2024年福建省明溪縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收本質上是國家參與社會產品分配的一種形式，體現的是分配關系，并非交換、生產或消費關系，所以選A。2.以下不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.轉讓無形資產D.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務答案：D答案分析：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，不屬于增值稅應稅行為。而銷售貨物、提供加工修理修配勞務、轉讓無形資產都屬于增值稅征稅范圍，所以選D。3.企業所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業所得稅的基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業等適用較低稅率，但基本稅率是25%，所以選C。4.下列屬于房產稅征稅對象的是（）。A.室外游泳池B.菜窖C.室內游泳池D.圍墻答案：C答案分析：房產稅的征稅對象是房產，即有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。室外游泳池、菜窖、圍墻等不屬于房產，室內游泳池屬于房產，所以選C。5.個人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）。A.3%-45%的超額累進稅率B.5%-35%的超額累進稅率C.20%的比例稅率D.25%的比例稅率答案：A答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。經營所得適用5%-35%的超額累進稅率，利息、股息、紅利所得等適用20%的比例稅率，所以選A。6.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額應當以（）為限。A.納稅人應納稅款B.納稅人應納稅款的兩倍C.納稅人應納稅款加上滯納金D.納稅人應納稅款加上罰款答案：A答案分析：稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額應當以納稅人應納稅款為限，所以選A。7.下列關于發票的說法，錯誤的是（）。A.發票是確定經濟收支行為發生的法定憑證B.發票是會計核算的原始依據C.增值稅專用發票由國家稅務總局確定的企業印制D.發票可以轉借、轉讓答案：D答案分析：發票是確定經濟收支行為發生的法定憑證，是會計核算的原始依據。增值稅專用發票由國家稅務總局確定的企業印制。發票不得轉借、轉讓，所以選D。8.關稅的納稅義務人不包括（）。A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發貨人C.進出境物品的所有人D.海關答案：D答案分析：關稅的納稅義務人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。海關是征收關稅的機關，不是納稅義務人，所以選D。9.消費稅的納稅環節不包括（）。A.生產環節B.批發環節C.零售環節D.出口環節答案：D答案分析：消費稅的納稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節、批發環節（如卷煙）、零售環節（如金銀首飾等），出口環節一般是免稅或退稅，不是納稅環節，所以選D。10.某企業2023年銷售收入為500萬元，業務招待費支出為8萬元，根據企業所得稅法規定，該企業在計算應納稅所得額時，允許扣除的業務招待費為（）萬元。A.3B.4.8C.2.5D.8答案：C答案分析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費發生額的60%=8×60%=4.8萬元，銷售收入的5‰=500×5‰=2.5萬元，2.5萬元＜4.8萬元，所以允許扣除的業務招待費為2.5萬元，選C。11.稅收征管法規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之二B.萬分之三C.萬分之五D.萬分之十答案：C答案分析：根據稅收征管法規定，納稅人未按規定期限繳納稅款等情況，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，所以選C。12.下列不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.人造石油D.海鹽答案：C答案分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。人造石油不屬于資源稅征稅范圍，所以選C。13.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.行政拘留答案：D答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等。行政拘留屬于治安管理處罰，不是稅務行政處罰種類，所以選D。14.下列關于稅務行政復議的說法，正確的是（）。A.稅務行政復議實行一級復議制度B.稅務行政復議一律采取書面審查的辦法C.申請人申請行政復議，必須先繳納稅款和滯納金D.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，只能向國務院申請行政復議答案：A答案分析：稅務行政復議實行一級復議制度。行政復議原則上采取書面審查的辦法，但也可以向有關組織和人員調查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。申請人申請行政復議，可在提供擔保后依法申請行政復議，并非必須先繳納稅款和滯納金。對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，所以選A。15.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除，所以選B。16.小規模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B答案分析：小規模納稅人增值稅征收率一般為3%，在特定業務中也有5%等征收率情況，但一般征收率是3%，所以選B。17.土地增值稅的稅率采用（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.定額稅率答案：C答案分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率，所以選C。18.契稅的納稅義務發生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權屬轉移合同或取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天B.辦理土地、房屋權屬變更登記手續的當天C.交付土地、房屋的當天D.支付土地、房屋價款的當天答案：A答案分析：契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天，所以選A。19.下列關于印花稅的說法，錯誤的是（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業賬簿一律按件貼花D.印花稅票可以委托單位或個人代售答案：C答案分析：印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅，稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。營業賬簿中記載資金的賬簿按實收資本和資本公積的合計金額的一定比例貼花，其他賬簿按件貼花，并非一律按件貼花。印花稅票可以委托單位或個人代售，所以選C。20.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購置稅的稅率為10%，所以選B。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性，所以選ABC。2.增值稅的納稅期限有（）。A.1日B.3日C.5日D.1個月答案：ABCD答案分析：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度，所以選ABCD。3.下列項目中，準予在企業所得稅前扣除的有（）。A.合理的工資、薪金支出B.企業依照規定繳納的財產保險費C.企業的贊助支出D.企業的廣告費和業務宣傳費答案：ABD答案分析：企業發生的合理的工資、薪金支出準予扣除；企業依照規定繳納的財產保險費可以扣除；企業的贊助支出不得在企業所得稅前扣除；企業的廣告費和業務宣傳費在規定比例內可以扣除，所以選ABD。4.房產稅的計稅依據有（）。A.房產余值B.房產租金收入C.房產原值D.房產評估值答案：AB答案分析：房產稅的計稅依據有兩種，一是房產余值（從價計征），二是房產租金收入（從租計征），所以選AB。5.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等，所以選ABCD。6.稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形包括依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；應當設置但未設置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的等，所以選ABCD。7.關稅的分類包括（）。A.進口關稅B.出口關稅C.過境關稅D.保護關稅答案：ABC答案分析：關稅按征收對象可分為進口關稅、出口關稅和過境關稅。保護關稅是按關稅的作用分類，不屬于本題所說的分類范疇，所以選ABC。8.消費稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等，所以選ABCD。9.資源稅的計稅方法有（）。A.從價計征B.從量計征C.復合計征D.核定計征答案：AB答案分析：資源稅的計稅方法有從價計征和從量計征兩種，所以選AB。10.稅務行政訴訟的受案范圍包括（）。A.稅務機關作出的征稅行為B.稅務機關作出的稅收保全措施C.稅務機關作出的行政處罰行為D.稅務機關不予依法辦理或者答復的行為答案：ABCD答案分析：稅務行政訴訟的受案范圍包括稅務機關作出的征稅行為、稅收保全措施、行政處罰行為、不予依法辦理或者答復的行為等，所以選ABCD。11.企業所得稅的稅收優惠方式包括（）。A.免稅B.減稅C.加計扣除D.加速折舊答案：ABCD答案分析：企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等，所以選ABCD。12.下列屬于城鎮土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權的單位和個人B.土地的實際使用人C.土地的代管人D.共有土地使用權的各方答案：ABCD答案分析：城鎮土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權的單位和個人、土地的實際使用人、土地的代管人、共有土地使用權的各方等，所以選ABCD。13.印花稅的征稅范圍包括（）。A.合同B.產權轉移書據C.營業賬簿D.權利、許可證照答案：ABCD答案分析：印花稅的征稅范圍包括合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利、許可證照等，所以選ABCD。14.車輛購置稅的征稅范圍包括（）。A.汽車B.有軌電車C.汽車掛車D.排氣量超過150毫升的摩托車答案：ABCD答案分析：車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車等，所以選ABCD。15.下列關于發票管理的說法，正確的有（）。A.發票應當套印全國統一發票監制章B.發票實行不定期換版制度C.開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度D.已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年答案：ABCD答案分析：發票應當套印全國統一發票監制章；發票實行不定期換版制度；開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度；已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年，所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法律規定的標準，強制地、無償地取得財政收入的一種形式。（）答案：正確答案分析：這是稅收的定義，表述正確。2.小規模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤答案分析：部分小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，并非一律不得自行開具，所以該說法錯誤。3.企業所得稅的應納稅所得額等于企業的會計利潤。（）答案：錯誤答案分析：企業所得稅的應納稅所得額是在會計利潤的基礎上，按照稅法規定進行調整后確定的，并不等于會計利潤，所以該說法錯誤。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確答案分析：個人取得的國債和國家發行的金融債券利息收入免征個人所得稅，說法正確。5.稅務機關采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。（）答案：正確答案分析：稅務機關采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行，說法正確。6.消費稅只在生產環節征收。（）答案：錯誤答案分析：消費稅的納稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節、批發環節、零售環節等，并非只在生產環節征收，所以該說法錯誤。7.資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人。（）答案：正確答案分析：這是資源稅納稅義務人的定義，表述正確。8.稅務行政復議的申請人只能是納稅人。（）答案：錯誤答案分析：稅務行政復議的申請人包括納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人等，并非只能是納稅人，所以該說法錯誤。9.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。（）答案：正確答案分析：城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，說法正確。10.車輛購置稅實行一次征收制度。（）答案：正確答案分析：車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅，說法正確。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的職能。稅收具有財政職能、經濟職能和監督職能。-財政職能：稅收是國家取得財政收入的主要形式和工具。國家通過征稅，將社會成員的一部分收入集中到國家手中，以滿足國家行使職能的需要。它具有強制性、無償性和固定性的特點，能夠保證財政收入的穩定可靠，為國家的各項建設和公共服務提供資金支持。-經濟職能：稅收可以調節經濟運行。通過設置不同的稅種、稅目和稅率，對不同的經濟活動和經濟主體進行調節。例如，對某些鼓勵發展的產業給予稅收優惠，促進其發展；對某些限制的產業提高稅率，抑制其過度發展。還可以調節社會分配，縮小貧富差距，促進社會公平。-監督職能：稅收的征收過程涉及到對納稅人經濟活動的了解和掌握。稅務機關通過稅收征管，可以監督納稅人的生產經營活動，督促其依法納稅，遵守財經紀律。同時，也可以發現經濟運行中的問題和矛盾，為國家宏觀經濟決策提供信息。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。-認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。目前，年應稅銷售額超過500萬元的，通常應登記為一般納稅人；未超過標準的，可以選擇登記為一般納稅人。小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額是按照銷售額和適用稅率計算，進項稅額是購進貨物、勞務、服務等取得的符合規定的增值稅扣稅憑證上注明的稅額。小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據不同的應稅行為適用相應稅率。小規模納稅人適用的征收率一般為3%，在特定業務中也有5%等征收率情況。-發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票，購進貨物等取得的增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣。小規模納稅人通常只能開具增值稅普通發票，部分小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，向稅務機關申請代開專用發票時，受票方符合規定的可以抵扣進項稅額。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年3月發生以下業務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。（3）將自產的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬元，市場不含稅售價為15萬元。