倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)管理制度總則1.目的為了規(guī)范公司倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)工作流程，加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)管理，確保倉(cāng)庫(kù)資產(chǎn)安全、完整，提高資金使用效益，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本管理制度。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有倉(cāng)庫(kù)的會(huì)計(jì)核算與管理工作。涵蓋原材料倉(cāng)庫(kù)、成品倉(cāng)庫(kù)、備品備件倉(cāng)庫(kù)等各類倉(cāng)庫(kù)。3.職責(zé)分工倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)日常財(cái)務(wù)核算工作，包括賬務(wù)處理、報(bào)表編制、單據(jù)審核等；定期盤(pán)點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)物資，確保賬實(shí)相符；協(xié)助倉(cāng)庫(kù)管理人員做好庫(kù)存管理工作，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持和分析。倉(cāng)庫(kù)管理人員：負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)物資的收發(fā)、保管、盤(pán)點(diǎn)等實(shí)物管理工作；配合倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，及時(shí)提供相關(guān)出入庫(kù)信息。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人：對(duì)倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，審核倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)編制的各類報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無(wú)誤；協(xié)調(diào)倉(cāng)庫(kù)管理與其他部門(mén)之間的關(guān)系。倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作1.單據(jù)管理倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)單、領(lǐng)料單、退料單等各類單據(jù)是倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)記賬的依據(jù)，必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確。單據(jù)填寫(xiě)要求字跡清晰、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，不得隨意涂改。如有錯(cuò)誤，應(yīng)在錯(cuò)誤處劃紅線注銷，并由經(jīng)手人在上方更正，加蓋經(jīng)手人印章。倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)及時(shí)將辦理完畢的出入庫(kù)單據(jù)傳遞給倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)，倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)在收到單據(jù)后應(yīng)認(rèn)真審核，確保單據(jù)符合要求。2.賬簿設(shè)置倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置庫(kù)存商品明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬、低值易耗品明細(xì)賬等賬簿，對(duì)倉(cāng)庫(kù)物資的收發(fā)存情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。賬簿應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目分類設(shè)置，采用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。賬簿的啟用、登記、結(jié)賬等應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行，定期打印賬簿并裝訂成冊(cè)，妥善保管。3.會(huì)計(jì)憑證編制倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的出入庫(kù)單據(jù)等原始憑證，及時(shí)編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明業(yè)務(wù)日期、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額等內(nèi)容，并確保借貸平衡。記賬憑證的編號(hào)應(yīng)連續(xù)，不得跳號(hào)、重號(hào)。憑證編制完成后，應(yīng)按照順序整理裝訂，附上原始憑證，并在封面上注明憑證種類、起止號(hào)碼、年度月份、憑證張數(shù)等信息。對(duì)于涉及倉(cāng)庫(kù)物資的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨(dú)編制記賬憑證，并詳細(xì)說(shuō)明業(yè)務(wù)內(nèi)容和相關(guān)情況。倉(cāng)庫(kù)物資出入庫(kù)核算1.入庫(kù)核算采購(gòu)物資入庫(kù)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)根據(jù)送貨單、發(fā)票等原始憑證，核對(duì)物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等信息，無(wú)誤后辦理入庫(kù)手續(xù)，并填寫(xiě)入庫(kù)單。入庫(kù)單應(yīng)一式多聯(lián)，分別由倉(cāng)庫(kù)留存、采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)保存。倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)根據(jù)入庫(kù)單及相關(guān)發(fā)票等憑證，按照物資的實(shí)際成本進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。對(duì)于暫估入庫(kù)的物資，倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)應(yīng)在月末根據(jù)物資到貨情況進(jìn)行暫估入賬處理，借記“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款”科目。下月初，用紅字沖回暫估入賬憑證，待收到發(fā)票后再按照實(shí)際成本進(jìn)行正式入賬。2.出庫(kù)核算生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)料時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)料單，注明領(lǐng)料日期、物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息，經(jīng)生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)放物資，并在領(lǐng)料單上簽字確認(rèn)，同時(shí)填寫(xiě)出庫(kù)單。出庫(kù)單應(yīng)一式多聯(lián)，分別由倉(cāng)庫(kù)留存、生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)保存。倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)根據(jù)出庫(kù)單及相關(guān)領(lǐng)料單等憑證，按照發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法計(jì)算發(fā)出物資的成本，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”“庫(kù)存商品”等科目。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明變更的原因、變更的內(nèi)容及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)管理1.盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃制定倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)應(yīng)會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理人員定期制定倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，明確盤(pán)點(diǎn)的范圍、時(shí)間、方法、人員分工等內(nèi)容。盤(pán)點(diǎn)范圍應(yīng)涵蓋倉(cāng)庫(kù)內(nèi)所有的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等物資。盤(pán)點(diǎn)時(shí)間應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況確定，一般每月、每季度或每半年進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)，特殊情況下可進(jìn)行臨時(shí)盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)方法可采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，即對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行逐一清點(diǎn)；對(duì)于數(shù)量較大、價(jià)值較低的物資，也可采用抽樣盤(pán)點(diǎn)法。盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)明確分工，確保盤(pán)點(diǎn)工作有序進(jìn)行。2.盤(pán)點(diǎn)實(shí)施盤(pán)點(diǎn)前，倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)將物資整理擺放整齊，做好盤(pán)點(diǎn)準(zhǔn)備工作。倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)應(yīng)核對(duì)賬簿記錄與庫(kù)存實(shí)際情況，確保賬賬相符。盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)物資數(shù)量，檢查物資質(zhì)量，如實(shí)記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損的物資，應(yīng)詳細(xì)記錄其名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額等信息，并注明原因。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明盤(pán)點(diǎn)情況，包括盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、范圍、方法、結(jié)果等內(nèi)容，并簽字確認(rèn)。盤(pán)點(diǎn)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人。3.盤(pán)點(diǎn)結(jié)果處理倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)于盤(pán)盈的物資，應(yīng)借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；對(duì)于盤(pán)虧及毀損的物資，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目。盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損的物資，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行處理。一般情況下，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)查明原因，提出處理意見(jiàn)，報(bào)公司管理層審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于因管理不善等原因造成的盤(pán)虧及毀損，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任；對(duì)于因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，應(yīng)按照相關(guān)保險(xiǎn)規(guī)定進(jìn)行理賠處理。倉(cāng)庫(kù)成本控制與分析1.成本控制目標(biāo)倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)應(yīng)協(xié)助倉(cāng)庫(kù)管理人員制定合理的庫(kù)存控制目標(biāo)，降低庫(kù)存成本，提高資金使用效率。庫(kù)存成本控制目標(biāo)應(yīng)根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)需求情況等因素綜合確定，確保庫(kù)存物資既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又不至于積壓過(guò)多資金。倉(cāng)庫(kù)成本控制應(yīng)涵蓋庫(kù)存占用資金成本、倉(cāng)儲(chǔ)保管成本、物資損耗成本等方面。通過(guò)優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)、合理安排庫(kù)存數(shù)量、提高倉(cāng)儲(chǔ)管理效率等措施，降低各項(xiàng)成本支出。2.成本分析方法倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)應(yīng)定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)成本進(jìn)行分析，通過(guò)對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，找出成本變動(dòng)的原因和存在的問(wèn)題。對(duì)比分析可包括與預(yù)算成本對(duì)比、與歷史同期成本對(duì)比等，趨勢(shì)分析可通過(guò)繪制成本變動(dòng)曲線等方式進(jìn)行。成本分析應(yīng)結(jié)合倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，從入庫(kù)成本、出庫(kù)成本、庫(kù)存成本等多個(gè)角度進(jìn)行，如分析采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)對(duì)入庫(kù)成本的影響、不同領(lǐng)料方式對(duì)出庫(kù)成本的影響、庫(kù)存周轉(zhuǎn)率對(duì)庫(kù)存成本的影響等。根據(jù)成本分析結(jié)果，提出針對(duì)性的改進(jìn)措施和建議，為倉(cāng)庫(kù)成本控制提供決策依據(jù)。例如，若發(fā)現(xiàn)某種物資庫(kù)存積壓導(dǎo)致成本過(guò)高，應(yīng)建議相關(guān)部門(mén)調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃或加快銷售處理；若發(fā)現(xiàn)倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用過(guò)高，應(yīng)考慮優(yōu)化倉(cāng)儲(chǔ)布局、降低倉(cāng)儲(chǔ)損耗等措施。3.成本控制措施優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)：根據(jù)市場(chǎng)需求和生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排各類物資的庫(kù)存數(shù)量和比例，避免庫(kù)存積壓或缺貨現(xiàn)象的發(fā)生。定期對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行分類整理，對(duì)于長(zhǎng)期積壓不用的物資，及時(shí)進(jìn)行處理，如降價(jià)銷售、報(bào)廢等。加強(qiáng)倉(cāng)儲(chǔ)管理：合理規(guī)劃倉(cāng)庫(kù)布局，提高倉(cāng)庫(kù)空間利用率；采用科學(xué)的倉(cāng)儲(chǔ)保管方法，如分類存放、防潮防蟲(chóng)等，減少物資損耗；加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)安全管理，確保物資安全，降低倉(cāng)儲(chǔ)保管成本。嚴(yán)格控制出入庫(kù)環(huán)節(jié)：在入庫(kù)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格審核采購(gòu)物資的數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格，確保采購(gòu)成本合理；在出庫(kù)環(huán)節(jié)，按照規(guī)定的審批程序辦理領(lǐng)料手續(xù)，防止物資浪費(fèi)和丟失。倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)檔案管理1.檔案范圍倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)檔案包括倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、出入庫(kù)單據(jù)、合同協(xié)議等與倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)核算相關(guān)的資料。2.檔案整理倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理，按照類別、時(shí)間順序等進(jìn)行分類歸檔。憑證應(yīng)按照編號(hào)順序排列，附上對(duì)應(yīng)的原始憑證，并在憑證封面注明相關(guān)信息；賬簿應(yīng)按照年度、賬簿名稱等分別裝訂成冊(cè)；報(bào)表、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告等應(yīng)按照時(shí)間順序整理，編號(hào)歸檔。3.檔案保管會(huì)計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放于專門(mén)的檔案柜中，確保檔案的安全、完整。檔案保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般會(huì)計(jì)憑證、賬簿等保管期限為30年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告等保管期限為永久。4.檔案查閱與借閱因工作需要查閱倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)檔案查閱申請(qǐng)表，注明查閱原因、查閱內(nèi)容、查閱時(shí)間等信息，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)陪同查閱。查閱人員不得在檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。如需借閱倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)辦理借閱手續(xù)，填寫(xiě)借閱登記表，注明借閱人姓名、部門(mén)、借閱時(shí)間、歸還時(shí)間等信息，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可借閱。借閱期限一般不得超過(guò)規(guī)定時(shí)間，借閱人員應(yīng)按時(shí)歸還檔案，如遇特殊情況需要延期歸還，應(yīng)提前辦理續(xù)借手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)工作交接1.交接原因倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)因工作調(diào)動(dòng)、離職、休假等原因需要離開(kāi)工作崗位時(shí)，應(yīng)辦理工作交接手續(xù)，確保倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性和準(zhǔn)確性。2.交接內(nèi)容倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)應(yīng)將其所負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、印章、鑰匙、未處理的業(yè)務(wù)及相關(guān)資料等移交給接替人員。交接時(shí)，雙方應(yīng)進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，確保交接內(nèi)容完整、準(zhǔn)確。交接人員應(yīng)編制交接清單，詳細(xì)記錄交接的各項(xiàng)內(nèi)容和資料，交接清單應(yīng)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。交接雙方應(yīng)在交接清