會計實操文庫24/24記賬實操-礦業公司全盤賬務處理公司背景ABC礦業公司主要從事金屬礦石的開采業務，擁有一處礦山的采礦權，礦山內有多種開采設備，雇傭了大量的采礦工人和技術人員。賬務處理1.取得采礦權以購買方式取得采礦權（一次性支付）：ABC礦業公司從另一家公司購買一項采礦權，支付價款5000萬元。賬務處理為：借：無形資產——采礦權50000000貸：銀行存款50000000。支付采礦權相關手續費：辦理采礦權轉讓手續，支付手續費20萬元。賬務處理為：借：無形資產——采礦權200000貸：銀行存款200000。2.礦山建設與設備購置礦山建設支出：公司進行礦山建設，包括開拓巷道、修建礦石堆場等，共發生支出1000萬元。賬務處理為：借：在建工程——礦山建設10000000貸：銀行存款、原材料、應付職工薪酬等相關科目。礦山建設完成后轉入固定資產：借：固定資產——礦山設施10000000貸：在建工程——礦山建設10000000。購置開采設備：購買采礦設備一批，價款3000萬元，增值稅進項稅額390萬元（假設適用增值稅稅率13%），設備已驗收并投入使用，預計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊。購買時賬務處理為：借：固定資產——采礦設備30000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3900000貸：銀行存款33900000。每月計提折舊：月折舊額=3000÷10÷12=250000（元），借：制造費用——設備折舊250000貸：累計折舊250000。3.采礦生產過程中的會計處理材料采購與領用：采購礦石開采所需的炸藥、支護材料等，價款共計500萬元，增值稅進項稅額65萬元（假設稅率13%）。當月領用材料300萬元用于開采作業。采購時賬務處理為：借：原材料5000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）650000貸：銀行存款5650000。領用材料時：借：生產成本——直接材料3000000貸：原材料3000000。人工成本核算：本月應付采礦工人工資400萬元，管理人員工資100萬元。賬務處理為：借：生產成本——直接人工4000000管理費用——工資1000000貸：應付職工薪酬——工資5000000。采礦權攤銷（采用產量法，假設預計可開采礦石量1億噸，本月開采100萬噸）：計算本月攤銷額，采礦權價值5020萬元（5000+20），單位產量攤銷額=5020÷100000000=0.502（元/噸），本月攤銷額=0.502×1000000=502000（元）。賬務處理為：借：生產成本——采礦權攤銷502000貸：累計攤銷502000。其他制造費用（水電費、設備維修等）：本月支付水電費80萬元，設備維修費用20萬元。賬務處理為：借：制造費用——水電費800000制造費用——設備維修200000貸：銀行存款1000000。4.礦石銷售確認收入：假設本月銷售礦石收入2000萬元，增值稅銷項稅額260萬元（假設稅率13%）。賬務處理為：借：應收賬款或銀行存款22600000貸：主營業務收入20000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600000。結轉成本：假設已銷售礦石的成本為1000萬元。賬務處理為：借：主營業務成本10000000貸：存貨——礦石10000000。5.稅費繳納繳納資源稅：假設本月應繳納資源稅100萬元。賬務處理為：借：稅金及附加——資源稅1000000貸：應交稅費——資源稅1000000。實際繳納時：借：應交稅費——資源稅1000000貸：銀行存款1000000。繳納城建稅、教育費附加等：假設根據增值稅計算的城建稅為18.2萬元（260×7%），教育費附加為7.8萬元（260×3%）。賬務處理為：借：稅金及附加——城建稅182000稅金及附加——教育費附加78000貸：應交稅費——城建稅182000應交稅費——教育費附加78000。實際繳納時：借：應交稅費——城建稅182000應交稅費——教育費附加78000貸：銀行存款260000。6.其他業務收支出租閑置設備：將一臺閑置的采礦設備出租給其他企業，每月租金收入5萬元，增值稅銷項稅額0.65萬元（假設稅率13%）。賬務處理為：借：銀行存款或應收賬款56500貸：其他業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500。發生其他業務成本（如設備折舊等）：假設該出租設備每月折舊額為2萬元。賬務處理為：借：其他業務成本20000貸：累計折舊20000。7.期末損益結轉結轉收入類科目：借：主營業務收入20000000其他業務收入50000貸：本年利潤20050000。結轉成本、費用類科目：借：本年利潤12562000貸：主營業務成本10000000其他業務成本20000稅金及附加1260000管理費用1000000制造費用（歸集后轉入生產成本，再轉入庫存商品，銷售后結轉到主營業務成本）。礦業公司的成本核算主要包括以下幾個方面：1.采礦權取得成本購買價款：獲取采礦權時支付給轉讓方的費用，這是采礦權取得成本的主要部分。相關稅費及手續費：如辦理采礦權轉讓手續過程中繳納的契稅、印花稅，以及支付給中介機構的評估費、手續費等。2.勘探成本地質勘查費用：在礦區進行地質調查、勘探工作所發生的費用，包括聘請專業地質勘查隊伍的費用、購買勘探設備和工具的支出、勘探過程中的燃料動力費等。勘探設備折舊：勘探過程中使用的專用設備，如鉆機、物探設備等，按照一定的折舊方法計算的折舊費用。3.礦山建設成本開拓工程支出：為形成礦山生產系統而進行的井巷工程、露天礦的剝離工程等建設支出，包括人工費用、材料費用、機械施工費用等。基礎設施建設費用：建設礦山的供電、供水、通風、排水、運輸等基礎設施所發生的成本，如建造變電站、鋪設供水管道、修建運輸道路等的費用。設備購置及安裝成本：購買采礦、選礦等生產設備以及安裝調試所發生的費用，包括設備價款、運輸費、安裝費、調試費等。4.生產成本直接材料：采礦過程中直接消耗的各種材料，如炸藥、雷管、導火索、坑木、鋼材、水泥等，用于爆破、支護、礦石運輸等環節。直接人工：直接從事采礦、選礦等生產活動的工人的工資、獎金、津貼、補貼以及職工福利費等薪酬支出。燃料及動力：礦山生產過程中消耗的電力、燃油、天然氣等燃料和動力費用，用于驅動采礦設備、運輸設備、通風設備等。設備折舊與維護：生產設備按照規定的折舊方法計提的折舊費用，以及設備日常維護保養、大修理所發生的費用，包括維修材料、維修人員工資、外包維修服務費用等。采礦權攤銷：根據采礦權的價值和預計開采年限，采用一定的攤銷方法計算的攤銷費用，將采礦權成本在開采期間進行合理分攤。其他制造費用：除上述各項之外的其他間接生產費用，如車間管理人員工資、辦公費、差旅費、勞動保護費、季節性停工損失等。5.安全與環保成本安全設施投入：為保障礦山安全生產而建設的安全設施，如安全通道、通風系統、防火滅火設施、安全監測設備等的購置和建設費用，以及安全設施的日常維護和更新費用。安全培訓與教育：對員工進行安全知識培訓、安全技能教育所發生的費用，包括培訓教材編寫與印刷費、培訓師資費、員工培訓期間的工資及差旅費等。環保設施建設與運行：建設污水處理設施、廢氣凈化設施、廢渣處理設施等環保設施的費用，以及這些設施運行過程中的能耗、材料消耗、人工維護等費用。環境治理與恢復：礦山開采過程中對環境造成破壞后進行治理和恢復所發生的費用，如土地復墾、植被恢復、水土保持等費用。6.運輸成本礦石運輸費用：將采出的礦石從礦山運輸到選礦廠或銷售地點所發生的費用，包括運輸車輛的購置與折舊、燃油費、司機工資、運輸設備的維修保養費等。礦產品運輸費用：將選礦后的精礦或其他礦產品運輸到客戶指定地點所發生的運輸費用，可能涉及鐵路、公路、水路等多種運輸方式，相應的運費、裝卸費、運輸保險費等都屬于運輸成本。7.管理成本管理人員薪酬：礦山企業管理人員的工資、獎金、津貼、補貼以及職工福利費等薪酬支出。辦公費用：企業管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費、會議費、業務招待費等日常管理費用。無形資產攤銷：除采礦權以外的其他無形資產，如土地使用權、專利技術、商標權等按照規定進行攤銷的費用。咨詢與審計費用：聘請律師、會計師、稅務師等專業機構提供咨詢服務，以及進行年度審計、專項審計等所支付的費用。8.財務成本利息支出：企業為籌集生產經營所需資金而發生的利息費用，如向銀行借款的利息、發行債券的利息等。匯兌損益：如果企業涉及外幣業務，由于匯率變動而產生的匯兌差額，可能會增加或減少企業的成本。金融機構手續費：辦理銀行轉賬、結算、貸款等業務時支付給金融機構的手續費。公司注冊一般有以下流程：1.核準名稱：確定公司類型、名字、注冊資本、股東及出資比例后，可以去工商局現場或線上提交核名申請。時間為13個工作日。核名通過則進入下一步，失敗則需重新核名。建議在起名時，將字號在“國家企業信用信息公示系統”上查詢是否已經被注冊，盡量保證沒有重名，這樣通過率會高一些。2.提交材料：核名通過后，確認地址信息、高管信息、經營范圍，在線提交預申請。在線預審通過之后，按照預約時間去工商局遞交申請材料。時間一般為515個工作日，提交后會收到準予設立登記通知書。3.領取執照：攜帶準予設立登記通知書、辦理人身份證原件，到工商局領取營業執照正、副本。4.刻章等事項：憑營業執照，到公安局指定刻章點辦理公司公章、財務章、合同章、法人代表章、發票章。至此，一個公司注冊完成。公司若想要正式開始經營，還需要辦理銀行開戶、稅務報到、申請稅控和發票、社保開戶等事項。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財務會計核算制度一、總則目的：為加強公司財務管理，規范財務會計核算工作，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》《企業會計準則》等相關法律法規，結合本公司實際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機構的財務會計核算活動。基本原則：公司財務會計核算遵循權責發生制原則、客觀性原則、相關性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、配比原則、謹慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會計機構和會計人員會計機構設置：公司設立獨立的財務部門，負責公司的財務會計核算工作。財務部門配備必要的會計人員，明確崗位職責，確保會計工作的順利進行。會計人員任職資格：會計人員應當具備相應的會計專業知識和技能，持有會計從業資格證書。財務部門負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上經歷。會計人員職業道德：會計人員應當遵守職業道德，誠實守信、廉潔奉公、堅持準則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業務素質和職業道德水平。三、會計核算基礎工作會計憑證原始憑證：經濟業務發生時，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應當真實、合法、準確、完整，內容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額等。對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。記賬憑證：會計人員根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應當內容完整、分類正確、摘要簡明、數字準確、編號連續。記賬憑證的內容包括填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人（會計主管人員）簽名或蓋章等。會計賬簿設置要求：公司按照國家統一的會計制度的規定設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、日記賬采用訂本式賬簿，明細賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規則：會計人員根據審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發生錯誤時，應當按照規定的方法進行更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會計報表編制要求：公司按照國家統一的會計制度的規定，定期編制資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等財務報表。財務報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。審核與報送：財務報表編制完成后，由財務部門負責人審核簽字，并加蓋公司公章。財務報表按照規定的期限報送公司管理層、股東、稅務機關、審計機構等相關部門和單位。四、會計科目設置和使用科目設置原則：公司根據《企業會計準則》和本公司的實際業務情況，設置會計科目。會計科目設置應當符合合法性、相關性、實用性原則，能夠全面、準確地反映公司的財務狀況和經營成果。常用會計科目：公司設置資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類等會計科目。具體科目包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、存貨、固定資產、無形資產、短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產成本、制造費用、主營業務收入、主營業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等。科目使用規范：會計人員應當按照規定的會計科目進行賬務處理，不得隨意變更會計科目的名稱、編號和核算內容。在使用會計科目時，應當根據經濟業務的性質和特點，正確選擇會計科目，確保賬務處理的準確性。五、主要經濟業務的會計核算貨幣資金核算現金管理：公司嚴格遵守現金管理的有關規定，規范現金收支行為。現金收入應當及時存入銀行，不得坐支現金。現金支出應當符合現金使用范圍的規定，嚴格履行審批手續。定期對現金進行盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。銀行存款管理：公司加強銀行存款賬戶的管理，嚴格按照規定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調節表，及時查明未達賬項的原因，并進行相應的處理。存貨核算存貨計價：存貨按照成本進行初始計量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發出時，采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定其實際成本。存貨盤點：定期對存貨進行盤點，每年至少進行一次全面盤點。盤盈、盤虧的存貨，應當及時查明原因，按照規定進行處理。盤盈的存貨，沖減當期管理費用；盤虧的存貨，屬于自然災害等非常原因造成的，計入營業外支出，屬于其他原因造成的，計入管理費用。固定資產核算固定資產計價：固定資產按照成本進行初始計量，成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。折舊方法：固定資產采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數總和法計提折舊。折舊方法一經確定，不得隨意變更。后續支出：固定資產的后續支出，符合固定資產確認條件的，計入固定資產成本；不符合固定資產確認條件的，在發生時計入當期損益。收入核算收入確認原則：公司在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。收入確認的金額應當按照從客戶處收到或應收的合同價款確定，但已收或應收的合同價款不公允的除外。不同業務收入核算：銷售商品收入在同時滿足相關條件時予以確認，如商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關的經濟利益很可能流入公司、相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量等。提供勞務收入根據完工百分比法在資產負債表日確認收入，建造合同收入根據完工百分比法或按照合同約定的結算方式確認收入。成本費用核算成本核算對象和方法：公司根據生產經營特點和管理要求，確定成本核算對象和成本核算方法。成本核算對象可以是產品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費用核算：費用按照其性質和用途進行分類核算，包括銷售費用、管理費用、財務費用等。銷售費用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，如包裝費、展覽費、廣告費、裝卸費、運輸費等；管理費用是指公司為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，如職工薪酬、辦公費、差旅費、業務招待費、折舊費等；財務費用是指公司為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，如利息支出、匯兌損益、相關手續費等。六、財務會計報告報告構成：公司的財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等；會