醫共體內部審計管理制度一、總則（一）目的為加強醫共體內部管理和監督，規范內部審計工作，保障醫共體資金安全、有效使用，提高醫共體運營效率和效益，促進醫共體健康發展，根據國家相關法律法規及醫共體實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于醫共體內部各成員單位，包括牽頭醫院、基層醫療衛生機構等及其所屬部門、科室和項目。（三）基本原則1.獨立性原則內部審計機構和人員應獨立于被審計單位和部門，保持客觀公正的立場，不受其他部門、個人的干涉，獨立行使審計職權。2.客觀性原則以事實為依據，以法律法規和醫共體制度為準繩，客觀、公正地反映審計事項，不偏不倚地做出審計評價和結論。3.權威性原則內部審計機構代表醫共體行使審計監督權，其審計決定和建議具有一定的權威性，被審計單位和部門應予以積極配合和執行。4.全面性原則涵蓋醫共體經濟活動的全過程，包括財務收支、資產管理、項目建設、內部控制等各個方面，進行全面、系統的審計監督。二、內部審計機構及人員（一）機構設置醫共體設立獨立的內部審計機構，配備相應的審計人員。內部審計機構在醫共體管理層的領導下開展工作，向醫共體理事會負責并報告工作。（二）人員配備1.內部審計人員應具備相應的專業知識和技能，包括財務、審計、經濟、法律等方面的知識，熟悉醫共體業務流程和相關法律法規。2.內部審計人員應保持良好的職業道德，遵守審計準則和規范，保守醫共體商業秘密和審計工作秘密。3.根據工作需要，可聘請外部專家參與內部審計工作，但應確保其獨立性和專業性。（三）職責與權限1.職責制定和完善醫共體內部審計制度、流程和規范。對醫共體財務收支、經濟活動進行審計監督，檢查財務報表的真實性、合法性和完整性。對醫共體資產管理情況進行審計，包括資產購置、使用、處置等環節，確保資產安全、有效使用。對醫共體項目建設進行全過程跟蹤審計，包括項目立項、預算編制、招投標、施工管理、竣工驗收等，控制項目成本，提高項目效益。對醫共體內部控制制度的健全性、有效性進行評價，提出改進建議，促進內部控制體系不斷完善。對醫共體下屬單位負責人進行任期經濟責任審計，評價其任職期間的經濟責任履行情況。開展專項審計調查，針對醫共體內部管理中的熱點、難點問題，進行深入調查分析，提出審計建議，為管理層決策提供參考依據。督促被審計單位落實審計意見和建議，跟蹤檢查整改情況，確保審計發現的問題得到有效解決。定期向醫共體理事會匯報內部審計工作情況，提交審計報告和工作總結。2.權限要求被審計單位按時報送財務收支計劃、預算執行情況、財務報表及其他有關資料。檢查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表及其他有關資料和資產，被審計單位不得拒絕、隱匿、謊報。就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協助內部審計工作，如實向內部審計機構反映情況，提供有關證明材料。對正在進行的嚴重違反財經法規、嚴重損失浪費的行為，經醫共體管理層批準，作出臨時制止決定。對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，經醫共體管理層批準，有權予以暫時封存。提出糾正、處理違法違規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議。對違法違規和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。三、審計工作流程（一）審計計劃制定1.每年末，內部審計機構根據醫共體年度工作計劃、財務狀況、經營管理情況以及風險管理要求，制定下一年度內部審計工作計劃，報醫共體管理層批準后實施。2.審計工作計劃應明確審計項目名稱、審計目標、審計范圍、審計重點、審計時間安排、審計人員分工等內容。3.根據實際情況，可對審計工作計劃進行調整，但應報醫共體管理層審批。（二）審計準備1.成立審計組，指定審計組長，明確審計組成員的分工和職責。2.審計組應收集與審計項目相關的法律法規、政策文件、醫共體內部制度等資料，了解被審計單位的基本情況、業務流程和內部控制狀況。3.制定審計方案，審計方案應包括審計目標、審計范圍、審計內容、審計方法、審計步驟、人員分工、時間安排等內容。審計方案應具有針對性和可操作性，確保審計工作有序進行。（三）審計實施1.審計組應向被審計單位送達審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間、要求等事項。審計通知書應在實施審計前3個工作日送達被審計單位，特殊情況除外。2.審計組通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得證明材料。審計人員應對審計工作底稿的真實性、完整性負責。3.在審計過程中，審計組應及時與被審計單位溝通，了解審計進展情況，解答審計過程中出現的問題。被審計單位應積極配合審計工作，如實提供有關資料，不得拒絕、阻礙審計人員執行公務。（四）審計報告1.審計組實施審計結束后，應及時整理審計工作底稿，編寫審計報告初稿。審計報告應包括審計概況、審計依據、審計發現的問題、審計結論、審計建議等內容。2.審計組應將審計報告初稿征求被審計單位意見，被審計單位應在收到審計報告初稿之日起5個工作日內提出書面意見。被審計單位提出的書面意見，審計組應認真研究，對審計報告初稿進行修改完善。3.審計組將修改后的審計報告報內部審計機構負責人審核，內部審計機構負責人應在收到審計報告之日起3個工作日內提出審核意見。審計組根據審核意見對審計報告進行進一步修改，形成正式審計報告。4.正式審計報告經內部審計機構負責人審核后，報醫共體管理層審批。醫共體管理層應在收到審計報告之日起10個工作日內作出審批決定。（五）審計整改1.醫共體管理層應將審計報告及時送達被審計單位，被審計單位應按照審計報告提出的整改要求，制定整改措施，明確整改責任人和整改期限，并在規定期限內將整改情況書面報告醫共體管理層。2.內部審計機構應對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，檢查整改措施的落實情況、整改效果以及存在的問題等。對整改不力的單位，應督促其加大整改力度，確保審計發現的問題得到有效解決。3.被審計單位整改情況應納入醫共體績效考核體系，作為對被審計單位及其負責人考核評價的重要依據。四、財務收支審計（一）審計內容1.醫共體財務收支的真實性、合法性和完整性，包括各項收入是否足額入賬，各項支出是否合規、合理，有無截留、挪用、坐支等問題。2.醫共體財務管理制度的執行情況，包括財務審批制度、財務核算制度、財務報告制度等是否健全有效，是否嚴格執行。3.醫共體預算編制、執行和調整情況，包括預算編制是否科學合理，預算執行是否嚴格，預算調整是否符合規定程序。4.醫共體專項資金的管理和使用情況，包括專項資金是否專款專用，是否存在擠占、挪用、浪費等問題，專項資金的使用效益如何。（二）審計方法1.審查會計憑證、賬簿、報表，核實財務收支的真實性和準確性。2.檢查財務管理制度的相關文件和記錄，評估財務管理制度的執行情況。3.對比預算指標與實際執行情況，分析預算執行差異的原因，評價預算管理的有效性。4.抽查專項資金的使用憑證和相關資料，檢查專項資金的管理和使用情況。（三）審計報告重點1.財務收支中存在的問題及金額，包括違規收入、不合理支出等。2.財務管理制度執行方面的缺陷和不足，提出改進建議。3.預算執行情況的評價，對預算調整的合理性進行分析。4.專項資金管理和使用中存在的問題及整改建議，強調專項資金使用效益的提升。五、資產管理審計（一）審計內容1.醫共體固定資產的購置、驗收、入賬、使用、保管、處置等環節的管理情況，包括固定資產是否賬實相符，有無閑置、浪費、丟失等問題。2.醫共體流動資產的管理情況，包括貨幣資金、應收賬款、存貨等的內部控制制度是否健全有效，是否存在資金安全隱患，存貨管理是否規范。3.醫共體無形資產的管理情況，如專利、商標、著作權等，是否進行了有效的登記、核算和保護。（二）審計方法1.實地盤點固定資產，核對固定資產卡片和賬簿記錄，檢查固定資產的實際狀況。2.審查流動資產的相關內部控制制度，抽查貨幣資金、應收賬款、存貨等的賬務處理和管理情況。3.查閱無形資產的相關資料，了解無形資產的登記、核算和保護情況。（三）審計報告重點1.固定資產管理中存在的問題，如資產賬實不符的具體情況及原因。2.流動資產內部控制的薄弱環節，提出加強資金安全管理和存貨管理的建議。3.無形資產保護方面的不足，建議完善無形資產管理制度。六、項目建設審計（一）審計內容1.醫共體項目建設的立項審批情況，包括項目立項是否符合國家政策和醫共體發展規劃，審批程序是否合規。2.項目建設的預算編制和執行情況，包括預算編制是否準確、合理，預算執行是否嚴格控制，有無超預算支出。3.項目建設的招投標情況，包括招投標程序是否公開、公平、公正，有無違規操作。4.項目建設的施工管理情況，包括工程質量、工程進度、工程成本控制等方面的管理情況。5.項目建設的竣工驗收情況，包括驗收程序是否規范，驗收資料是否齊全，項目是否達到預期目標。（二）審計方法1.查閱項目立項審批文件、預算編制資料、招投標文件等，檢查審批和程序的合規性。2.對比預算與實際支出，分析超預算原因，審查成本控制措施的有效性。3.檢查招投標文件、評標記錄、合同簽訂等資料，核實招投標程序的合法性。4.實地查看工程建設現場，了解工程質量和進度情況，查閱施工管理資料。5.審查竣工驗收報告、驗收資料等，評價項目建設成果。（三）審計報告重點1.項目立項審批中存在的問題及合規性評價。2.預算執行和成本控制方面的問題及改進建議，強調合理控制項目造價。3.招投標過程中的違規行為及責任認定。4.施工管理和竣工驗收中存在的不足，提出完善項目建設管理的措施。七、內部控制審計（一）審計內容1.醫共體內部控制制度的健全性，包括各項內部控制制度是否覆蓋醫共體經濟活動的各個環節，是否存在內部控制空白點。2.內部控制制度的有效性，包括內部控制制度是否得到有效執行，是否能夠防范風險，提高醫共體運營效率和效益。3.內部控制的監督機制，包括內部監督機構是否健全，監督檢查是否及時、有效，發現問題是否能夠及時整改。（二）審計方法1.查閱醫共體內部控制制度文件，了解內部控制制度的設計情況。2.抽取部分業務流程和關鍵環節，檢查內部控制制度的執行情況，觀察相關人員的操作是否符合規定。3.檢查內部監督機構的工作記錄和報告，評估監督機制的有效性。（三）審計報告重點1.內部控制制度存在的缺陷和不足，包括制度設計不完善和執行不力的方面。2.針對內部控制缺陷提出的改進建議，強調完善內部控制體系的重要性。3.對內部監督機制的評價，提出加強內部監督的措施。八、任期經濟責任審計（一）審計內容1.醫共體下屬單位負責人任職期間財務收支的真實性、合法性和效益性。2.任職期間資產、負債、凈資產的增減變動情況，以及資產的管理和使用情況。3.任職期間重大經濟決策的制定和執行情況，包括決策程序是否合規，決策效果如何。4.任職期間內部控制制度的建立和執行情況，以及對本單位財務收支和經濟活動的管理和監督情況。5.任職期間履行黨風廉政建設責任情況，有無違規違紀行為。（二）審計方法1.同財務收支審計、資產管理審計等相關審計方法相結合，全面審查被審計單位負責人任期內的經濟活動。2.查閱重大經濟決策的相關文件、會議記錄等資料，評估決策的合規性和效果。3.通過問卷調查、個別談話等方式，了解被審計單位負責人在黨風廉政建設方面的情況。（三）審計報告重點1.被審計單位負責人任期內財務收支、資產管理等方面的總體評價。2.重大經濟決策中存在的問題及責任認定。3.內部控制方面的缺陷及對單位經濟活動的影響。4.黨風廉政建設方面的情況及是否存在違規違紀行為的結論。九、審計檔案管理（一）檔案收集審計項目結束后，審計組應及時將審計過程中形成的各類資料收集整理，包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計證據、審計報告、被審計單位反饋意見及整改情況等資料。（二）檔案整理對收集的審計資料進行分類、編號、裝訂，確保資料完整、規范、有序。審計檔案應按照審計項目立卷，一個審計項目可立