入5,000元貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650元包裝物攤銷：本月攤銷出租包裝物成本2,000元。會計分錄為：借：其他業務成本——包裝物攤銷2,000元貸：周轉材料——包裝物2,000元7.期間費用核算管理人員工資：支付行政管理人員本月工資3萬元。會計分錄為：借：管理費用——管理人員工資3萬元貸：應付職工薪酬——工資3萬元實際發放工資時：借：應付職工薪酬——工資3萬元貸：銀行存款3萬元業務招待費：本月發生業務招待費1萬元，以銀行存款支付。會計分錄為：借：管理費用——業務招待費1萬元貸：銀行存款1萬元廣告費：支付本月廣告費2萬元，取得增值稅專用發票，進項稅額1,200元。會計分錄為：借：銷售費用——廣告費2萬元借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1,200元貸：銀行存款2.12萬元成本核算1.運輸成本核算直接材料成本：主要是燃油費，本月燃油費3萬元。直接人工成本：司機工資5萬元。間接成本：車輛折舊16,666.65元、過路費及停車費2.5萬元。運輸總成本=30000+50000+16666.65+25000=121666.65元。2.倉儲成本核算直接人工成本：倉庫管理人員工資1.5萬元。間接成本：倉庫折舊3,958.33元、水電費等其他費用5,000元。倉儲總成本=15000+3958.33+5000=23958.33元。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準備確認付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關業務或審批文件一致。檢查支票庫存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認支票號碼的連續性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應在其前加“零”；日期為11-19日的，應在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準確填寫收款單位的全稱，不得簡寫或錯寫。填寫金額：大寫金額應使用中文大寫數字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬元整”。小寫金額應在金額前加“￥”符號，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡要注明付款用途，如“貨款”“運費”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財務專用章和法定代表人或其授權代理人的名章。印章應清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應仔細檢查支票上的各項信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財務人員或相關負責人對支票進行審核，