2024年山東省莘縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國家通過政治權(quán)力對社會產(chǎn)品進行分配，所以是分配關(guān)系，選A。2.以下不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務答案：D分析：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，不屬于增值稅應稅范圍，ABC都屬于增值稅征稅范圍。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，所以選C。4.下列屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.高檔手表B.高檔護膚品C.食用油D.自行車答案：A分析：高檔手表屬于消費稅征稅范圍，高檔護膚品自2016年10月1日起，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”，普通護膚品不屬于；食用油和自行車不在消費稅征稅范圍內(nèi)。5.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起（）內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)辦理稅務變更登記，選C。6.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.發(fā)票實行不定期換版制度C.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時可以自行決定是否開具發(fā)票D.開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度答案：C分析：收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，應當開具發(fā)票，不是自行決定是否開具，C說法錯誤，ABD正確。7.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，選B。8.稅務機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年答案：C分析：稅務機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月，選C。9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為13萬元，已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.0B.13C.26D.113答案：A分析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，銷項稅額=100×13%=13萬元，進項稅額為13萬元，13-13=0萬元，所以當月應繳納增值稅0萬元。10.下列關(guān)于稅務行政處罰的說法，正確的是（）。A.稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等B.稅務行政處罰由縣級以上稅務機關(guān)管轄C.稅務行政處罰的時效是2年D.當事人對稅務行政處罰決定不服的，只能申請行政復議答案：A分析：稅務行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，A正確；稅務行政處罰由違法行為發(fā)生地的具有行政處罰權(quán)的主管稅務機關(guān)管轄，B錯誤；稅務行政處罰時效是5年，C錯誤；當事人對稅務行政處罰決定不服的，可以申請行政復議或提起行政訴訟，D錯誤。11.關(guān)稅的納稅義務人不包括（）。A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進出境物品的所有人D.海關(guān)答案：D分析：關(guān)稅納稅義務人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，海關(guān)是征收機關(guān)，不是納稅義務人，選D。12.某小規(guī)模納稅人2024年2月銷售貨物取得含稅銷售額10.3萬元，已知征收率為3%，則該小規(guī)模納稅人當月應繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.309D.0答案：A分析：應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3萬元。13.下列關(guān)于資源稅的說法，錯誤的是（）。A.資源稅的征稅對象包括應稅礦產(chǎn)品和鹽B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照從價計征方式征收資源稅D.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照規(guī)定繳納資源稅答案：C分析：對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照從量計征方式征收資源稅，C說法錯誤，ABD正確。14.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，選B。15.稅務機關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶，須經(jīng)（）批準。A.縣以上稅務局（分局）局長B.設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長C.省稅務局局長D.國家稅務總局局長答案：A分析：稅務機關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶，須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，選A。16.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除D.以上說法都正確答案：D分析：ABC關(guān)于土地增值稅的說法均正確，所以選D。17.納稅人進口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起（）內(nèi)繳納稅款。A.10日B.15日C.20日D.30日答案：B分析：納稅人進口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，選B。18.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，錯誤的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，一次性繳納答案：D分析：房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，不是一次性繳納，D說法錯誤，ABC正確。19.某企業(yè)2023年度應納稅所得額為100萬元，已預繳企業(yè)所得稅20萬元，該企業(yè)2023年度匯算清繳應補繳企業(yè)所得稅（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）A.5B.20C.25D.45答案：A分析：應納稅額=應納稅所得額×稅率=100×25%=25萬元，已預繳20萬元，應補繳25-20=5萬元。20.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是（）。A.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅D.以上說法都正確答案：D分析：ABC關(guān)于車船稅的說法均正確，所以選D。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性、固定性特征，不具有自愿性，所以選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物無償贈送他人C.將購進的貨物用于個人消費D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位答案：ABD分析：將購進的貨物用于個人消費不屬于視同銷售行為，ABD屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB分析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，AB屬于不征稅收入。4.消費稅的征稅環(huán)節(jié)包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)答案：ABCD分析：消費稅在生產(chǎn)、委托加工、進口、零售環(huán)節(jié)都可能征稅，選ABCD。5.稅務機關(guān)在納稅檢查中享有的權(quán)利包括（）。A.查賬權(quán)B.場地檢查權(quán)C.責成提供資料權(quán)D.詢問權(quán)答案：ABCD分析：稅務機關(guān)在納稅檢查中有查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責成提供資料權(quán)、詢問權(quán)等權(quán)利，選ABCD。6.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD分析：ABCD關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法均正確。7.下列關(guān)于稅收征管制度的說法，正確的有（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設置賬簿B.納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項C.納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以延期申報D.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關(guān)報告，并依法繳清稅款答案：ABCD分析：ABCD關(guān)于稅收征管制度的說法均正確。8.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）。A.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量B.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量C.從價計征資源稅的，應納稅額=應稅產(chǎn)品銷售額×適用稅率D.從量計征資源稅的，應納稅額=應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的單位稅額答案：ABCD分析：ABCD關(guān)于資源稅的說法均正確。9.下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的說法，正確的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費等C.房地產(chǎn)開發(fā)費用包括與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括增值稅、城市維護建設稅、印花稅等答案：ABC分析：土地增值稅扣除項目中，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不包括增值稅，D錯誤，ABC正確。10.下列關(guān)于稅務行政復議的說法，正確的有（）。A.申請人對稅務機關(guān)作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關(guān)申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟B.申請人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請C.行政復議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行D.行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力答案：ABCD分析：ABCD關(guān)于稅務行政復議的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國有資產(chǎn)收益、國債收入等。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，按銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予全額在計算應納稅所得額時扣除。4.消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅。（）答案：正確分析：消費稅是價內(nèi)稅，包含在價格中；增值稅是價外稅，不包含在價格中。5.稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。（）答案：正確分析：為保障納稅人基本生活，稅務機關(guān)對單價5000元以下生活用品不采取相關(guān)措施。6.個人所得稅綜合所得匯算清繳的時間為取得所得的次年3月1日至6月30日。（）答案：正確分析：個人所得稅綜合所得匯算清繳時間為次年3月1日至6月30日。7.資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。（）答案：正確分析：資源稅納稅期限由主管稅務機關(guān)根據(jù)實際情況核定，有1日、3日等多種期限可選。8.土地增值稅的增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。（）答案：正確分析：土地增值稅增值額就是轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定扣除項目金額后的余額。9.房產(chǎn)稅的納稅義務人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅納稅義務人一般為房屋產(chǎn)權(quán)所有人。10.車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。（）答案：正確分析：車船稅納稅地點為車船登記地或車船稅扣繳義務人所在地。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：-認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（目前有優(yōu)惠政策）。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票時可向稅務機關(guān)申請代開（目前部分小規(guī)模納稅人也可自行開具專票）。-財務核算要求不同：一般納稅人要求會計核算健全，能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額；小規(guī)模納稅人對會計核算要求相對較低。2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。答案：-權(quán)責發(fā)生制原則：企業(yè)應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。即凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。-配比原則：企業(yè)發(fā)生的費用應當與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。-相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應稅收入直接相關(guān)。-確定性原則：企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。-合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應當是符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。3.簡述稅務行政復議的受案范圍。答案：-征稅行為：包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。-行政許可、行政審批行為：如對發(fā)票領(lǐng)購資格的審批等。-發(fā)票管理行為：包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。-稅收保全措施、強制執(zhí)行措施：稅收保全措施有凍結(jié)存款、扣押查封財產(chǎn)等；強制執(zhí)行措施有扣繳稅款、拍賣變賣財產(chǎn)等。-行政處罰行為：包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)等。-不依法履行職