企業成本預算管理制度總則目的為加強企業成本預算管理，優化資源配置，提高經濟效益，確保企業戰略目標的實現，特制定本制度。適用范圍本制度適用于企業內部各部門及所屬子公司的成本預算管理工作。基本原則1.戰略導向原則：成本預算應緊密圍繞企業戰略目標，確保資源向戰略重點領域傾斜。2.全員參與原則：成本預算管理涉及企業各部門和全體員工，應充分調動各方積極性，共同參與預算編制、執行與控制。3.全面覆蓋原則：涵蓋企業生產經營活動的全過程，包括采購、生產、銷售、管理等各個環節的成本費用。4.剛性與柔性相結合原則：預算一經確定，應嚴格執行，但在實際執行過程中，可根據市場變化和企業實際情況進行適當調整。5.效益優先原則：以提高企業經濟效益為出發點和落腳點，合理控制成本，實現資源的高效利用。成本預算管理組織體系預算管理委員會1.組成：由企業高層管理人員、各部門負責人等組成，企業總經理擔任主任。2.職責審議通過成本預算管理制度、流程和方法。確定企業成本預算目標和總體編制原則。審查、平衡各部門上報的成本預算草案，提出修改意見并督促落實。協調解決成本預算編制和執行過程中的重大問題。對成本預算執行情況進行考核和評價。預算管理工作機構1.組成：一般設在財務部門，配備專業的預算管理人員。2.職責負責成本預算管理制度的具體實施和日常工作。收集、匯總各部門的成本預算基礎資料，進行初步審核和分析。協助各部門編制成本預算草案，組織召開預算編制會議，協調解決編制過程中的問題。對各部門上報的成本預算草案進行匯總、平衡，編制企業總體成本預算草案，報預算管理委員會審議。負責成本預算的分解、下達和執行監控，定期向預算管理委員會匯報預算執行情況。對成本預算執行差異進行分析，提出改進措施和建議，跟蹤落實預算調整事項。組織開展成本預算考核工作，提出考核意見和建議。各部門1.職責負責本部門成本預算的編制、執行和控制，確保預算目標的實現。配合預算管理工作機構做好成本預算的各項工作，及時提供相關資料和信息。對本部門成本預算執行情況進行分析和總結，發現問題及時采取措施解決，并向預算管理工作機構報告。成本預算編制編制依據1.企業戰略規劃和年度經營目標。2.歷史成本數據及成本變動趨勢。3.市場價格信息、行業標準和同行業先進水平。4.企業內部生產經營計劃、業務流程和管理要求。5.國家有關法律法規、政策和制度。編制流程1.下達預算編制通知：預算管理工作機構根據企業年度經營計劃和預算管理委員會的要求，于每年[具體時間]前下達年度成本預算編制通知，明確編制范圍、內容、方法、時間要求等。2.部門編制預算草案：各部門按照預算編制通知的要求，結合本部門實際情況，對各項成本費用進行預測和分析，編制本部門年度成本預算草案，并于[規定時間]前報送預算管理工作機構。3.初步審核與調整：預算管理工作機構對各部門上報的成本預算草案進行初步審核，分析其合理性和準確性。對于不符合要求的預算草案，及時反饋給相關部門進行調整。4.匯總平衡：預算管理工作機構將經過初步審核的各部門成本預算草案進行匯總，結合企業總體經營目標和資源狀況，進行綜合平衡，編制企業總體成本預算草案。5.審議與批準：企業總體成本預算草案報預算管理委員會審議，經審議通過后，報企業總經理批準。編制方法1.固定預算法：根據預算期內正常的、可實現的某一業務量水平為基礎來編制成本預算的方法。適用于業務量較為穩定的企業或成本項目。2.彈性預算法：在成本性態分析的基礎上，依據業務量、成本和利潤之間的聯動關系，按照預算期內可能的一系列業務量水平編制的系列預算方法。適用于與業務量有直接關系的成本費用預算編制。3.滾動預算法：將預算期始終保持一個固定長度（一般為12個月），每過去一個月或一個季度，便補充下一個月或季度的預算，逐期向后滾動，連續不斷地編制預算的方法。能使企業各級管理人員對未來始終保持整整12個月時間的考慮和規劃，從而保證企業的經營管理工作能夠穩定而有序地進行。4.零基預算法：不考慮以往期間的費用項目和費用數額，主要根據預算期的需要和可能分析費用項目和費用數額的合理性，綜合平衡編制費用預算的方法。適用于費用預算編制，特別是對那些費用支出控制要求較高的項目。成本預算執行與控制預算分解與下達1.企業總體成本預算經批準后，預算管理工作機構應及時將預算指標分解到各部門，并明確各部門的預算執行責任。2.各部門應根據分解后的預算指標，進一步細化到具體的崗位和個人，確保預算執行責任落實到實處。預算執行監控1.建立預算執行臺賬：各部門應建立本部門成本預算執行臺賬，詳細記錄各項成本費用的發生情況，包括預算執行進度、實際支出金額、差異分析等。2.定期報告預算執行情況：各部門應定期（每月/每季度）向預算管理工作機構報告本部門成本預算執行情況，分析預算執行差異及其原因，提出改進措施和建議。3.動態監控預算執行情況：預算管理工作機構應通過定期檢查、不定期抽查等方式，對各部門成本預算執行情況進行動態監控，及時發現和解決預算執行過程中出現的問題。4.預警機制：當發現預算執行差異達到一定比例（如[X]%）或出現重大異常情況時，預算管理工作機構應及時發出預警信號，提醒相關部門采取措施進行調整和糾正。預算調整1.調整條件：在預算執行過程中，如遇下列情況之一，可申請預算調整：國家政策法規發生重大變化，導致企業經營環境發生重大變化，影響原預算執行。市場環境發生重大變化，如市場價格大幅波動、市場需求急劇變化等，導致原預算基礎不成立。企業內部經營戰略調整、生產經營計劃重大變更，影響原預算執行。不可抗力因素，如自然災害、重大疫情等，對企業生產經營造成重大影響。2.調整流程由提出調整申請的部門填寫《成本預算調整申請表》，詳細說明調整的原因、內容、金額及對預算執行的影響等，并附相關證明材料。預算管理工作機構對調整申請進行初步審核，提出審核意見后報預算管理委員會審議。預算管理委員會對調整申請進行審議，根據企業實際情況和戰略目標，決定是否批準調整申請。經批準的預算調整申請，由預算管理工作機構下達調整通知，各部門按照調整后的預算指標執行。成本預算分析與考核預算分析1.定期分析：預算管理工作機構應定期（每月/每季度）組織各部門召開成本預算分析會議，對預算執行情況進行全面分析。分析內容包括預算執行進度、預算執行差異及其原因、成本費用變動趨勢等。2.專項分析：針對預算執行過程中出現的重大差異或異常情況，預算管理工作機構應組織相關部門進行專項分析，深入查找原因，提出針對性的解決方案。3.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等多種分析方法，對成本預算執行情況進行全面、深入的分析，為預算考核和決策提供依據。預算考核1.考核原則公平公正原則：考核標準應明確、統一，考核過程應客觀、公正，確保考核結果真實可靠。激勵與約束并重原則：通過考核，對預算執行情況優秀的部門和個人給予獎勵，對未完成預算目標的部門和個人進行懲罰，充分調動各部門和員工的積極性和主動性。持續改進原則：考核的目的不僅是為了評價過去，更重要的是為了促進未來的預算管理工作不斷改進和提高。2.考核指標預算執行率：考核各部門成本預算實際執行金額與預算金額的比率，反映預算執行的總體情況。計算公式為：預算執行率=實際執行金額/預算金額×100%。預算控制差異率：考核各部門成本預算實際執行金額與預算金額的差異程度，反映預算控制的效果。計算公式為：預算控制差異率=（實際執行金額預算金額）/預算金額×100%。成本費用節約率：考核各部門在成本費用控制方面的成效，計算公式為：成本費用節約率=（預算金額實際執行金額）/預算金額×100%。其他指標：根據企業實際情況和管理需要，可增設其他考核指標，如成本費用結構合理性、預算調整次數等。3.考核周期：一般為年度考核，也可根據實際情況進行季度或半年度考核。4.考核程序預算管理工作機構根據各部門成本預算執行情況和考核指標，計算各部門的考核得分。將考核得分報預算管理委員會審議，經審議通過后確定各部門的考核結果。預算管理工作機構將考核結果反饋給各部門，并在企業內部進行通報。5.考核結果應用與績效獎金掛鉤：根據考核結果，對預算執行情況優秀的部門和個人給予相應的績效獎金獎勵，對未完成預算目標的部門和個人扣減績效獎金。與職務晉升、評先評優掛鉤：將預算考核結果作為員工職務晉升、評先評優的