互聯(lián)網(wǎng)研發(fā)成本管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司互聯(lián)網(wǎng)研發(fā)成本管理，規(guī)范研發(fā)成本核算與控制流程，提高研發(fā)資金使用效益，確保公司研發(fā)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及互聯(lián)網(wǎng)研發(fā)項(xiàng)目的部門和人員，包括但不限于研發(fā)中心、技術(shù)支持部門、項(xiàng)目管理部門等。（三）基本原則1.成本效益原則在研發(fā)成本控制過程中，要充分考慮成本與效益的關(guān)系，確保以合理的成本投入獲得最大的研發(fā)收益。即在保證研發(fā)項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度的前提下，盡可能降低研發(fā)成本。2.全面性原則研發(fā)成本管理應(yīng)涵蓋研發(fā)項(xiàng)目的全過程，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、需求分析、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測試、上線等各個環(huán)節(jié)，對涉及研發(fā)成本的所有因素進(jìn)行全面管理。3.權(quán)責(zé)明確原則明確各部門和人員在研發(fā)成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任到人，確保成本管理工作的有效執(zhí)行。4.動態(tài)控制原則研發(fā)成本管理應(yīng)貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的全過程，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況及時調(diào)整成本預(yù)算和控制措施，實(shí)現(xiàn)對研發(fā)成本的動態(tài)監(jiān)控和有效控制。二、職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定公司研發(fā)成本核算制度和財(cái)務(wù)管理制度，明確研發(fā)成本的核算范圍、方法和流程。2.審核研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算，監(jiān)控研發(fā)成本的支出情況，定期編制研發(fā)成本報(bào)表，為公司管理層提供成本分析數(shù)據(jù)。3.對研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用報(bào)銷進(jìn)行審核，確保費(fèi)用支出符合公司財(cái)務(wù)制度和研發(fā)成本管理規(guī)定。4.參與研發(fā)項(xiàng)目的成本控制和績效評估工作，提供專業(yè)的財(cái)務(wù)意見和建議。（二）研發(fā)部門1.負(fù)責(zé)編制研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算，根據(jù)項(xiàng)目需求合理安排資源，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。2.負(fù)責(zé)研發(fā)項(xiàng)目的具體實(shí)施，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中嚴(yán)格控制成本支出，按照預(yù)算和成本控制目標(biāo)開展工作。3.及時向財(cái)務(wù)部門提供研發(fā)項(xiàng)目成本相關(guān)信息，配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算和分析。4.對研發(fā)過程中的成本控制措施進(jìn)行總結(jié)和反饋，不斷優(yōu)化研發(fā)流程，降低研發(fā)成本。（三）項(xiàng)目管理部門1.負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)研發(fā)項(xiàng)目各部門之間的工作，確保項(xiàng)目順利進(jìn)行。2.監(jiān)控研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量，對項(xiàng)目成本進(jìn)行跟蹤和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)并解決成本超支等問題。3.組織研發(fā)項(xiàng)目的成本核算和績效評估工作，根據(jù)評估結(jié)果提出改進(jìn)措施和建議。（四）人力資源部門1.負(fù)責(zé)制定與研發(fā)人員相關(guān)的薪酬福利政策，合理確定研發(fā)人員的薪酬水平和激勵機(jī)制，確保薪酬體系與研發(fā)成本管理目標(biāo)相匹配。2.協(xié)助研發(fā)部門進(jìn)行人員配置和績效管理，提高研發(fā)人員的工作效率，控制人力成本。三、研發(fā)成本核算（一）核算范圍研發(fā)成本主要包括以下幾個方面：1.人員人工費(fèi)用：包括研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。2.直接投入費(fèi)用：包括研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用：包括為研發(fā)活動購置的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)用，研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。5.設(shè)計(jì)費(fèi)用：包括為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。6.裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用：包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費(fèi)用；為研發(fā)活動而進(jìn)行的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定等現(xiàn)場試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用，以及利用中間試驗(yàn)、生產(chǎn)設(shè)備等對研發(fā)成果進(jìn)行驗(yàn)證、測試等活動發(fā)生的費(fèi)用。7.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用：指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。8.其他費(fèi)用：如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。（二）核算方法1.直接成本核算對于能夠直接歸屬到某個研發(fā)項(xiàng)目的成本，如某項(xiàng)目直接消耗的材料、某研發(fā)人員的工資等，直接計(jì)入該項(xiàng)目的研發(fā)成本。2.間接成本分?jǐn)倢τ诓荒苤苯託w屬到某個研發(fā)項(xiàng)目的間接成本，如多個項(xiàng)目共同使用的儀器設(shè)備折舊、研發(fā)部門的辦公費(fèi)等，采用合理的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分配。分?jǐn)偡椒筛鶕?jù)成本性質(zhì)和項(xiàng)目特點(diǎn)選擇，如按項(xiàng)目工時比例、項(xiàng)目預(yù)算比例等進(jìn)行分?jǐn)偂＃ㄈ┖怂懔鞒?.研發(fā)部門在項(xiàng)目開展過程中，應(yīng)及時記錄各項(xiàng)成本支出，并按照公司規(guī)定的成本核算科目進(jìn)行分類。2.每月末，研發(fā)部門將當(dāng)月的成本支出明細(xì)報(bào)送至財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)研發(fā)部門提供的成本信息，結(jié)合間接成本分?jǐn)偡椒ǎ瑢ρ邪l(fā)成本進(jìn)行核算，編制研發(fā)成本報(bào)表。4.財(cái)務(wù)部門定期與研發(fā)部門核對成本數(shù)據(jù)，確保成本核算的準(zhǔn)確性。四、研發(fā)成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.科學(xué)性原則：預(yù)算編制應(yīng)基于對研發(fā)項(xiàng)目的充分調(diào)研和分析，結(jié)合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和市場需求，合理預(yù)測研發(fā)成本。2.合理性原則：預(yù)算要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況和資源狀況，確保各項(xiàng)成本支出合理、必要，避免浪費(fèi)和過度投入。3.完整性原則：預(yù)算應(yīng)涵蓋研發(fā)項(xiàng)目的所有成本要素，不得遺漏重要項(xiàng)目。4.彈性原則：考慮到研發(fā)過程中可能出現(xiàn)的不確定性因素，預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，以便在項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行過程中能夠根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)整。（二）預(yù)算編制流程1.項(xiàng)目啟動階段研發(fā)部門根據(jù)項(xiàng)目需求和計(jì)劃，初步估算項(xiàng)目所需的各項(xiàng)成本，編制研發(fā)項(xiàng)目成本預(yù)算草案。預(yù)算草案應(yīng)包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用等明細(xì)。2.預(yù)算審核階段財(cái)務(wù)部門對研發(fā)部門提交的成本預(yù)算草案進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核預(yù)算的合理性、完整性和與公司財(cái)務(wù)狀況的匹配性。審核過程中，財(cái)務(wù)部門可與研發(fā)部門進(jìn)行溝通，對預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整和完善。3.預(yù)算審批階段經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核通過的研發(fā)項(xiàng)目成本預(yù)算，提交公司管理層審批。公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、資金狀況等因素，對預(yù)算進(jìn)行最終審批。審批通過后的預(yù)算作為研發(fā)項(xiàng)目成本控制的依據(jù)。（三）預(yù)算調(diào)整1.在研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過程中，如因項(xiàng)目需求變更、市場環(huán)境變化等原因?qū)е略A(yù)算無法滿足項(xiàng)目實(shí)際需要時，研發(fā)部門應(yīng)及時提出預(yù)算調(diào)整申請。2.預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)詳細(xì)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和預(yù)計(jì)調(diào)整金額等。3.財(cái)務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，審核通過后提交公司管理層審批。4.經(jīng)公司管理層審批通過的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整研發(fā)項(xiàng)目成本預(yù)算，并在后續(xù)的成本核算和控制中予以體現(xiàn)。五、研發(fā)成本控制（一）成本控制目標(biāo)設(shè)定根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算和公司成本管理要求，為每個研發(fā)項(xiàng)目設(shè)定明確的成本控制目標(biāo)。成本控制目標(biāo)應(yīng)分解到項(xiàng)目的各個階段和各個成本要素，確保項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員明確成本控制的責(zé)任和要求。（二）成本控制措施1.人員人工成本控制優(yōu)化研發(fā)人員配置，根據(jù)項(xiàng)目需求合理安排人員數(shù)量和崗位，避免人員冗余。建立有效的績效考核體系，將研發(fā)人員的工作績效與薪酬掛鉤，激勵研發(fā)人員提高工作效率，降低人力成本。加強(qiáng)對研發(fā)人員的培訓(xùn)管理，提高培訓(xùn)效果，避免不必要的培訓(xùn)浪費(fèi)。2.直接投入成本控制建立嚴(yán)格的材料采購管理制度，通過招標(biāo)、比價(jià)等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購成本。加強(qiáng)對研發(fā)材料的庫存管理，合理控制庫存水平，減少庫存積壓和浪費(fèi)。優(yōu)化研發(fā)流程，提高研發(fā)設(shè)備的利用率，降低設(shè)備運(yùn)行維護(hù)成本。3.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用控制合理規(guī)劃研發(fā)設(shè)備的購置和更新，根據(jù)項(xiàng)目需求和設(shè)備使用壽命，選擇合適的設(shè)備配置方案，避免設(shè)備閑置和過度購置。加強(qiáng)對研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理等項(xiàng)目的管理，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，確保費(fèi)用支出合理合規(guī)。4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用控制加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，合理確定無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法，確保攤銷費(fèi)用的準(zhǔn)確性和合理性。在研發(fā)項(xiàng)目中，注重知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)和管理，提高無形資產(chǎn)的價(jià)值創(chuàng)造能力。5.設(shè)計(jì)費(fèi)用控制在設(shè)計(jì)階段充分進(jìn)行市場調(diào)研和技術(shù)分析，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，確保設(shè)計(jì)質(zhì)量的前提下，降低設(shè)計(jì)成本。加強(qiáng)對設(shè)計(jì)過程的管理，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更，避免因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致成本增加。6.裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用控制合理安排工裝準(zhǔn)備和試驗(yàn)計(jì)劃，避免不必要的工裝準(zhǔn)備和試驗(yàn)工作，降低費(fèi)用支出。加強(qiáng)對試驗(yàn)設(shè)備和材料的管理，提高設(shè)備和材料的利用率，降低試驗(yàn)成本。7.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用控制在委托外部研究開發(fā)前，進(jìn)行充分的市場調(diào)研和供應(yīng)商評估，選擇合適的受托方，確保委托費(fèi)用合理。與受托方簽訂詳細(xì)的委托合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，嚴(yán)格控制委托項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量，避免因受托方原因?qū)е鲁杀驹黾印?.其他費(fèi)用控制加強(qiáng)對辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等其他費(fèi)用的管理，制定相應(yīng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和審批流程，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。對研發(fā)人員的培訓(xùn)、培養(yǎng)、專家咨詢等費(fèi)用進(jìn)行合理規(guī)劃和控制，確保費(fèi)用支出與項(xiàng)目需求相匹配。（三）成本控制監(jiān)督與考核1.財(cái)務(wù)部門定期對研發(fā)項(xiàng)目成本進(jìn)行監(jiān)控，對比實(shí)際成本與預(yù)算成本的差異，及時發(fā)現(xiàn)成本控制過程中存在的問題，并向項(xiàng)目管理部門和研發(fā)部門反饋。2.項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)對研發(fā)項(xiàng)目成本控制情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，督促項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)采取有效措施控制成本。3.建立研發(fā)項(xiàng)目成本控制考核機(jī)制，對成本控制效果顯著的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和個人進(jìn)行獎勵，對成本超支嚴(yán)重的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和個人進(jìn)行懲罰。考核指標(biāo)可包括成本節(jié)約率、成本控制目標(biāo)達(dá)成率等。六、研發(fā)成本分析與績效評估（一）成本分析1.定期（每月或每季度）對研發(fā)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析，分析內(nèi)容包括成本構(gòu)成、成本變動趨勢、成本控制效果等。2.通過成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問題，為后續(xù)的成本管理決策提供依據(jù)。3.成本分析可采用比較分析法、因素分析法等方法，將實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)成本等進(jìn)行比較，分析成本差異的原因。（二）績效評估1.建立研發(fā)項(xiàng)