2025年注冊會計師《會計》所得稅會計全真模擬試題及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：下列各小題中，只有一個符合題意的正確答案。請從每小題的四個選項中選擇一個正確的答案，不選、多選或錯選均不得分。1.下列關于企業固定資產折舊方法的表述中，正確的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計提的折舊，其折舊率逐年降低。B.企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計使用年限。C.企業應當采用年限平均法計提折舊，不得采用加速折舊法。D.企業計提的折舊費用應當直接計入當期損益。2.下列關于企業收入確認的表述中，正確的是（）。A.銷售商品的收入應當在收到款項時確認。B.銷售商品的收入應當在發出商品時確認。C.銷售商品的收入應當在滿足收入確認條件時確認。D.銷售商品的收入應當在簽訂銷售合同時確認。3.下列關于企業存貨的表述中，正確的是（）。A.企業應當以取得存貨的成本作為存貨的初始計量金額。B.企業取得的存貨成本包括購買價款、運輸費、裝卸費等。C.企業取得存貨時支付的關稅不計入存貨成本。D.企業取得存貨時支付的運輸費不計入存貨成本。4.下列關于企業對外投資收益的表述中，正確的是（）。A.投資收益應當在投資到期時確認。B.投資收益應當在投資期間按比例確認。C.投資收益應當在投資持有期間按實際收益確認。D.投資收益應當在投資處置時確認。5.下列關于企業負債的表述中，正確的是（）。A.企業應當以負債的實際償還金額作為負債的計量基礎。B.企業應當以負債的賬面價值作為負債的計量基礎。C.企業應當以負債的未來現金流量現值作為負債的計量基礎。D.企業應當以負債的歷史成本作為負債的計量基礎。6.下列關于企業長期股權投資的表述中，正確的是（）。A.長期股權投資應當以投資成本計量。B.長期股權投資應當以投資成本與可辨認凈資產公允價值的差額計量。C.長期股權投資應當以投資成本與被投資單位凈資產的賬面價值的差額計量。D.長期股權投資應當以投資成本與被投資單位凈資產的公允價值的差額計量。7.下列關于企業財務報表的表述中，正確的是（）。A.財務報表應當以會計年度為基礎編制。B.財務報表應當以會計中期為基礎編制。C.財務報表應當以會計分期為基礎編制。D.財務報表應當以會計日為基礎編制。8.下列關于企業利潤的表述中，正確的是（）。A.利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。B.利潤是指企業在一定會計期間的所有者權益增加額。C.利潤是指企業在一定會計期間的收入與費用之差。D.利潤是指企業在一定會計期間的所有者權益減少額。9.下列關于企業財務狀況的表述中，正確的是（）。A.財務狀況是指企業在一定會計期間的資金流動情況。B.財務狀況是指企業在一定會計期間的經營成果。C.財務狀況是指企業在一定會計期間的資金使用情況。D.財務狀況是指企業在一定會計期間的所有者權益變動情況。10.下列關于企業內部控制制度的表述中，正確的是（）。A.企業內部控制制度是指企業為實現經營目標，維護財務報告的可靠性，確保經營活動的效率和效果，而制定的一系列政策、程序和措施。B.企業內部控制制度是指企業為實現經營目標，維護財務報告的可靠性，確保經營活動的合法性和合規性，而制定的一系列政策、程序和措施。C.企業內部控制制度是指企業為實現經營目標，維護財務報告的可靠性，確保經營活動的合規性和效率，而制定的一系列政策、程序和措施。D.企業內部控制制度是指企業為實現經營目標，維護財務報告的可靠性，確保經營活動的合法性和效果，而制定的一系列政策、程序和措施。二、多項選擇題要求：下列各小題中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請從每小題的四個選項中選擇所有正確的答案，不選、多選或錯選均不得分。1.下列關于企業收入確認的表述中，正確的有（）。A.銷售商品的收入應當在發出商品時確認。B.銷售商品的收入應當在收到款項時確認。C.銷售商品的收入應當在滿足收入確認條件時確認。D.銷售商品的收入應當在簽訂銷售合同時確認。2.下列關于企業存貨的表述中，正確的有（）。A.企業應當以取得存貨的成本作為存貨的初始計量金額。B.企業取得的存貨成本包括購買價款、運輸費、裝卸費等。C.企業取得存貨時支付的關稅不計入存貨成本。D.企業取得存貨時支付的運輸費不計入存貨成本。3.下列關于企業對外投資收益的表述中，正確的有（）。A.投資收益應當在投資到期時確認。B.投資收益應當在投資期間按比例確認。C.投資收益應當在投資持有期間按實際收益確認。D.投資收益應當在投資處置時確認。4.下列關于企業負債的表述中，正確的有（）。A.企業應當以負債的實際償還金額作為負債的計量基礎。B.企業應當以負債的賬面價值作為負債的計量基礎。C.企業應當以負債的未來現金流量現值作為負債的計量基礎。D.企業應當以負債的歷史成本作為負債的計量基礎。5.下列關于企業長期股權投資的表述中，正確的有（）。A.長期股權投資應當以投資成本計量。B.長期股權投資應當以投資成本與可辨認凈資產公允價值的差額計量。C.長期股權投資應當以投資成本與被投資單位凈資產的賬面價值的差額計量。D.長期股權投資應當以投資成本與被投資單位凈資產的公允價值的差額計量。6.下列關于企業財務報表的表述中，正確的有（）。A.財務報表應當以會計年度為基礎編制。B.財務報表應當以會計中期為基礎編制。C.財務報表應當以會計分期為基礎編制。D.財務報表應當以會計日為基礎編制。7.下列關于企業利潤的表述中，正確的有（）。A.利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。B.利潤是指企業在一定會計期間的所有者權益增加額。C.利潤是指企業在一定會計期間的收入與費用之差。D.利潤是指企業在一定會計期間的所有者權益減少額。8.下列關于企業財務狀況的表述中，正確的有（）。A.財務狀況是指企業在一定會計期間的資金流動情況。B.財務狀況是指企業在一定會計期間的經營成果。C.財務狀況是指企業在一定會計期間的資金使用情況。D.財務狀況是指企業在一定會計期間的所有者權益變動情況。9.下列關于企業內部控制制度的表述中，正確的有（）。A.企業內部控制制度是指企業為實現經營目標，維護財務報告的可靠性，確保經營活動的效率和效果，而制定的一系列政策、程序和措施。B.企業內部控制制度是指企業為實現經營目標，維護財務報告的可靠性，確保經營活動的合法性和合規性，而制定的一系列政策、程序和措施。C.企業內部控制制度是指企業為實現經營目標，維護財務報告的可靠性，確保經營活動的合規性和效率，而制定的一系列政策、程序和措施。D.企業內部控制制度是指企業為實現經營目標，維護財務報告的可靠性，確保經營活動的合法性和效果，而制定的一系列政策、程序和措施。10.下列關于企業稅收籌劃的表述中，正確的有（）。A.企業稅收籌劃是指企業通過合法手段，在符合稅收法律法規的前提下，對企業的經營活動、財務活動進行合理規劃，以減輕稅收負擔。B.企業稅收籌劃是指企業通過非法手段，在違反稅收法律法規的前提下，對企業的經營活動、財務活動進行合理規劃，以減輕稅收負擔。C.企業稅收籌劃是指企業通過合法手段，在符合稅收法律法規的前提下，對企業的經營活動、財務活動進行合理規劃，以增加稅收負擔。D.企業稅收籌劃是指企業通過非法手段，在違反稅收法律法規的前提下，對企業的經營活動、財務活動進行合理規劃，以增加稅收負擔。四、判斷題要求：下列各小題中，正確的在括號內寫“√”，錯誤的在括號內寫“×”。1.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除因資產減值而計提的資產減值損失。（）2.企業支付的職工薪酬，應當根據職工提供的服務在職工提供服務時確認。（）3.企業取得的無形資產，其成本應當包括購買價款、運輸費、裝卸費以及相關的稅費。（）4.企業投資于其他企業的股權，應當以投資成本計量，不得根據被投資企業的凈資產公允價值進行調整。（）5.企業采用權益法核算長期股權投資時，投資企業確認的投資收益應當與被投資企業實現的凈利潤相一致。（）6.企業在編制財務報表時，應當以權責發生制為基礎。（）7.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除因資產減值而計提的資產減值損失。（）8.企業支付的職工薪酬，應當根據職工提供的服務在職工提供服務時確認。（）9.企業取得的無形資產，其成本應當包括購買價款、運輸費、裝卸費以及相關的稅費。（）10.企業投資于其他企業的股權，應當以投資成本計量，不得根據被投資企業的凈資產公允價值進行調整。（）五、計算題要求：根據下列條件，計算并填寫空缺的金額。1.某企業2023年1月1日購入一項固定資產，原值100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。2023年該企業對該固定資產計提折舊額為（）萬元。2.某企業2023年1月1日購入一項無形資產，原值50萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2023年該企業對該無形資產計提攤銷額為（）萬元。六、綜合分析題要求：根據下列情況，回答問題。1.某企業2023年度主營業務收入為500萬元，主營業務成本為300萬元，其他業務收入為100萬元，其他業務成本為50萬元，營業稅金及附加為10萬元，期間費用為30萬元，投資收益為20萬元，營業外收入為10萬元，營業外支出為5萬元。請計算該企業2023年度的營業利潤和利潤總額。本次試卷答案如下：一、單項選擇題答案及解析：1.B解析：固定資產折舊方法的選擇應根據固定資產的性質和使用情況合理確定，企業可以采用年限平均法、雙倍余額遞減法、年數總和法等。2.C解析：根據收入準則，銷售商品的收入應當在滿足收入確認條件時確認，收入確認條件包括：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，企業已收到商品對價或取得了收取商品對價的合同權利，收入的金額能夠可靠地計量，相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。3.B解析：存貨的成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。4.C解析：投資收益應當在投資持有期間按實際收益確認，即按被投資企業分配的現金股利或利潤確認。5.B解析：負債的計量應當以負債的賬面價值為基礎，不考慮未來的現金流量。6.D解析：長期股權投資應當以投資成本與可辨認凈資產公允價值的差額計量，如果存在商譽，則應當將商譽計入長期股權投資的初始計量。7.C解析：財務報表應當以會計分期為基礎編制，通常按月、季度、年度編制。8.A解析：利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，表現為收入與費用的差額。9.A解析：財務狀況是指企業在一定會計期間的資金流動情況，反映了企業的償債能力和資金運用能力。10.A解析：企業內部控制制度是指企業為實現經營目標，維護財務報告的可靠性，確保經營活動的效率和效果，而制定的一系列政策、程序和措施。二、多項選擇題答案及解析：1.AC解析：銷售商品的收入應當在發出商品時確認，如果已滿足收入確認條件。2.AB解析：存貨的成本包括購買價款和相關稅費，以及運輸費、裝卸費等。3.ABC解析：投資收益應當在投資持有期間按實際收益確認，包括按比例確認和按實際收益確認。4.BC解析：負債的計量應當以負債的賬面價值為基礎，如果預計未來現金流量現值小于賬面價值，應當對負債計提減值。5.AB解析：長期股權投資應當以投資成本計量，如果存在商譽，則應當將商譽計入長期股權投資的初始計量。6.ABC解析：財務報表應當以會計分期為基礎編制，包括月、季度和年度。7.AC解析：利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，表現為收入與費用的差額。8.ACD解析：財務狀況是指企業在一定會計期間的資金流動情況，反映了企業的償債能力和資金運用能力。9.ABC解析：企業內部控制制度是指企業為實現經營目標，維護財務報告的可靠性，確保經營活動的效率和效果，而制定的一系列政策、程序和措施。10.A解析：企業稅收籌劃是指企業通過合法手段，在符合稅收法律法規的前提下，對企業的經營活動、財務活動進行合理規劃，以減輕稅收負擔。四、判斷題答案及解析：1.×解析：資產減值損失應當在實際發生時確認。2.√解析：職工薪酬應當在職工提供服務時確認。3.√解析：無形資產的成本包括購買價款、運輸費、裝卸費以及相關的稅費。4.×解析：投資收益應當根據被投資企業的凈利潤和投資比例計算確認。5.×解析：采用權益法核算長期股權投資時，投資企業確認的投資收益應當與被投資企業實現的凈利潤相一致，但需要根據投資比例進行調整。6.√解析：財務報表應當以權責發生制為基礎編制。7.×