2024年河北省無極縣國(guó)稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。所以選A。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C分析：消費(fèi)稅屬于中央稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅屬于中央與地方共享稅。所以選C。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)1.13萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.5B.6.63C.8.5D.8.63答案：B分析：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率+價(jià)外費(fèi)用÷（1+稅率）×稅率。不含稅銷售額50萬元，包裝費(fèi)1.13萬元為含稅價(jià)外費(fèi)用，稅率為13%。銷項(xiàng)稅額=50×13%+1.13÷（1+13%）×13%=6.5+0.13=6.63（萬元）。所以選B。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以選B。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。所以選B。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.不得超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.可以超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額D.不受限制答案：B分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額不得超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。所以選B。7.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：D分析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀，不得自行銷毀。所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。8.稅收征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之二B.萬分之三C.萬分之五D.千分之一答案：C分析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。所以選C。9.下列行為中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將委托加工收回的貨物用于投資答案：B分析：將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售貨物行為。而將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈(zèng)送他人，將委托加工收回的貨物用于投資都屬于視同銷售貨物行為。所以選B。10.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。所以選A。11.某小規(guī)模納稅人本月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，該小規(guī)模納稅人本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.6D.0.62答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬元）。所以選A。12.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收法律關(guān)系主體的是（）。A.國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.納稅人D.納稅擔(dān)保人答案：D分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體（國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等）和納稅主體（納稅人、扣繳義務(wù)人等），納稅擔(dān)保人不屬于稅收法律關(guān)系主體。所以選D。13.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，拘役屬于刑罰中的主刑，不屬于稅務(wù)行政處罰種類。所以選D。14.納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生改變法定代表人、增減注冊(cè)資金（資本）的情形，應(yīng)當(dāng)辦理（）。A.開業(yè)登記B.停業(yè)登記C.變更登記D.注銷登記答案：C分析：納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生改變法定代表人、增減注冊(cè)資金（資本）等情形，應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。所以選C。15.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：無（本題選項(xiàng)均正確）分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。16.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D分析：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅；ABC選項(xiàng)項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅。所以選D。17.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入B.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入C.個(gè)人兼職取得的收入D.個(gè)人因任職受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得答案：C分析：個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅；個(gè)人因任職受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。所以選C。18.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金（）。A.同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行B.不再?gòu)?qiáng)制執(zhí)行C.可強(qiáng)制執(zhí)行，也可不強(qiáng)制執(zhí)行D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否強(qiáng)制執(zhí)行答案：A分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。所以選A。19.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款答案：無（本題選項(xiàng)均正確）分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述均正確。20.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為15萬元。該企業(yè)2023年度準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）萬元。A.10B.12C.15D.18答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)年度利潤(rùn)總額100萬元，100×12%=12（萬元），15萬元＞12萬元，所以準(zhǔn)予扣除12萬元。所以選B。21.稅收法律關(guān)系的核心是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體B.稅收法律關(guān)系的客體C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D.稅收法律事實(shí)答案：C分析：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，它是稅收法律關(guān)系的核心。所以選C。22.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟B.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款、沒收違法所得等行政處罰行為不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出行政復(fù)議決定答案：D分析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延長(zhǎng)期限最多不超過30日。所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。23.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，每臺(tái)新冰箱的不含稅售價(jià)為5000元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)200元。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。A.6500B.6630C.7150D.7280答案：A分析：以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=5000×10×13%=6500（元）。所以選A。24.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，不得扣除的是（）。A.合理的工資、薪金支出B.企業(yè)依照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)D.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出答案：C分析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；合理的工資、薪金支出、企業(yè)依照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以選C。25.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育按照每個(gè)子女每月（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。所以選B。26.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)C.省稅務(wù)局局長(zhǎng)D.國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)答案：B分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。所以選B。27.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量C.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額加上銷售數(shù)量D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅答案：B分析：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額和銷售數(shù)量；AD選項(xiàng)表述基本正確，但B選項(xiàng)更符合題意直接說明從量定額計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量。所以選B。28.企業(yè)所得稅的納稅人不包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.股份制企業(yè)答案：C分析：合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅；國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅人。所以選C。29.某個(gè)體工商戶本月取得含稅銷售額20.6萬元，該個(gè)體工商戶本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.6B.0.62C.1.2D.1.22答案：A分析：個(gè)體工商戶如果是小規(guī)模納稅人，征收率為3%。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=20.6÷（1+3%）×3%=0.6（萬元）。所以選A。30.下列關(guān)于稅收籌劃的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利B.稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行C.稅收籌劃的目的是減輕稅負(fù)，獲取最大的稅收利益D.稅收籌劃可以采用隱瞞收入、虛列成本等手段答案：D分析：稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，采用隱瞞收入、虛列成本等手段屬于偷稅行為，不屬于稅收籌劃。ABC選項(xiàng)關(guān)于稅收籌劃的說法正確。所以選D。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征，不具有自愿性。所以選ABC。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：ABC分析：流轉(zhuǎn)稅是指以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等；企業(yè)所得稅屬于所得稅類。所以選ABC。3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的下列憑證中，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票答案：ABCD分析：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等，均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。所以選ABCD。4.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括（）。A.銷售貨物所得B.提供勞務(wù)所得C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。所以選ABCD。5.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.中國(guó)公民B.個(gè)體工商戶C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者D.合伙企業(yè)個(gè)人合伙人答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人以及在中國(guó)有所得的外籍人員和港澳臺(tái)同胞等。所以選ABCD。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中，可以采取的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收答案：ABCD分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中，可以采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等稅款征收方式。所以選ABCD。7.下列關(guān)于發(fā)票開具的說法中，正確的有（）。A.單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字C.任何單位和個(gè)人不得為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票D.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于發(fā)票開具的說法均正確。8.稅務(wù)行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。所以選ABCD。9.下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：ABCD分析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、無償贈(zèng)送他人、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等，均屬于視同銷售貨物行為。所以選ABCD。10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)所述固定資產(chǎn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得計(jì)算折舊扣除。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，國(guó)家還可以通過國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債收入等形式取得財(cái)政收入。2.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。4.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確分析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月。（）答案：正確分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。6.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式包括批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新、驗(yàn)舊購(gòu)新等。（）答案：正確分析：發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式包括批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新、驗(yàn)舊購(gòu)新等。7.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟。（）答案：錯(cuò)誤分析：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟，不屬于復(fù)議前置情形。8.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（）答案：正確分析：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”稅收優(yōu)惠政策。9.個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。（）答案：正確分析：個(gè)人公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除規(guī)定表述正確。10.稅收籌劃與偷稅、逃稅、抗稅等行為的本質(zhì)區(qū)別在于是否合法。（）答案：正確分析：稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，而偷稅、逃稅、抗稅等行為是違法的，本質(zhì)區(qū)別在于是否合法。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同-一般納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（目前為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以上）的企業(yè)和企業(yè)性單位，以及會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。-小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）計(jì)稅方法不同-一般納稅人：采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，適用稅率有13%、9%、6%等。-小規(guī)模納稅人：采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率，征收率一般為3%，疫情期間有優(yōu)惠政策。（3）發(fā)票使用不同-一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。-小規(guī)模納稅人：一般只能開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票），且取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）財(cái)務(wù)核算要求不同-一般納稅人：要求會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，有完善的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)賬簿。-小規(guī)模納稅人：財(cái)務(wù)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求較低。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。答案：（1）免稅收入-國(guó)債利息收入；-符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；-在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；-符合條件的非營(yíng)利組織的收入。（2）減、免稅所得-從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，部分免征，部分減半征收企業(yè)所得稅；-從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；-從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，享受“三免三減半”政策；-符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（3）加計(jì)扣除-企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷；制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。-企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（4）稅率優(yōu)惠-符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（5）加速折舊-企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（6）稅額抵免-企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批食品，取得不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)5.65萬元（含稅）。（2）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬元，增值稅稅額7.8萬元。（3）將自產(chǎn)的食品一批用于職工福利，該批食品的成本為10萬元，同類食品的不含稅售價(jià)為15萬元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，該批原材料的成本為5萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在上期抵扣。要求：計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）計(jì)算銷項(xiàng)稅額-銷售食品的銷項(xiàng)稅額：銷售食品不含稅銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）。-包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。包裝費(fèi)5.65萬元，不含稅價(jià)=5.65÷（1+13