分公司賬務核算管理制度總則1.1目的為加強分公司賬務核算管理，規范財務行為，確保財務信息的真實、準確、完整，提高財務管理水平，根據國家相關法律法規及公司財務管理制度，結合分公司實際情況，制定本制度。1.2適用范圍本制度適用于公司所屬各分公司的賬務核算管理工作。1.3基本原則1.合法性原則：賬務核算應嚴格遵守國家法律法規及公司相關規定。2.準確性原則：確保各項經濟業務的記錄真實、準確，數據計算無誤。3.及時性原則：及時進行賬務處理，按時編制財務報表，為公司決策提供及時有效的財務信息。4.完整性原則：全面核算分公司的各項經濟業務，不得遺漏。5.獨立性原則：分公司賬務核算應獨立進行，與總公司及其他分公司的賬務清晰區分。會計機構與人員職責2.1會計機構設置分公司應根據業務規模和管理需要，設置獨立的會計機構，配備相應的會計人員。會計機構應明確崗位設置，確保不相容崗位相互分離、相互制約。2.2會計人員職責1.會計主管職責負責組織分公司的賬務核算工作，制定和完善賬務核算管理制度。審核重要財務事項，確保財務決策符合公司利益和法律法規要求。協調與總公司及其他部門的財務關系，定期匯報分公司財務狀況。組織財務人員培訓，提高財務人員業務素質。2.會計人員職責按照國家統一會計制度和公司財務管理制度的規定，進行賬務處理，登記賬簿，編制財務報表。審核原始憑證的真實性、合法性、完整性，對不符合規定的原始憑證予以退回。負責財務資料的整理、歸檔和保管，確保財務檔案的安全完整。協助會計主管開展財務分析工作，提供相關財務數據支持。賬務核算基礎工作3.1會計憑證1.原始憑證要求分公司發生的各項經濟業務，必須取得合法、有效的原始憑證。原始憑證應具備名稱、填制日期、填制單位、接受單位、經濟業務內容、數量、單價、金額等基本要素。外來原始憑證必須加蓋填制單位公章或財務專用章；自制原始憑證必須有經辦部門和經辦人員的簽名或蓋章。2.記賬憑證編制會計人員應根據審核無誤的原始憑證，按照會計制度規定的會計科目和記賬方法，及時編制記賬憑證。記賬憑證應注明經濟業務摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單、審核、記賬、會計主管等人員簽名或蓋章。3.2會計賬簿1.賬簿設置分公司應設置總賬、明細賬、日記賬等主要賬簿。總賬應按照會計科目分類設置，明細賬應根據經濟業務的明細項目設置，日記賬應包括現金日記賬和銀行存款日記賬。賬簿應采用訂本式或活頁式，啟用時應在賬簿扉頁上注明單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會計主管姓名等，并加蓋單位公章。2.賬簿登記會計人員應根據審核無誤的記賬憑證，及時登記賬簿。登記賬簿應做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發生錯誤時，不得涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，應按照規定的方法進行更正。3.3財務報表1.報表種類與編制要求分公司應按照國家統一會計制度和公司要求，定期編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。財務報表應根據審核無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。2.報表審核與報送會計主管應認真審核財務報表，確保報表數據的準確性和合規性。審核無誤后，在報表上簽名或蓋章，并按時報送總公司。收入核算管理4.1收入確認原則1.銷售商品收入分公司銷售商品的收入，在同時滿足下列條件時予以確認：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。2.提供勞務收入分公司提供勞務的收入，在資產負債表日，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務收入。提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計量。4.2收入核算流程1.銷售訂單管理業務部門收到客戶訂單后，應及時審核訂單內容，確保訂單信息準確無誤。審核通過后，將訂單傳遞給財務部門。2.發貨與開票倉庫部門根據銷售訂單發貨，并開具出庫單。財務部門根據出庫單和銷售合同，開具銷售發票。3.收入確認與記賬財務人員根據銷售發票和出庫單，確認銷售收入，并進行賬務處理。同時，登記應收賬款明細賬，跟蹤客戶回款情況。成本費用核算管理5.1成本核算對象與方法1.成本核算對象分公司應根據生產經營特點和管理要求，確定成本核算對象。成本核算對象可以是產品品種、批次、訂單、生產步驟等。2.成本核算方法分公司應根據成本核算對象和生產經營特點，選擇合適的成本核算方法。常用的成本核算方法包括品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應在財務報表附注中說明變更的原因及影響。5.2成本費用項目核算1.直接材料成本直接材料成本是指分公司生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品等的費用。直接材料成本應按照實際成本計價，計入生產成本。2.直接人工成本直接人工成本是指分公司直接從事產品生產的工人的職工薪酬。直接人工成本應按照實際發生額計入生產成本。3.制造費用制造費用是指分公司為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費等。制造費用應按照一定的分配方法，分配計入生產成本。4.期間費用期間費用是指分公司在經營管理過程中發生的，不計入產品成本而直接計入當期損益的費用，包括管理費用、銷售費用、財務費用。期間費用應按照實際發生額計入當期損益。5.3成本費用控制1.成本費用預算分公司應根據年度經營計劃，編制成本費用預算。成本費用預算應分解到各部門和各項目，并嚴格執行。2.成本費用分析與考核定期對成本費用進行分析，找出成本費用控制中的問題和薄弱環節，采取有效措施加以改進。建立成本費用考核制度，對各部門和各項目的成本費用控制情況進行考核，獎優罰劣。資產核算管理6.1流動資產核算1.貨幣資金分公司應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，按照業務發生順序逐日逐筆登記。定期對庫存現金進行盤點，確保賬實相符；定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調節表，及時發現和處理未達賬項。2.應收賬款財務部門應建立應收賬款臺賬，詳細記錄客戶名稱、欠款金額、賬齡、回款情況等信息。定期對應收賬款進行賬齡分析，對逾期賬款及時催收。3.存貨分公司應設置存貨明細賬，對存貨的收發存進行明細核算。存貨應按照實際成本計價，發出存貨的計價方法可以采用先進先出法、加權平均法、個別計價法等。定期對存貨進行盤點，確保賬實相符。6.2非流動資產核算1.固定資產分公司應按照國家統一會計制度的規定，對固定資產進行確認、計量和核算。固定資產應按照取得時的成本入賬，折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等。定期對固定資產進行清查盤點，及時發現和處理固定資產的盤盈、盤虧、報廢等情況。2.無形資產分公司應按照國家統一會計制度的規定，對無形資產進行確認、計量和核算。無形資產應按照取得時的成本入賬，攤銷方法可以采用直線法等。定期對無形資產進行減值測試，及時計提無形資產減值準備。稅務核算與管理7.1稅務登記與申報1.稅務登記分公司應按照國家稅收法律法規的規定，及時辦理稅務登記手續。稅務登記內容發生變化時，應及時辦理變更稅務登記。2.納稅申報分公司應按照稅收法律法規的規定，按時申報繳納各項稅款。納稅申報應如實填寫納稅申報表，報送相關納稅資料。7.2稅務核算與繳納1.稅款計算財務人員應根據稅收法律法規的規定，正確計算分公司應繳納的各項稅款。稅款計算應準確無誤，確保分公司依法納稅。2.稅款繳納分公司應按照稅務機關規定的期限和方式，及時繳納稅款。繳納稅款后，應取得完稅憑證，并妥善保管。7.3稅務風險管理1.稅務風險識別與評估定期對分公司的稅務風險進行識別和評估，找出可能存在的稅務風險點。2.稅務風險應對措施針對識別出的稅務風險點，制定相應的應對措施，降低稅務風險。加強與稅務機關的溝通與協調，及時了解稅收政策變化，確保分公司稅務處理的合規性。財務報告與分析8.1財務報告編制1.月度財務報告分公司應在月度終了后[X]日內，編制月度財務報告。月度財務報告應包括資產負債表、利潤表、現金流量表及附注。2.年度財務報告分公司應在年度終了后[X]日內，編制年度財務報告。年度財務報告應包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注。年度財務報告應經會計師事務所審計。8.2財務分析1.財務指標分析定期對分公司的財務指標進行分析，包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標等。通過財務指標分析，了解分公司的財務狀況和經營成果。2.財務狀況綜合分析結合分公司的經營管理情況，對財務狀況進行綜合分析。分析分公司在經營過程中存在的問題和不足，提出改進建議和措施，為公司決策提供依據。財務檔案管理9.1檔案范圍財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、稅務資料、銀行對賬單、財務審計報告、財務管理制度等。9.2檔案整理與歸檔1.整理要求財務人員應定期對財務資料進行整理，確保資料齊全、完整、規范。2.歸檔要求按照檔案管理的要求，將整理好的財務資料分類歸檔，編制檔案目錄，便于查閱。9.3檔案保管與查閱1.保管期限財務檔案的