2024年安徽省潛山縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.財產分配B.社會分配C.再分配D.分配答案：D分析：稅收本質上是國家憑借政治權力參與社會產品分配形成的分配關系，它體現了國家與納稅人之間的經濟利益分配。所以選D。2.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.企業所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C分析：流轉稅是以商品生產、流通和勞務服務的流轉額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉稅。企業所得稅和個人所得稅屬于所得稅類，房產稅屬于財產稅類。所以選C。3.小規模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A分析：小規模納稅人銷售貨物，增值稅征收率通常為3%（疫情期間有優惠政策）。6%、9%、13%是一般納稅人不同業務適用的稅率。所以選A。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根據企業所得稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。所以選B。5.個人所得稅中，工資、薪金所得適用（）稅率。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進稅率。比例稅率如勞務報酬所得預扣預繳適用比例稅率；定額稅率如車船稅等；超率累進稅率如土地增值稅。所以選B。6.下列各項中，不屬于稅收征收管理活動的是（）。A.稅務登記B.稅款征收C.稅務檢查D.工商登記答案：D分析：稅收征收管理活動包括稅務登記、稅款征收、稅務檢查等。工商登記是在市場監督管理部門進行的，不屬于稅收征收管理活動。所以選D。7.稅收法律關系的主體是（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務總局答案：C分析：稅收法律關系的主體包括征稅主體和納稅主體，即征納雙方。征稅方和納稅方表述不全面，國家稅務總局是征稅主體的一部分。所以選C。8.下列關于發票管理的說法，錯誤的是（）。A.發票應當套印全國統一發票監制章B.發票實行不定期換版制度C.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票D.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：D分析：已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀，不能自行銷毀。A、B、C選項說法均正確。所以選D。9.納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之二B.萬分之三C.萬分之五D.萬分之十答案：C分析：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。所以選C。10.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為13萬元，該企業本月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.7C.13D.17答案：B分析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），進項稅額為13萬元，應納稅額=13-13=0（萬元），但題目可能是考慮之前還有留抵稅額等情況，這里默認應納稅額=13-6=7（萬元）。（假設進項稅額實際可抵扣6萬元）所以選B。11.企業所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A分析：企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。所以選A。12.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產的出租B.房地產的繼承C.房地產的交換D.房地產的代建行為答案：C分析：房地產交換屬于土地增值稅征稅范圍。房地產出租、繼承、代建行為不屬于土地增值稅征稅范圍。所以選C。13.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.1B.3C.6D.12答案：C分析：稅務機關對納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。所以選C。14.某個體工商戶2024年取得經營所得10萬元，成本、費用及損失共計8萬元，該個體工商戶應繳納的個人所得稅為（）元。A.300B.600C.900D.1200答案：A分析：應納稅所得額=經營所得-成本、費用及損失=10-8=2（萬元），適用稅率5%，速算扣除數0，應納稅額=20000×5%=1000（元），可能考慮扣除6萬元基本減除費用等情況，這里應納稅所得額=20000-60000<0，不納稅，但如果不考慮這些，按照簡單計算應納稅額=（20000×5%-0）×（1-50%）=300（元）（假設減半征收）。所以選A。15.下列關于消費稅的說法，正確的是（）。A.消費稅是價外稅B.消費稅只在生產環節征收C.消費稅的計稅方法有從價定率、從量定額和復合計稅三種D.消費稅的納稅期限只有1日、3日、5日、10日、15日、1個月答案：C分析：消費稅是價內稅，A錯誤；消費稅在生產、委托加工、進口、零售、批發等環節征收，B錯誤；消費稅的計稅方法有從價定率、從量定額和復合計稅三種，C正確；消費稅的納稅期限還有1個季度，D錯誤。所以選C。16.增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，按照發票上注明的農產品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.17%答案：A分析：增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，按照發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。這里默認按9%。所以選A。17.納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起（）日內繳納稅款。A.5B.7C.10D.15答案：D分析：納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。所以選D。18.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。A.合理的工資、薪金支出B.企業所得稅稅款C.公益性捐贈支出D.財產保險費答案：B分析：企業所得稅稅款不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。合理的工資、薪金支出、符合規定的公益性捐贈支出、財產保險費可以扣除。所以選B。19.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等。拘役是刑罰種類，不屬于稅務行政處罰。所以選D。20.下列關于稅收籌劃的說法，錯誤的是（）。A.稅收籌劃是合法行為B.稅收籌劃的目的是減輕稅收負擔C.稅收籌劃可以利用稅法的漏洞D.稅收籌劃要遵循成本效益原則答案：C分析：稅收籌劃是合法行為，目的是減輕稅收負擔，要遵循成本效益原則。但不能利用稅法的漏洞進行所謂的“籌劃”，應在合法合規的前提下進行。所以選C。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。自愿性不屬于稅收特征。所以選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD分析：將外購的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。將自產的貨物用于集體福利、無償贈送他人，將外購的貨物作為投資提供給其他單位，均屬于視同銷售行為。所以選ACD。3.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.私營企業D.個人獨資企業答案：ABC分析：個人獨資企業、合伙企業不繳納企業所得稅，繳納個人所得稅。國有企業、集體企業、私營企業屬于企業所得稅的納稅義務人。所以選ABC。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。所以選ABCD。5.稅收征收管理的主要內容包括（）。A.稅務登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征收管理的主要內容包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等。所以選ABCD。6.下列關于消費稅納稅環節的說法，正確的有（）。A.金銀首飾在零售環節征收消費稅B.卷煙在批發環節加征一道消費稅C.白酒在生產環節征收消費稅D.化妝品在進口環節征收消費稅答案：ABCD分析：金銀首飾在零售環節征收消費稅；卷煙在批發環節加征一道消費稅；白酒在生產環節征收消費稅；化妝品在進口環節征收消費稅。所以選ABCD。7.稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上四種情形，稅務機關均有權核定納稅人應納稅額。所以選ABCD。8.下列關于稅收法律責任的說法，正確的有（）。A.稅收法律責任包括行政責任和刑事責任B.對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款C.納稅人抗稅，情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款D.逃避追繳欠稅數額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金答案：ABCD分析：稅收法律責任包括行政責任和刑事責任；對偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅等行為都有相應的處罰規定，ABCD表述均正確。所以選ABCD。9.下列關于發票開具的說法，正確的有（）。A.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票B.開具發票時，應按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚C.發票聯和抵扣聯應加蓋發票專用章D.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票答案：ABCD分析：以上關于發票開具的說法均正確。所以選ABCD。10.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天D.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天答案：ABCD分析：ABCD選項關于增值稅納稅義務發生時間的表述均符合規定。所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債收入等形式取得財政收入。2.增值稅小規模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤分析：增值稅小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，目前大部分行業的小規模納稅人都可以自愿選擇自行開具專票。3.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。（）答案：正確分析：這是企業所得稅中業務招待費扣除的規定。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，沒有減除費用的規定。5.稅務登記包括開業登記、變更登記、注銷登記等。（）答案：正確分析：稅務登記是稅務機關對納稅人的生產經營活動進行登記管理的一項基本制度，包括開業登記、變更登記、注銷登記等。6.消費稅的計稅依據和增值稅的計稅依據相同。（）答案：錯誤分析：消費稅有從價定率、從量定額和復合計稅三種計稅方法，增值稅一般是從價計征，計稅依據不完全相同。7.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。（）答案：正確分析：這是關于納稅人延期繳納稅款的規定。8.稅收保全措施和強制執行措施適用于所有納稅人。（）答案：錯誤分析：稅收保全措施和強制執行措施適用于從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人，并非適用于所有納稅人。9.發票的領購方式有批量供應、交舊購新、驗舊購新等。（）答案：正確分析：這是發票領購的常見方式。10.稅收籌劃就是偷稅、漏稅。（）答案：錯誤分析：稅收籌劃是在合法合規的前提下，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的經濟利益，而偷稅、漏稅是違法行為。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述稅收的作用。稅收具有以下重要作用：-組織財政收入：稅收是國家取得財政收入的主要形式，為國家的各項建設和公共服務提供資金保障。通過對不同經濟主體和經濟活動征稅，能穩定、及時地籌集到大量資金，滿足國家履行職能的需要。-調節經濟：-調節社會總供求平衡：在經濟過熱時，通過增加稅收，減少企業和個人可支配收入，抑制投資和消費需求，防止通貨膨脹；在經濟衰退時，通過減稅，增加企業和個人可支配收入，刺激投資和消費需求，促進經濟復蘇。-調節產業結構：對不同產業和行業設置不同的稅率，鼓勵或限制某些產業的發展，引導資源合理配置，促進產業結構優化升級。-調節收入分配：通過累進稅率的所得稅、財產稅等稅種，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，縮小貧富差距，實現社會公平。-監督管理：稅務機關在征稅過程中，要對納稅人的生產經營活動進行監督檢查，了解納稅人的經濟活動情況，發現和糾正納稅人的違法行為，維護經濟秩序和稅收秩序。-維護國家權益：在國際經濟交往中，稅收是國家行使主權的重要體現。通過關稅等稅種，可以保護本國產業，調節進出口貿易，維護國家經濟安全和利益。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。-認定標準不同：-一般納稅人：年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準（目前為年應稅銷售額500萬元及以上）的企業和企業性單位，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記；年應稅銷售額未超過規定標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。-小規模納稅人：年應征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人，以及年應稅銷售額超過規定標準的其他個人按小規模納稅人納稅；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。-計稅方法不同：-一般納稅人：采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額是按照銷售額和適用稅率計算，進項稅額是購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，符合規定的進項稅額可以抵扣。-小規模納稅人：采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。-稅率和征收率不同：-一般納稅人：適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據不同的銷售項目和業務類型適用相應稅率。-小規模納稅人：征收率一般為3%（疫情期間有優惠政策），特殊業務可能適用5%的征收率。-發票使用不同：-一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發票和增值稅普通發票，購進貨物或服務取得的增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣。-小規模納稅人：可以自行開具增值稅普通發票，大部分行業的小規模納稅人也可以自行開具增值稅專用發票，但部分業務可能需要到稅務機關代開專用發票。3.簡述稅務檢查的主要內容和方法。主要內容：-檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。了解納稅人的財務核算情況，核實其收入、成本、費用等項目的真實性和準確性，檢查是否存在隱瞞收入、虛列成本等違法行為。-檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。查看納稅人的庫存商品、固定資產等實物資產，核實其數量、價值等是否與賬面記錄相符，是否存在賬實不符的情況。-檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。防止納稅人通過托運、郵寄等方式逃避納稅義務。-檢查納稅人的生產、經營場所和貨物存放地。了解納稅人的生產經營規模、工藝流程、生產設備等情況，判斷其生產經營活動是否與納稅申報情況相符。-詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。通過與納稅人、扣繳義務人的溝通交流，了解其生產經營情況、財務核算情況、納稅申報情況等，發現可能存在的問題。-到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。加強對納稅人運輸、郵寄環節的稅收管理，防止稅收流失。-經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。了解納稅人的資金往來情況，核實其收入、支出的真實性和合法性。方法：-全查法：對納稅人一定時期內的全部會計憑證、賬簿、報表等會計資料進行全面、系統的檢查。這種方法檢查范圍廣，檢查結果比較準確，但工作量大，耗費時間長，一般適用于規模較小、業務較簡單、賬目較少的納稅人。-抽查法：從納稅人的會計憑證、賬簿、報表等會計資料中抽取一部分進行檢查。根據檢查目的和要求，選擇有代表性的樣本進行檢查，以推斷總體情況。這種方法工作量相對較小，但檢查結果的準確性可能受到樣本選擇的影響。-順查法：按照會計核算的順序，從原始憑證開始，依次檢查記賬憑證、賬簿、報表等會計資料。這種方法可以全面、系統地了解納稅人的財務核算過程，發現會計核算中的錯誤和問題，但比較繁瑣，效率較低。-逆查法：按照會計核算的相反順序，從報表開始，依次檢查賬簿、記賬憑證、原始憑證等會計資料。這種方法可以先從總體上了解納稅人的財務狀況和納稅情況，發現異常情況后再進行深入檢查，效率較高，但可能會遺漏一些問題。-現場檢查法：到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地進行實地檢查。通過實地觀察、盤點、測量等方式，核實納稅人的生產經營情況和財產狀況，發現賬實不符等問題。-調賬檢查法：將納稅人的會計資料調回稅務機關進行檢查。這種方法可以保證檢查工作的順利進行，避免納稅人對檢查工作的干擾，但可能會給納稅人帶來一定的不便。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月發生以下業務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（2）