2024年湖北省通山縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收本質(zhì)上是國家進(jìn)行社會產(chǎn)品分配的手段，體現(xiàn)分配關(guān)系，所以選A。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C答案分析：消費稅是典型的中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅為中央與地方共享稅，所以選C。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般是3%，所以選A。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分可扣除，選B。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-30%B.3%-35%C.3%-45%D.5%-45%答案：C答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%超額累進(jìn)稅率，選C。6.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（）決定的。A.權(quán)利主體B.權(quán)利客體C.稅收法律事實D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容答案：C答案分析：稅收法律事實決定稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅，選C。7.以下不屬于稅收征管環(huán)節(jié)的是（）。A.納稅申報B.稅款征收C.稅務(wù)檢查D.稅務(wù)代理答案：D答案分析：稅務(wù)代理是一種中介服務(wù)，不屬于稅收征管環(huán)節(jié)，征管環(huán)節(jié)包括納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等，選D。8.某企業(yè)2023年銷售收入為1000萬元，業(yè)務(wù)招待費支出為10萬元，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.5B.6C.10D.15答案：A答案分析：業(yè)務(wù)招待費扣除限額1：10×60%=6萬元；扣除限額2：1000×5‰=5萬元，取兩者較小值，允許扣除5萬元，選A。9.增值稅一般納稅人銷售貨物采用簡易計稅方法的，適用征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人部分業(yè)務(wù)采用簡易計稅方法適用3%征收率，選A。10.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法，錯誤的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的主體是稅務(wù)機關(guān)B.稅務(wù)行政處罰的對象是違反稅收法律規(guī)范的納稅人、扣繳義務(wù)人等C.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得等D.稅務(wù)行政處罰一般不適用聽證程序答案：D答案分析：稅務(wù)行政處罰中，符合一定條件時適用聽證程序，所以D說法錯誤，選D。11.企業(yè)所得稅的納稅期限是（）。A.按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳B.按月計征，年終匯算清繳C.按季計征，年終匯算清繳D.按次計征答案：A答案分析：企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，選A。12.下列項目中，免征增值稅的是（）。A.銷售不動產(chǎn)B.提供加工勞務(wù)C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.銷售貨物答案：C答案分析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，銷售不動產(chǎn)、提供加工勞務(wù)、銷售貨物一般需繳納增值稅，選C。13.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B答案分析：子女教育專項附加扣除按每個子女每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，選B。14.稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.大于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.小于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額D.沒有限制答案：A答案分析：稅收保全措施凍結(jié)存款數(shù)額相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款數(shù)額，選A。15.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，該商場當(dāng)月的銷項稅額為（）萬元。A.13B.16C.19D.23答案：A答案分析：不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100萬元，銷項稅額=100×13%=13萬元，選A。16.稅收籌劃的目標(biāo)不包括（）。A.減輕稅收負(fù)擔(dān)B.實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險C.提高企業(yè)經(jīng)濟效益D.逃避稅收義務(wù)答案：D答案分析：稅收籌劃是合法行為，不是逃避稅收義務(wù)，目標(biāo)包括減輕稅負(fù)、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、提高效益等，選D。17.以下關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當(dāng)天答案：D答案分析：委托加工應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天，不是支付加工費當(dāng)天，選D。18.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%答案：C答案分析：企業(yè)職工福利費支出不超過工資薪金總額14%部分準(zhǔn)予扣除，選C。19.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先（）。A.申請行政復(fù)議B.向人民法院提起行政訴訟C.繳納稅款和滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保D.向仲裁機構(gòu)申請仲裁答案：C答案分析：對征稅行為不服，應(yīng)先繳納稅款和滯納金或提供擔(dān)保，再申請行政復(fù)議，選C。20.某企業(yè)2023年度虧損20萬元，2024年度盈利30萬元，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.0B.10C.20D.30答案：B答案分析：企業(yè)虧損可在規(guī)定年限內(nèi)用盈利彌補，2024年應(yīng)納稅所得額=30-20=10萬元，選B。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性、固定性特征，不具有靈活性，選ABC。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：ABC答案分析：增值稅、消費稅、關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅屬于所得稅，選ABC。3.以下屬于稅收優(yōu)惠形式的有（）。A.減稅B.免稅C.稅收抵免D.加速折舊答案：ABCD答案分析：減稅、免稅、稅收抵免、加速折舊等都屬于稅收優(yōu)惠形式，選ABCD。4.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等，選ABCD。5.稅收征管法規(guī)定的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：ABCD答案分析：稅收征管法規(guī)定的稅款征收方式有查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等，選ABCD。6.下列行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：ABCD答案分析：銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)都屬于增值稅應(yīng)稅行為，選ABCD。7.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：ABCD答案分析：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等都是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，選ABCD。8.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：以上情形稅務(wù)機關(guān)都有權(quán)核定應(yīng)納稅額，選ABCD。9.稅收法律關(guān)系的主體包括（）。A.稅務(wù)機關(guān)B.納稅人C.扣繳義務(wù)人D.國家答案：ABCD答案分析：稅收法律關(guān)系主體包括稅務(wù)機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、國家等，選ABCD。10.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)行政處罰的設(shè)定權(quán)集中于中央B.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等C.稅務(wù)行政處罰必須遵循法定程序D.稅務(wù)行政處罰可以由稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)實施答案：ABC答案分析：稅務(wù)行政處罰由具有行政處罰權(quán)的稅務(wù)機關(guān)實施，內(nèi)設(shè)機構(gòu)一般不具有實施資格，ABC說法正確，選ABC。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：國家取得財政收入形式多樣，稅收只是主要形式，并非唯一形式。2.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。（）答案：正確答案分析：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，不得抵扣進(jìn)項稅額。3.企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）答案：錯誤答案分析：企業(yè)贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。4.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民個人和非居民個人。（）答案：正確答案分析：個人所得稅納稅義務(wù)人分為居民個人和非居民個人。5.稅收征管法規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。（）答案：正確答案分析：這是稅收征管法對納稅人、扣繳義務(wù)人的基本要求。6.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤答案分析：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，情況不同計稅方法不同，并非一律按此征收。7.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟可以同時進(jìn)行。（）答案：錯誤答案分析：一般應(yīng)先經(jīng)過行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服才可提起行政訴訟，不能同時進(jìn)行。8.企業(yè)的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會計利潤。（）答案：錯誤答案分析：應(yīng)納稅所得額需在會計利潤基礎(chǔ)上按稅法規(guī)定調(diào)整，兩者通常不相等。9.稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利。（）答案：正確答案分析：納稅人有權(quán)在合法前提下進(jìn)行稅收籌劃以降低稅負(fù)。10.稅務(wù)機關(guān)對納稅人的存款賬戶進(jìn)行檢查時，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。（）答案：正確答案分析：這是對稅務(wù)機關(guān)檢查存款賬戶的程序要求。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率一般為3%。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人通常只能開具普通發(fā)票，如需開具專用發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)申請代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。（5）進(jìn)項稅額抵扣不同：一般納稅人取得符合規(guī)定的進(jìn)項稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。答案：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費用發(fā)生時確認(rèn)扣除，而不是在實際支付時確認(rèn)，即凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。（2）配比原則：企業(yè)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除，即企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。（3）相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費用必須與取得收入直接相關(guān)，即企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（4）合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)是符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。（5）確定性原則：可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額200萬元，稅額26萬元。（2）銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額11.3萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，稅額13萬元。（4）購進(jìn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，稅額6.5萬元。（5）因管理不善，導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料成本為10萬元，其進(jìn)項稅額已在購進(jìn)時抵扣。要求：計算該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅稅額。答案：（1）計算銷項稅額：-銷售A產(chǎn)品銷項稅額為26萬元。-銷售B產(chǎn)品不含稅銷售額=11.3÷(1+13%)=10萬元，銷項稅額=10×13%=1.3萬元。-銷項稅額合計=26+1.3=27.3萬元。（2）計算進(jìn)項稅額：-購進(jìn)原材料進(jìn)項稅額13萬元，購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項稅額6.5萬元，進(jìn)項稅額共計13+6.5=19.5萬元。-因管理不善被盜原材料，其進(jìn)項稅額需轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=10×13%=1.3萬元。-可抵扣進(jìn)項稅額=19.5-1.3=18.2萬元。（3）計算應(yīng)納增值稅稅額：應(yīng)納增值稅稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=27.3-18.2=9.1萬元。2.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放工資200萬元，發(fā)生職