臨時(shí)稅務(wù)登記管理制度總則1.目的為規(guī)范公司臨時(shí)稅務(wù)登記管理工作，確保公司稅務(wù)登記信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部涉及臨時(shí)稅務(wù)登記相關(guān)工作的部門和人員，包括但不限于財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、法務(wù)部門等。3.基本原則依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保臨時(shí)稅務(wù)登記工作合法合規(guī)。準(zhǔn)確及時(shí)原則：準(zhǔn)確收集、整理和報(bào)送臨時(shí)稅務(wù)登記所需資料，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，避免因延誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。保密原則：對(duì)臨時(shí)稅務(wù)登記過(guò)程中涉及的公司商業(yè)秘密和稅務(wù)信息予以嚴(yán)格保密，防止信息泄露。臨時(shí)稅務(wù)登記的定義及適用情形1.定義臨時(shí)稅務(wù)登記是指企業(yè)在符合特定條件下，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的一種臨時(shí)性稅務(wù)登記手續(xù)，用于記錄和管理企業(yè)在一定期限內(nèi)的涉稅事項(xiàng)。2.適用情形有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包人或承租人。境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的。異地非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)辦理新的稅務(wù)登記的。非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)收到居民身份認(rèn)定書(shū)的。其他符合國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的需要辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的情形。臨時(shí)稅務(wù)登記的申請(qǐng)與受理1.申請(qǐng)資料準(zhǔn)備對(duì)于不同適用情形，所需申請(qǐng)資料如下：有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、財(cái)務(wù)獨(dú)立核算并定期上交承包費(fèi)或租金的承包人或承租人：應(yīng)提供承包合同或租賃合同、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的可不提供）、負(fù)責(zé)人身份證明等資料。境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的：需提供承包工程合同或協(xié)議、境外企業(yè)身份證明、稅務(wù)代理委托書(shū)（如有）等資料。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的：應(yīng)提交有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件或證明、經(jīng)營(yíng)者身份證明等資料。異地非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)辦理新的稅務(wù)登記的：需提供原稅務(wù)登記證件（已被稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布失效的除外）、法定代表人或經(jīng)營(yíng)者身份證明、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的相關(guān)證明等資料。非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)收到居民身份認(rèn)定書(shū)的：應(yīng)提供居民身份認(rèn)定書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件等資料。申請(qǐng)資料應(yīng)確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的格式和內(nèi)容進(jìn)行整理。2.申請(qǐng)流程業(yè)務(wù)部門或相關(guān)責(zé)任人根據(jù)實(shí)際情況判斷是否需要辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。如需辦理，應(yīng)填寫(xiě)《臨時(shí)稅務(wù)登記申請(qǐng)表》，并將申請(qǐng)資料一并提交至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行初步審核，檢查資料的完整性和準(zhǔn)確性。如發(fā)現(xiàn)資料不全或不符合要求，應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門或相關(guān)責(zé)任人補(bǔ)充或更正。經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核通過(guò)后，由財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)將申請(qǐng)資料報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。3.受理稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳收到申請(qǐng)資料后，對(duì)資料進(jìn)行形式審查。如資料齊全、符合法定形式，予以受理，并出具《稅務(wù)事項(xiàng)受理通知書(shū)》；如資料不齊全或不符合法定形式，應(yīng)一次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并出具《補(bǔ)正稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)》。對(duì)于不予受理的申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)說(shuō)明理由，并出具《不予受理通知書(shū)》。臨時(shí)稅務(wù)登記的辦理與變更1.辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，按照規(guī)定程序進(jìn)行審核。審核通過(guò)后，為納稅人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，并發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證件。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將臨時(shí)稅務(wù)登記證件領(lǐng)取情況告知業(yè)務(wù)部門或相關(guān)責(zé)任人，并做好登記備案工作。2.變更如臨時(shí)稅務(wù)登記信息發(fā)生變更，業(yè)務(wù)部門或相關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)《臨時(shí)稅務(wù)登記變更申請(qǐng)表》，并將變更后的相關(guān)資料提交至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)變更申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，指定專人負(fù)責(zé)將變更申請(qǐng)資料報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理變更手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，對(duì)臨時(shí)稅務(wù)登記信息進(jìn)行變更，并重新發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證件。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)領(lǐng)取變更后的證件，并做好登記備案工作。臨時(shí)稅務(wù)登記的注銷1.注銷情形臨時(shí)稅務(wù)登記有效期屆滿。納稅人已辦理正式稅務(wù)登記。納稅人依法終止納稅義務(wù)。其他需要注銷臨時(shí)稅務(wù)登記的情形。2.注銷申請(qǐng)與受理業(yè)務(wù)部門或相關(guān)責(zé)任人在符合注銷情形時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《臨時(shí)稅務(wù)登記注銷申請(qǐng)表》，并將相關(guān)資料提交至財(cái)務(wù)部門。提交的資料應(yīng)包括：臨時(shí)稅務(wù)登記證件正、副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票、已開(kāi)具發(fā)票存根聯(lián)及相關(guān)納稅申報(bào)資料等。財(cái)務(wù)部門對(duì)注銷申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，指定專人負(fù)責(zé)將注銷申請(qǐng)資料報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳收到注銷申請(qǐng)資料后，對(duì)資料進(jìn)行形式審查。如資料齊全、符合法定形式，予以受理，并出具《稅務(wù)事項(xiàng)受理通知書(shū)》；如資料不齊全或不符合法定形式，應(yīng)一次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并出具《補(bǔ)正稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)》。3.注銷審核與辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)注銷申請(qǐng)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核納稅人是否結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票等情況。如審核通過(guò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記注銷手續(xù)，并收回臨時(shí)稅務(wù)登記證件。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)領(lǐng)取注銷證明，并做好登記備案工作。臨時(shí)稅務(wù)登記的日常管理1.證件管理財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)臨時(shí)稅務(wù)登記證件的保管，確保證件安全、完整。臨時(shí)稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。如有遺失，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并申請(qǐng)補(bǔ)辦。2.納稅申報(bào)管理納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限和申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)辦理納稅申報(bào)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)收集、整理納稅人的納稅申報(bào)資料，進(jìn)行審核后按時(shí)報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如遇納稅申報(bào)期限變更等特殊情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，并按照要求辦理相關(guān)手續(xù)。3.發(fā)票管理納稅人如需領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管、繳銷等環(huán)節(jié)的管理，確保發(fā)票使用合規(guī)。納稅人應(yīng)按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，不得虛開(kāi)發(fā)票、開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票等。4.稅務(wù)檔案管理財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立臨時(shí)稅務(wù)登記檔案管理制度，對(duì)臨時(shí)稅務(wù)登記申請(qǐng)、辦理、變更、注銷等過(guò)程中形成的各類資料進(jìn)行分類整理、歸檔保存。稅務(wù)檔案應(yīng)包括申請(qǐng)資料、審核資料、稅務(wù)登記證件復(fù)印件、納稅申報(bào)資料、發(fā)票資料等，保存期限按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)臨時(shí)稅務(wù)登記管理工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，識(shí)別可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如未及時(shí)辦理稅務(wù)登記、登記信息不準(zhǔn)確、未按時(shí)申報(bào)納稅、發(fā)票管理不善等。業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)排查工作，及時(shí)提供相關(guān)業(yè)務(wù)信息，協(xié)助識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估針對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類分級(jí)，確定重點(diǎn)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門可采取風(fēng)險(xiǎn)提示、加強(qiáng)內(nèi)部管理等措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，督促相關(guān)責(zé)任人及時(shí)整改，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。對(duì)于中高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定專項(xiàng)應(yīng)對(duì)方案，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、重點(diǎn)監(jiān)控、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)審計(jì)等措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)存在重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，可能導(dǎo)致公司遭受重大損失的，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并尋求專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)或律師的幫助。監(jiān)督與考核1.監(jiān)督檢查公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)臨時(shí)稅務(wù)登記管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括稅務(wù)登記手續(xù)辦理情況、納稅申報(bào)情況、發(fā)票管理情況、稅務(wù)檔案管理情況等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督檢查工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司臨時(shí)稅務(wù)登記管理工作進(jìn)行的檢查、審計(jì)等，公司各相關(guān)部門應(yīng)積極配合，及時(shí)整改發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。2.考核評(píng)價(jià)人力資源部門應(yīng)將臨時(shí)稅務(wù)登記管理工作納入公司績(jī)效考核體系，對(duì)相關(guān)部門和人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核指標(biāo)可包括稅務(wù)登記手續(xù)辦理的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，納稅申報(bào)的準(zhǔn)確率、及時(shí)率，發(fā)票管理的合規(guī)性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控情況等。根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)存在問(wèn)題的部門和人員進(jìn)行督促整改，并視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。培訓(xùn)與宣傳1.培訓(xùn)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期組織公司內(nèi)部涉及臨時(shí)稅務(wù)登記管理工作的人員參加稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。培訓(xùn)內(nèi)容可包括國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策解讀、臨時(shí)稅務(wù)登記管理規(guī)定、納稅申報(bào)流程、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等。鼓勵(lì)相關(guān)人員參加外部專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，不斷