單位往來資金管理制度總則目的為加強單位往來資金管理，規(guī)范資金收付行為，提高資金使用效益，防范財務(wù)風(fēng)險，確保單位資金安全，特制定本制度。適用范圍本制度適用于單位內(nèi)部各部門之間以及單位與外部單位或個人之間的各類往來資金業(yè)務(wù)。基本原則1.合法性原則：往來資金的收付必須符合國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律的要求。2.真實性原則：往來資金業(yè)務(wù)應(yīng)真實發(fā)生，相關(guān)憑證和記錄應(yīng)如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌。3.準確性原則：往來資金的核算應(yīng)準確無誤，確保賬目清晰、數(shù)據(jù)準確。4.及時性原則：往來資金的收付應(yīng)及時辦理，不得拖延，以保證資金的正常周轉(zhuǎn)。5.安全性原則：加強往來資金的安全管理，防止資金被挪用、侵占或流失。往來資金的分類及管理要求應(yīng)收賬款1.定義：應(yīng)收賬款是指單位因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。2.管理要求銷售部門應(yīng)在簽訂銷售合同或提供勞務(wù)前，對購貨單位或接受勞務(wù)單位的信用狀況進行調(diào)查和評估，合理確定信用額度和信用期限。財務(wù)部門應(yīng)及時記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回情況，定期與銷售部門核對賬目，確保賬賬相符。銷售部門應(yīng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，對逾期未收回的款項，應(yīng)分析原因，采取有效措施進行催收。對于長期拖欠、確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序進行壞賬核銷。應(yīng)付賬款1.定義：應(yīng)付賬款是指單位因購買商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。2.管理要求采購部門應(yīng)在簽訂采購合同前，對供應(yīng)單位的資質(zhì)、信譽等進行審核，確保采購業(yè)務(wù)的合法性和可靠性。財務(wù)部門應(yīng)按照合同約定的付款方式和期限，及時辦理應(yīng)付賬款的支付手續(xù)。在支付前，應(yīng)對相關(guān)憑證和審批手續(xù)進行審核，確保支付的準確性和合規(guī)性。對于已確認的應(yīng)付賬款，應(yīng)定期與供應(yīng)單位進行核對，如有差異，應(yīng)及時查明原因并進行調(diào)整。其他應(yīng)收款1.定義：其他應(yīng)收款是指單位除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項，包括職工借款、備用金、押金、應(yīng)收賠償款等。2.管理要求嚴格控制其他應(yīng)收款的發(fā)生范圍和額度，明確借款審批程序和還款期限。職工借款應(yīng)用于與工作相關(guān)的合理支出，并在規(guī)定時間內(nèi)歸還。財務(wù)部門應(yīng)建立其他應(yīng)收款臺賬，詳細記錄每筆款項的發(fā)生時間、金額、用途、還款情況等信息。定期對其他應(yīng)收款進行清理，對逾期未收回的款項，應(yīng)及時向責(zé)任人催收。對于備用金，應(yīng)制定明確的使用范圍和管理制度，定期進行盤點和核銷。其他應(yīng)付款1.定義：其他應(yīng)付款是指單位除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項，包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。2.管理要求財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定及時、準確地核算其他應(yīng)付款項，確保各項款項的記錄真實、完整。對于應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金等，應(yīng)按照合同約定及時支付，避免逾期產(chǎn)生不良影響。定期對其他應(yīng)付款進行清理，對不需要支付的款項，應(yīng)及時進行賬務(wù)處理。往來資金的審批流程一般業(yè)務(wù)往來資金審批1.申請：業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要，填寫資金往來申請表，詳細說明往來資金的性質(zhì)、金額、對方單位名稱、用途等信息，并附上相關(guān)合同、協(xié)議或其他證明材料。2.審核部門負責(zé)人對申請表及相關(guān)材料進行審核，確認業(yè)務(wù)的真實性和合理性，簽署審核意見。財務(wù)部門對申請表中的金額、付款方式、資金來源等進行審核，檢查是否符合財務(wù)規(guī)定和資金預(yù)算安排。審核通過后，在申請表上簽署意見。3.審批根據(jù)單位的審批權(quán)限，由相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)進行審批。審批人應(yīng)認真審查申請表及相關(guān)材料，對往來資金業(yè)務(wù)的必要性、合法性、合規(guī)性進行全面評估，簽署審批意見。4.支付：財務(wù)部門根據(jù)審批通過的申請表，辦理資金收付手續(xù)。付款時，應(yīng)嚴格按照規(guī)定的支付方式和程序進行操作，確保資金安全。重大往來資金業(yè)務(wù)審批對于涉及金額較大、風(fēng)險較高的重大往來資金業(yè)務(wù)，除按照一般業(yè)務(wù)往來資金審批流程進行審批外，還應(yīng)經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策。決策過程應(yīng)形成會議紀要，作為審批的重要依據(jù)。往來資金的核算與賬務(wù)處理核算原則往來資金的核算應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)管理制度進行，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，準確記錄和反映往來資金的增減變動情況。賬務(wù)處理1.應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理銷售實現(xiàn)時，按照應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準后，借記“壞賬準備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。2.應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理購買商品、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。支付款項時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。3.其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理發(fā)生其他應(yīng)收款時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。收回款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。4.其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理發(fā)生其他應(yīng)付款時，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。支付款項時，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。往來資金的清查與對賬清查要求1.單位應(yīng)定期對往來資金進行清查，確保賬實相符。清查工作一般每年至少進行一次，也可根據(jù)實際情況不定期進行。2.清查范圍包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等各類往來資金。清查方法1.函證法：對于應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，應(yīng)向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證，核實往來款項的真實性和準確性。2.核對賬目法：將本單位的往來資金賬目與對方單位的相關(guān)賬目進行核對，查找差異原因。3.實地盤點法：對于涉及實物資產(chǎn)的往來款項，如押金、備用金等，應(yīng)進行實地盤點，核實資產(chǎn)的實際情況。對賬要求1.財務(wù)部門應(yīng)定期與往來單位進行對賬，至少每季度一次。對賬工作應(yīng)形成書面記錄，雙方簽字確認。2.在對賬過程中，如發(fā)現(xiàn)賬目不符，應(yīng)及時查明原因，編制往來款項清查報告，說明差異情況及原因，并提出處理建議。3.對于因特殊原因無法及時對賬的往來單位，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆绞竭M行溝通和協(xié)調(diào)，確保往來資金的準確性和安全性。往來資金的風(fēng)險控制風(fēng)險識別與評估1.建立往來資金風(fēng)險識別機制，定期對往來資金業(yè)務(wù)進行風(fēng)險排查，識別可能存在的風(fēng)險因素，如信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等。2.對識別出的風(fēng)險因素進行評估，分析其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險等級。風(fēng)險應(yīng)對措施1.信用風(fēng)險管理加強對往來單位的信用評估和管理，建立信用檔案，記錄往來單位的信用狀況、交易歷史等信息。根據(jù)信用評估結(jié)果，合理確定信用額度和信用期限，對信用狀況較差的往來單位，應(yīng)采取謹慎的交易策略，如要求提供擔(dān)保、縮短信用期限等。2.市場風(fēng)險管理關(guān)注市場動態(tài)和價格波動，及時調(diào)整往來資金的收付策略，避免因市場變化導(dǎo)致資金損失。對于涉及外匯交易的往來資金，應(yīng)加強外匯風(fēng)險管理，采取適當(dāng)?shù)奶灼诒Ｖ荡胧档蛥R率風(fēng)險。3.操作風(fēng)險管理完善往來資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范操作流程，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，防止因操作失誤或違規(guī)操作導(dǎo)致資金風(fēng)險。加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高其業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險意識，確保往來資金業(yè)務(wù)的準確處理。監(jiān)督與檢查內(nèi)部監(jiān)督1.單位內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對往來資金管理制度的執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，檢查往來資金業(yè)務(wù)的真實性、合法性、合規(guī)性。2.審計部門應(yīng)重點關(guān)注往來資金的審批流程、核算賬務(wù)、清查對賬、風(fēng)險控制等環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。外部監(jiān)督1.接受財政、稅務(wù)、審計等外部部門的監(jiān)督檢查，積極配合相關(guān)部門的工作，如實提供往來資金業(yè)務(wù)的有