押題寶典資產(chǎn)評估師之資產(chǎn)評估基礎自我提分評估

（附答案）

單選題（共45題）

1、既是改制方案的依據(jù)，又是改制資產(chǎn)評估的基礎的是（）。

A.改制審計報告

B.資產(chǎn)負債表

C.改制利潤表

D,改制現(xiàn)金流量法

【答案】A

2、如果市場對廠商產(chǎn)品的需求曲線是一條水平線，對應的價格是整個行業(yè)的供

求均衡價格，且廠商的平均收益曲線、邊際收益曲線和需求曲線重合，則此市

場是（）。

A.純粹競爭市場

B.完全壟斷市場

C.壟斷競爭市場

D.寡頭壟斷市場

【答案】A

3、資產(chǎn)評估得以進行的一個最基本的前提假設是（）。

A.交易假設

B.持續(xù)經(jīng)營假設

C.貨幣計量假設

D.移地使用假設

【答案】A

4、國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員與資產(chǎn)評估機構(gòu)串通出具虛假資

產(chǎn)評估報告，造成國有資產(chǎn)損失的，依法承擔賠償責任。可以依據(jù)的法律法規(guī)

的是（）。

A.《證券法》

B.《企業(yè)國有資產(chǎn)法》

C.《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》

D.《公司法》

【答案】B

5、法定資產(chǎn)評估業(yè)務的評估檔案保存期限應當不少于（）o

A.10年

B.30年

C.25年

D.15年

【答案】B

6、下列關(guān)于財政部門監(jiān)督檢查工作的要求的說法中，錯誤的是（）。

A.應由本部門兩名以上執(zhí)法人員組成檢查組

B.財政部門認定虛假資產(chǎn)評估報告和重大遺漏資產(chǎn)評估報告，應當以資產(chǎn)評估

法為依據(jù)，組織相關(guān)專家進行專業(yè)技術(shù)論證，也可以委托資產(chǎn)評估協(xié)會組織專

家提供專業(yè)技術(shù)支持

C.檢查過程中，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)評估機構(gòu)、專業(yè)人員和協(xié)會存在違法情形的，應當依

照法律、行政法規(guī)和《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》的規(guī)定處理.、處罰

D.當事人對行政處理、行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起

行政訴訟

【答案】B

7、效用價值論認為，物品的價值量決定于（）。

A.任何單位物品提供的主觀效用

B.任何單位物品提供的客觀效用

C.人對任何單位物品的主觀評價

D.人們對最后單位物品的主觀評價

【答案】D

8、（）是經(jīng)濟學中關(guān)于供求關(guān)系影響商品價格原理的概括。

A.替代原則

B.最高最佳使用原則

C.供求原則

D.評估時點原則

【答案】C

9、按照評估方法劃分，以下不屬于操作類工作底稿內(nèi)容的是（）。

A.成本法工作底稿

B.收益法工作底稿

C.市場法工作底稿

D.固定法工作底稿

【答案】D

10、財政部和中國資產(chǎn)評估協(xié)會于2017年對資產(chǎn)評估準則進行了全面修訂后重

新發(fā)布，構(gòu)建了包括（）在內(nèi)的新的資產(chǎn)評估準則體系。

A.1項基本準則、1項職業(yè)道德準則和25項執(zhí)業(yè)準則

B.1項基本準則、2項職業(yè)道德準則和26項執(zhí)業(yè)準則

C.1項基本準則、2項職業(yè)道德準則和25項執(zhí)業(yè)準則

D.1項基本準則、1項職業(yè)道德準則和26項執(zhí)業(yè)準則

【答案】A

11、下列關(guān)于某資產(chǎn)評估機構(gòu)因出具虛假評估報告可能承擔法律責任的說法

中，錯誤的是（）。

A.不同的行政主體可以根據(jù)不同的法律規(guī)定對同一違法行為分別給予罰款的處

罰

B.如果該機構(gòu)的違法行為構(gòu)成犯罪的應當依法追究刑事責任

C.如果該機構(gòu)的違法行為給委托人或其他相關(guān)當事人造成損失的可以依法追究

其賠償責任

D.對該機構(gòu)的行政及刑事處罰不影響追究該機構(gòu)的民事責任

【答案】A

12、按照價值規(guī)律，商品的交換原則為（）。

A.生產(chǎn)這種商品的社會必要勞動時間

B.價值量相等

C.價格相等

D.供求相等

【答案】B

13、下列關(guān)于“整理工作底稿和歸集有關(guān)資料”的表述中，不正確的是

()O

A.資產(chǎn)評估現(xiàn)場工作結(jié)束后，資產(chǎn)評估專業(yè)人員必須著手對現(xiàn)場工作底稿進行

整理

B.資產(chǎn)評估專業(yè)人員應對有關(guān)詢證函.被評估資產(chǎn)背景材料等有關(guān)資料進行歸

集和登記

C.對現(xiàn)場未予確定的事項，無須進一步落實和查核

D.現(xiàn)場工作底稿和有關(guān)資料是編制資產(chǎn)評估報告的基礎

【答案】C

14、(2017年真題)根據(jù)我國《資產(chǎn)評估法》的規(guī)定，資產(chǎn)評估專業(yè)人員違反

規(guī)定，簽署虛假評估報告，應當責令其停止從業(yè)，期限為()。

A.兩年以上五年以下

B.五年以上十年以下

C.十年以上

D.一年以上五年以下

【答案】A

15、基本準則要求資產(chǎn)評估機構(gòu)對屬于法定評估業(yè)務檔案的資料保存期限為

()O

A.不少于15年

B.不少于20年

C.不少于10年

D.不少于30年

【答案】D

16、以下不屬于資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項的是（）。

A.評估報告使用范圍

B.評估對象和評估范圍

C.評估方法

D.評估服務費及支付方式

【答案】C

17、制定最早的評估行業(yè)準則是（）。

A.《歐洲評估準則》（EYS）

B.RICS紅皮書

C.《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》（USPAP）

D.《國際評估準則》

【答案】B

18、下列各項中，屬于資產(chǎn)評估主體的是（）。

A.評估專業(yè)人員

B.委托人

C.企業(yè)價值

D.資產(chǎn)損失

【答案】A

19、關(guān)于投資價值說法不正確的是（）。

A.投資價值是指評估對象對于特定投資者或者某一類投資者所具有的價值估計

數(shù)額

B.投資價值交易者可能是一個特定的交易者，也可能是一類特定的投資者

C.特定的投資者一定不是主要的市場參與者，或者其數(shù)量不足以達到市場參與

者的多數(shù)

D.資產(chǎn)相同，評估目的相同，但因投資者不同而被評估資產(chǎn)的價值就不同

【答案】A

20、財政部依據(jù)《資產(chǎn)評估法》《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》等制定的

資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行各種資產(chǎn)類型、各種評估目的資產(chǎn)評

估業(yè)務應當共同遵循的基本規(guī)范是（）。

A.資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則

B.憲法

C.資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則

D.資產(chǎn)評估基本準則

【答案】D

21、《國際評估準則105——評估路徑和方法》中，市場途徑包括的兩種方法

是（）。

A.可比交易法和上市公司比較法

B.直接比較法和間接比較法

C.價值比率法和加和法

D.現(xiàn)行市價法和市價折扣法

【答案】A

22、公正進行資產(chǎn)評估的重要保證是正確運用（）。

A,預期收益原則

B.替代原則

C.評估時點原則

D.貢獻原則

【答案】B

23、下列關(guān)于國有資產(chǎn)評估報告制作要求的說法中，錯誤的是（）。

A.資產(chǎn)評估報告可以用B5規(guī)格紙張印刷，標題及文號一般在封面上方居中位

置，資產(chǎn)評估機構(gòu)名稱及資產(chǎn)評估報告日應當在封面下方居中位置

B.聲明、摘要、正文和附件合訂成冊，其目錄中應當含有其他冊的目錄，但其

他冊目錄的頁碼不予標注

C.評估說明和評估明細表一般分別獨立成冊，必要時附件可以獨立成冊，評估

明細表一般按會計科目順序裝訂

D.資產(chǎn)評估報告封底或者其他適當位置應當標注資產(chǎn)評估機構(gòu)名稱、地址、郵

政編碼、聯(lián)系電話、傳真、電子郵箱等

【答案】A

24、下列關(guān)于資產(chǎn)評估特點的說法中，錯誤的是（）。

A.資產(chǎn)評估服務于企業(yè)或單位，具有獨立、客觀、公正性

B.資產(chǎn)評估機構(gòu)及其評估專業(yè)人員通常是與業(yè)務沒有利害關(guān)系的第三方，這是

公正性的組織保證

C.資產(chǎn)評估的資產(chǎn)價值計量是動態(tài)的

D.資產(chǎn)評估結(jié)果一經(jīng)政府認定或運用，就有了鑒證屬性

【答案】A

25、委托人確定資產(chǎn)評估對象的依據(jù)是（）和法律法規(guī)。

A.資產(chǎn)評估準則

B.經(jīng)濟行為要求

C.資產(chǎn)評估機構(gòu)的專業(yè)建議

D.資產(chǎn)評估的目的

【答案】B

26、（2017年真題）根據(jù)我國《資產(chǎn)評估法》的規(guī)定，資產(chǎn)評估專業(yè)人員違反

規(guī)定，簽署虛假評估報告，應當責令其停止從業(yè)，期限為（）。

A.兩年以上五年以下

B.五年以上十年以下

C.十年以上

D.一年以上五年以下

【答案】A

27、履行資產(chǎn)評估程序是（）對評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員的基本要求。

A.資產(chǎn)評估法

B.資產(chǎn)評估準則

C.資產(chǎn)評估委托人

D.資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會

【答案】A

28、因企業(yè)破產(chǎn)清算，需要評估一臺快速變現(xiàn)的沒備，在評估基準日與其完全

相同的參照物正常變現(xiàn)價為20萬元，經(jīng)資產(chǎn)評估師綜合分析，認為快速變現(xiàn)的

折扣率應為30%。因此，確定該擬快速變現(xiàn)設備的評估價值為（）萬元。

A.6

B.10

C.14

D.20

【答案】C

29、A經(jīng)過考試，獲得了注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格證書，他可以在（）個評

估機構(gòu)從事業(yè)務。

A.一

B.二

C.三

D.五個以上

【答案】A

30、馬克思認為商品的價值是用（）來衡量的。

A.工人的活勞動

B.商品中的物化勞動

C.社會必要勞動時間

D.具體勞動

【答案】C

31、在下列哪篇文章中，首次提出了“有效市場”的概念（）。

A.股票市場價格行為

B.有效資本市場：理論與實證研究回顧

C.經(jīng)濟時間序列分析

D.資本論

【答案】A

32、資產(chǎn)評估現(xiàn)場調(diào)查中，對實物資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、分布、運行和利用情況

（經(jīng)營情況）等所做的調(diào)查稱為（）。

A.勘察

B.監(jiān)盤

C.核對

D.核實

【答案】A

33、國際資產(chǎn)評估準則委員會成立于（）年。

A.1961

B.1971

C.1981

D.1991

【答案】C

34、Z公司待評估資產(chǎn)為一臺機器設備甲，年生產(chǎn)能力為500噸。評估基準日

為2017年7月1口。評估人員收集的信息有：（1）從市場上收集到一個類似

設備近期交易案例，該設備的年生產(chǎn)能力為600噸，市場成交價格為300萬；

（2）待評估設備與收集的參照設備相比，除了生產(chǎn)能力指標存在差異外，從參

照設備成交到評估基準日之間，該類設備的市場價格都比較穩(wěn)定，其他條件也

基本相同。甲設備的評估價值為（）萬元。

A.250

B.300

C.360

D.550

【答案】A

35、如果非評估報告使用人使用了評估報告，則（）。

A.資產(chǎn)評估機構(gòu)需對使用評估報告的后果負責

B.資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員都不承擔責任

C.資產(chǎn)評估專業(yè)人員需對使用評估報告的后果負責

D.資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員都需對使用評估報告的后果負責

【答案】B

36、商品的價值量與（：）成正比。

A.生產(chǎn)商品的原材料數(shù)量

B.商品的使用價值

C.商品的內(nèi)在價值

D.生產(chǎn)商品的勞動時間

【答案】D

37、價值規(guī)律要求商品的價值量決定于（）。

A.生產(chǎn)商品的勞動時間

B.社會必要勞動時間

C.滿足顧客的功能

D.商品的使用價值

【答案】B

38、在工作底稿歸檔的具體工作中，評估機構(gòu)應做到的方面不包括（）。

A.評估檔案歸集

B.確定檔案的內(nèi)容及形式

C.底稿審核

D.電子文檔的管理

【答案】C

39、下列各項，屬于操作類工作底稿中評定估算過程記錄的是（）。

A.與委托人或者其他相關(guān)當事人的溝通記錄

B.詢價記錄

C.書面詢問記錄

D.函證記錄

【答案】A

40、下列關(guān)于抽樣調(diào)查的說法中，錯誤的是（）。

A.抽樣調(diào)查的風險主要由調(diào)查的誤差造成

B.對機器設備進行現(xiàn)場調(diào)查可以采取抽樣調(diào)查方法，但應當充分考慮抽樣風險

C.對不動產(chǎn)進行現(xiàn)場調(diào)查可以采取抽樣調(diào)查方法，不需考慮抽樣風險

D.選擇抽樣調(diào)查方式的理由要形成評估工作底稿

【答案】C

41、在證券市場方面，有效市場理論的主要作用是（）。

A.嘗試通過分析過去的股票價格信息去預測其未來價格

B.無法為我國資本市場的規(guī)范和發(fā)展提供理論支持

C.揭示了股票價格形成機制及股票投資期望收益率的變動模式

D.指明了收益和風險的均衡關(guān)系

【答案】C

42、確定評估目的是（：）的責任。

A.委托人

B.產(chǎn)權(quán)持有人

C.評估機構(gòu)

D.評估專業(yè)人員

【答案】A

43、下列各項中，構(gòu)成商品交換的基礎是（）.

A.商品的使用價值

B.商品的自然屬性

C.商品的價值

D.生產(chǎn)商品所耗費的全部勞動

【答案】C

44、以下關(guān)于評估行政管理部門的表述中，錯誤的是（）o

A.評估行政管理部門是指負責各個評估領(lǐng)域業(yè)務管理的政府主管部門

B,就財政部管理的資產(chǎn)評估行業(yè)來說，行政監(jiān)管部門為財政部.省級財政部門和

設區(qū)的市級財政部門三級

C.國務院有關(guān)評估行政管理部門負責組織制定各自領(lǐng)域的評估基本準則和評估

行業(yè)監(jiān)督管理辦法

D.對于評估行政管理部門工作人員濫用職權(quán).玩忽職守或者徇私舞弊的，依法給

予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任

【答案】B

45、（）是經(jīng)濟學中關(guān)于供求關(guān)系影響商品價格原理的概括。

A.替代原則

B.最高最佳使用原則

C.供求原則

D.評估時點原則

【答案】C

多選題（共20題）

1、下列關(guān)于我國資產(chǎn)評估具體準則構(gòu)成的說法中，錯誤的有O0

A.資產(chǎn)評估具體準則是由執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則構(gòu)成

B.資產(chǎn)評估具體準則是由執(zhí)業(yè)準則、實體性準則和程序性準則三個層次構(gòu)成

C.資產(chǎn)評估具體準則是程序性準則、實體性準則和職業(yè)道德準則三個層次構(gòu)成

D.資產(chǎn)評估具體準則是由執(zhí)業(yè)準則、評估指南和評估指導意見三個層次構(gòu)成

E.資產(chǎn)評估具體準則是由程序性準則和實體性準貝購成

【答案】ABCD

2、國有資產(chǎn)評估報告中，評估依據(jù)的內(nèi)容包括（）。

A.經(jīng)濟行為依據(jù)

B.法律法規(guī)依據(jù)

C.評估準則依據(jù)

D.社會范圍依據(jù)

E.權(quán)屬依據(jù)

【答案】ABC

3、關(guān)于壟斷競爭市場，下列說法中錯誤的有（）。

A.壟斷競爭市場是介于寡頭壟斷和完全壟斷之間的市場結(jié)構(gòu)

B,壟斷競爭廠商的需求曲線是向左上方傾斜的

C.壟斷競爭市場的競爭特質(zhì)高于其壟斷屬性，比較接近完全競爭市場結(jié)構(gòu)

D.在現(xiàn)實生活中，零售業(yè)和服務業(yè)比較符合壟斷競爭市場組織的特點

E.廠商生產(chǎn)規(guī)模較小，進出生產(chǎn)集團較為自由

【答案】AB

4、關(guān)于評估明細表的基本要求，下列說法中正確的有（）。

A.采用資產(chǎn)基礎法進行企業(yè)價值評估，評估明細表包括按會計科目設置的資產(chǎn).

負債評估明細表和各級匯總表

B,采用收益法進行企業(yè)價值評估，可以根據(jù)收益法評估參數(shù)和盈利預測項目的

構(gòu)成等具體情況設計評估明細表的格式和內(nèi)容

C.采用市場法進行企業(yè)價值評估，可以根據(jù)評估技術(shù)說明的詳略程度決定是否

單獨編制符合市場法特點的評估明細表

D.采用收益法進行企業(yè)價值評估，可以根據(jù)市場法評估參數(shù)的具體情況設計評

估明細表的格式和內(nèi)容

E.采用市場法進行企業(yè)價值評估，可以根據(jù)評估計劃的詳略程度決定是否單獨

編制符合市場法特點的評估明細表

【答案】ABC

5、應用成本法評估時，實體性貶值的估算方法包括（）。

A.統(tǒng)計分析法

B.觀察法

C.使用年限法

D.修復費用法

E.價格指數(shù)法

【答案】BCD

6、資產(chǎn)評估方法主要包括（）。

A.收益法

B.市場法

C.成本法

D.收入法

E.折現(xiàn)法

【答案】ABC

7、資產(chǎn)評估職業(yè)道德的基本要求包括（）。

A.專業(yè)能力要求

B.誠實守信、勤勉盡責、謹慎從業(yè)要求

C.獨立、客觀、公正要求

D.禁止不正當競爭的要求

E.保密原則

【答案】BC

8、常見函證包括（）。

A.銀行存款函證

B.往來款函證

C.外埠存貨函證

D.審計函證

E.函證準則

【答案】ABC

9、評估機構(gòu)洽談人員提示委托人選取評估基準E時重點考慮以下因素（）

A.有利于評估結(jié)論有效服務于評估目的

B.有利丁?現(xiàn)場調(diào)查、評估資料收集等工作的開展

C.企業(yè)價值評估業(yè)務中評估基準日盡可能選擇會計期末

D.委托人針對該項目的特別要求

E.法律、法規(guī)有專門規(guī)定的，從其規(guī)定

【答案】ABC

10、甲資產(chǎn)評估事務所接受乙有限責任公司的委吒，對乙公司與丙公司以聯(lián)營

為目的擁有的全部資產(chǎn)進行了評估，出具的初步農(nóng)告如下：

A.評估報告只能用于評估報告載明的評估目的和用途

氏評估報告只能由評估報告載明的評估報告使用者使用

C.除法律規(guī)定及相關(guān)當事方另有約定外，未征得出具評估報告的評估機構(gòu)同

意，評估報告的內(nèi)容不得被摘抄、引用或披露于公開媒體

D.評估報告必須由按約定支付評估報酬的一方使用

E.評估報告在載明的結(jié)論使用有效期內(nèi)使用

【答案】ABC

11、國家出資企業(yè)，包括（）。

A.國有獨資企業(yè)

B.國有獨資公司

C.國有資本控股公司

D.國有資本參股公司

E.集體所有制企業(yè)

【答案】ABCD

12、關(guān)于信息相關(guān)假設，下列說法中正確的有（）。

A.有效市場理論要求，市場參與者之間不存在信息占有不對稱、信息加工不同

步、信息解釋差異

B.新信息完全隨機出現(xiàn)，信息的獲取、傳輸和運用是自由而高效的，信息在市

場中充分且均勻分布

C.有效市場理論所要求的內(nèi)容里面所暗含的假設是：信息的獲取成本為零

D.有效市場理論所要求的內(nèi)容里面所暗含的假設是：信息的獲取成本比較少

E.要求信息來源可靠

【答案】ABC

13、功能性貶值可以體現(xiàn)在兩個方面，這兩個方面包括（）。

A.從運營成本角度看，在產(chǎn)出量相等的情形下，評估對象的運營成本要低于同

類技術(shù)先進的資產(chǎn)

氏從運營成本角度看，在產(chǎn)出量相等的情形下，評估對象的運營成本要高于同

類技術(shù)先進的資產(chǎn)

C.從產(chǎn)出能力角度看，在運營成本相類似的情形下，評估對象的產(chǎn)出能力要低

于同類技術(shù)先進的資產(chǎn)

D.從產(chǎn)出能力角度看，在運營成本相類似的情形下，評估對象的產(chǎn)出能力要高

于同類技術(shù)先進的資產(chǎn)

E.從收入角度看，在產(chǎn)出量相等的情形下，評估對象的收入要高于同類技術(shù)先

進的資產(chǎn)

【答案】BC

M、以下有關(guān)出具證明文件重大失實罪有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.本罪的犯罪主體還包括中介機構(gòu)及其直接負責的主管人員和其他直接責任人

員

B.行為人實施了故意提供虛假證明文件的行為

C.行為人提供的證明文件存在重大失實

D.本罪侵犯的客體是國家對中介組織的監(jiān)督管理制度和市場中介組織的正常活

動

E.行為人嚴重不負責任

【答案】ACD

15、收益法中確定折現(xiàn)率的方法有（）。

A.加和法

B.資本資產(chǎn)定價模型

C.更新周期法

D.資本成本加權(quán)法

E.市場法

【答案】ABD

16、評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務，選擇和使用價值類型，應當充分考慮的

因素包括（）。

A.評估目的

B.委托方要求

C.市場條件

D.評估報告使用人要求

E.評估對象自身條件

【答案】AC

17、資產(chǎn)評估基本程序包括（）。

A.明確業(yè)務基本事項

B.編制資產(chǎn)評估計劃

C.訂立業(yè)務委托合同

D.招聘評估人員

E.編制出具評估報告

【答案】ABC

18、資產(chǎn)評估假設的作用表現(xiàn)在（）°

A.是資產(chǎn)評估基準日選擇的前提條件

B.通過邏輯推理，對資產(chǎn)評估所依托的事實或前提條件作出的合乎情理的推斷

或假定

C.化繁為簡

D.抓主要矛盾

E.提高評估的效率

【答案】CD

19、根據(jù)資產(chǎn)評估法的規(guī)定，符合設立評估機構(gòu)的條件的有（）。

A.應向工商行政管理部門申請辦理登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照

B.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后30m內(nèi)向財政部門進行備案

C.應具有足夠數(shù)量的評估師

D.具有資產(chǎn)評估師資格即可成為合伙人和股東

E.資產(chǎn)評估機構(gòu)名稱應當包含“資產(chǎn)評估”字樣

【答案】ABC

20、資產(chǎn)評估的獨立性要求包括（）。

A.資產(chǎn)評估專業(yè)人員依據(jù)國家法律及資產(chǎn)評估準則進行資產(chǎn)評估活動以及發(fā)表

評估意見時不受所在資產(chǎn)評估機構(gòu)的非法干預

B.資產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當在財政部門的控制下從事資產(chǎn)評估活

動

C.資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當嚴格選照國家有關(guān)法律、行政法

規(guī)、資產(chǎn)評估準則，獨立開展評估業(yè)務，并獨立地向委托人提供資產(chǎn)評估意見

D.資產(chǎn)評估機構(gòu)應當是依法設立的獨立法人或非法人組織

E.資產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員應與資產(chǎn)評估的委托人、被評估對象產(chǎn)權(quán)

持有人及其他當事人無利害關(guān)系

【答案】ACD

大題（共10題）

一、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC評估事務所上海分所和WXJT有限

公司簽訂《資產(chǎn)評估業(yè)務委托合同》。2018年12月10日，ABC出具ABC評報

字（2018）第697號評估報告，評估價值5.8億元。評估目的是為DZH有限公

司擬轉(zhuǎn)讓其持有的WXJT有限公司部分股權(quán)提供價值參考。ABC收取評估費6萬

元。（1）項目負責人ZY在進場前了解到委托方的評估期望值為5.6億元，并

稱5億元還是可以試試。（2）評估工作底稿中沒有WXJT應當提供的經(jīng)營計

劃、發(fā)展規(guī)劃、所在行業(yè)狀況及發(fā)展前景等預測資料，也未對WXJT的總經(jīng)理進

行訪談。（3）應由被評估單位提供的用于盈利預測的基礎資料S-6評估預

測，是評估師依據(jù)評估結(jié)果代客戶倒編形成，其中多次出現(xiàn)“被評估單位”字

樣。（4）評估師預測WXJT公司2019年—2022年各年收入的增長率分別是

18%.15%,12%.12%,但評估工作底稿中未記錄該增長率的確定依據(jù)。（5）因

出納休假未能取得銀行詢證函、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，12月11日出納將上述

資料寄出，當日評估人員收到并核查驗證無誤。（6）評估報告的內(nèi)部審核日期

為2018年12月12日，內(nèi)審意見批示部分評估工作底稿缺失“主管經(jīng)理簽字”

應補齊。問題：請根據(jù)以上背景資料，指出違反次業(yè)規(guī)范的行為，并說明理

由；涉及違法行為的說明處罰措施。

【答案】（1）至（4）項所述內(nèi)容體現(xiàn)以預先設定的價值作為評估結(jié)論。ABC

評估事務所上海分所在評估股權(quán)價值中未勤勉盡責的行為，構(gòu)成《證券法》第

二百二十三條所述“證券服務機構(gòu)未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記

載、誤導性陳述或者重大遺漏”的違法行為。ZY是直接負責的主管人員。對

ABC評估事務所上海分所給予責令改正，沒收業(yè)務收入，暫停或者撤銷證券服

務業(yè)務許可，并處以業(yè)務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人

員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬

元以下的罰款。（5）未按規(guī)定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。應

在報告日之前取得形成結(jié)論的所有評估資料，并且詢證函應由評估人員控制獨

立取得，而不是出納收到后轉(zhuǎn)交。執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務，應當對評估對象進行現(xiàn)

場調(diào)查，獲取評估業(yè)務需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)

屬。現(xiàn)場調(diào)查手段通常包括詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查等。資產(chǎn)評估專業(yè)

人員應當依法對資產(chǎn)評估活動中使用的資料進行核查驗證。核查驗證的方式通

常包括觀察、詢問、書面審查、實地調(diào)查、查詢、函證、復核等。（6）評估報

告的出具日期早于內(nèi)部審核日期，部分評估工作底稿缺失“主管經(jīng)理簽字”。

工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰。資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專

業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。工作

底稿中應當反映內(nèi)部審核過程。

二、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC評估事務所上海分所和WXJT有限

公司簽訂《資產(chǎn)評估業(yè)務委托合同》。2018年12月10日，ABC出具ABC評報

字（2018）第697號評估報告，評估價值5.8億元。評估目的是為DZH有限公

司擬轉(zhuǎn)讓其持有的WXJT有限公司部分股權(quán)提供價值參考。ABC收取評估費6萬

元。（1）項目負責人ZY在進場前了解到委托方的評估期望值為5.6億元，并

稱5億元還是可以試試。（2）評估工作底稿中沒有WXJT應當提供的經(jīng)營計

劃、發(fā)展規(guī)劃、所在行業(yè)狀況及發(fā)展前景等預測資料，也未對WXJT的總經(jīng)理進

行訪談。（3）應由被評估單位提供的用于盈利預測的基礎資料S—6評估預

測，是評估師依據(jù)評估結(jié)果代客戶倒編形成，其中多次出現(xiàn)“被評估單位”字

樣。（4）評估師預測WXJT公司2019年—2022年各年收入的增長率分別是

18%、15%、12樂12%,但評估工作底稿中未記錄該增長率的確定依據(jù)。（5）因

出納休假未能取得銀行詢證函、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，12月11日出納將上述

資料寄出，當日評估人員收到并核查驗證無誤。（6）評估報告的內(nèi)部審核日期

為2018年12月12日，內(nèi)審意見批示部分評估工作底稿缺失“主管經(jīng)理簽字”

應補齊。問題：請根據(jù)以上背景資料，指出違反次業(yè)規(guī)范的行為，并說明理

由；涉及違法行為的說明處罰措施。

【答案】（1）至（4）項所述內(nèi)容體現(xiàn)以預先設定的價值作為評估結(jié)論。ABC

評估事務所上海分所在評估股權(quán)價值中未勤勉盡責的行為，構(gòu)成《證券法》第

二百二十三條所述“證券服務機構(gòu)未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記

載、誤導性陳述或者重大遺漏”的違法行為。ZY是直接負責的主管人員。對

ABC評估事務所上海分所給予責令改正，沒收業(yè)務收入，暫停或者撤銷證券服

務、Ik務許可，并處以"務收入一倍以上萬倍以下的罰款°對育接負責的.主管人

員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從'業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬

元以下的罰款。（5）未按規(guī)定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。應

在報告日之前取得形成結(jié)論的所有評估資料，并且詢證函應由評估人員控制獨

立取得，而不是出納收到后轉(zhuǎn)交。執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務，應當對評估對象進行現(xiàn)

場調(diào)查，獲取評估業(yè)務需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)

屬。現(xiàn)場調(diào)查手段通常包括詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查等。資產(chǎn)評估專業(yè)

人員應當依法對資產(chǎn)評估活動中使用的資料進行核查驗證。核查驗證的方式通

常包括觀察、詢問、書面審查、實地調(diào)查、查詢、函證、復核等。（6）評估報

告的出具日期早于內(nèi)部審核日期，部分評估工作底稿缺失“主管經(jīng)理簽字”。

工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰。資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專

業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。工作

底稿中應當反映內(nèi)部審核過程。

三、2010年10月，A公司由美國引進了某生產(chǎn)線，2014年因產(chǎn)品調(diào)整導致該

生產(chǎn)線停產(chǎn)閑置，隨后異地租賃給其他企業(yè)使用，2017年12月31日租賃期屆

滿，因A公司無繼續(xù)使用該生產(chǎn)線的計劃，而承租該生產(chǎn)線的企業(yè)也無意續(xù)

租，且不允許長時間存放該生產(chǎn)線。A公司委托拍賣公司在該生產(chǎn)線租賃地并

在限定時間內(nèi)對該生產(chǎn)線進行拍賣處置，為此A公司委托B評估公司進行資產(chǎn)

評估，為確定拍賣底價提供參考依據(jù)。B評估公司所出具的評估報告中有關(guān)評

估目的、評估假設、價值類型和評估方法的描述如下：評估目的：本次評估的

目的是確定A公司所擁有的某生產(chǎn)線于評估基準日的市場價值，為其拍賣處置

該生產(chǎn)線提供價值參考。評估假設：（1）公開市場假設：公開市場是指充分發(fā)

達與完善的市場條件，是指一個有自愿的買方和賣方的競爭性市場，在這個市

場上，買方和賣方的地位平等，都有獲取足夠市場信息的機會和時間，買賣雙

方的交易都是在自愿的、理智的、非強制性或不受限制的條件下進行。（2）企

業(yè)持續(xù)經(jīng)營的假設：它是將企業(yè)整體資產(chǎn)作為評估對象而作出的評估假定。即

企業(yè)作為經(jīng)營主體，在所處的外部環(huán)境下，按照經(jīng)營目標，持續(xù)經(jīng)營下去。企

業(yè)經(jīng)營者負責并有能力擔當責任；企業(yè)合法經(jīng)營，并能夠獲取適當利潤，以維

持持續(xù)經(jīng)營能力。（3）在評估過程中，我們沒有考慮將來可能出現(xiàn)的因拍賣、

變賣對評估價值的影響，也未考慮發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動時特殊的交易方可能追加付出

的價格等對評估價值的影響。對于由國家宏觀經(jīng)濟政策發(fā)生變化以及遇有自然

力和其他不可抗力對資產(chǎn)價格的影響，評估結(jié)果中也未考慮。價值類型：根據(jù)

本評估項目的評估目的，決定本項目采用的價值類型為市場價值。市場價值是

指自愿買方和自愿賣方在各自理性行事且未受任何強迫壓制的情況下，某項資

產(chǎn)在基準日進行正常公平交易的價值估計數(shù)額。根據(jù)本次評估的資產(chǎn)業(yè)務類

型、評估目的、評估假設、評估對象的功能與狀杰、評估時間、地點以及本次

交易的市場條件，選取市場價值類型。評估方法：本次評估采用成本法進行評

估。

【答案】

【正確答案】

（1）評估目的不正確。市場價值是在適當?shù)氖袌鰲l件下，自愿買方和自愿賣方

在各自理性行事且未受任何強迫的情況下，評估對象在評估基準日進行公平交

易的價值估計數(shù)額。本題中要求對該生產(chǎn)線在限定時間進行拍賣，并且不允許

長時間存放該生產(chǎn)線，不滿足市場價值的條件。（2）評估假設不正確。①不能

采用公開市場假設，本題中要求對該生產(chǎn)線進行拍賣，并旦不允許長時間存放

該生產(chǎn)線，沒有眾多的買者和賣者，不是充分競爭，不滿足公開市場的條件，

不能用公開市場假設。②不能用持續(xù)經(jīng)營假設。本題中A公司和承租企業(yè)都不

繼續(xù)使用該生產(chǎn)線，即經(jīng)營活動不能連續(xù)下去，不滿足持續(xù)經(jīng)營假設的條件。

并且，持續(xù)經(jīng)營假設實際是一項針對經(jīng)營主體（企業(yè)或業(yè)務資產(chǎn)組）的假設，

一般不適用單項資產(chǎn)。③企業(yè)將來可能出現(xiàn)的拍賣、變賣行為，特殊的交易方

可能追加的付出價格會對評估結(jié)論造成影響，國家宏觀經(jīng)濟政策等會對評估結(jié)

論造成影響，應該考慮。（3）價值類型不正確。本題中要求對該生產(chǎn)線進行拍

賣，并且不允許長時間存放該生產(chǎn)線，不滿足市場價值的條件。（4）評估方法

不正確。①評估專業(yè)人員應當恰當選擇評估方法，除依據(jù)評估執(zhí)業(yè)準則只能選

擇一種評估方法的外，應當選擇兩種以上評估方法，本題中只選擇了一種方

法，且并不滿足只選擇一種方法的情形。②成本法主要適用于繼續(xù)使用前提下

的資產(chǎn)評估。對于非維續(xù)使用前提下的資產(chǎn)，如果運用成本法進行評估，需對

成本法的基本要素做必要的調(diào)整。對快速變現(xiàn)情形下的資產(chǎn)進行評估，通常會

將正常市場條件下的資產(chǎn)價值乘以折扣比重，得到被評估資產(chǎn)的價值。題目中

并未體現(xiàn)上述做法。如果直接用成新率計算評估值，則應該用綜合成新率，題

目中并沒有做出說明。

四、（2017年真題）S公司為A股上市公司，擬通過定向增發(fā)的方式收購T公

司全部股權(quán)。S公司及T公司的股東共同授權(quán)T公司委托Z資產(chǎn)評估機構(gòu)進行

資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估委托合同中就評估方法使用，盈利預測責任和評估付費等

事項作出如下約定：（1）資產(chǎn)評估機構(gòu)應采用收益法對委托資產(chǎn)進行評估；

（2）委托方應向資產(chǎn)評估機構(gòu)提供企業(yè)未來盈利預測資料，并對資料的真實性

與可實現(xiàn)性負責；因盈利預測的可實現(xiàn)性和真實性對評估結(jié)果產(chǎn)生的影響，由

委托方負責；（3）資產(chǎn)評估開始現(xiàn)場工作后7E內(nèi)支付評估服務費合同款總額

的30%,完成現(xiàn)場評估工作后7日內(nèi)支付40%,提交正式報告后7日內(nèi)支付

30%o項目滿足委托方的要求，實現(xiàn)委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在

項目執(zhí)行過程中，資產(chǎn)評估專業(yè)人員直接使用委吒方提供的盈利預測數(shù)據(jù)，認

為盈利預測數(shù)據(jù)的真實性與可實現(xiàn)性應由委托方負責而未履行任何核查驗證過

程序。后有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)該項目盈利預測造假，導致大幅度虛增評估值，并決定

對該項目進行立案調(diào)查。要求：（1）委托合同匯總對評估方法的約定是否恰

當？說明理由。（2）該項目的資產(chǎn)評估專業(yè)人員使用企業(yè)所提供的盈利預測資

料的行為是否恰當？說明理由。（3）委托合同中付款是否存在問題？說明理

由。

【答案】（1）委托合同中對評估方法的約定不恰當。資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評

估專業(yè)人員應當嚴格按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、資產(chǎn)評估準則，獨立開展

評估業(yè)務，并獨立地向委托人提供資產(chǎn)評估意見。通過合同指定評估方法，取

代了評估專業(yè)人員在履行程序后依據(jù)專業(yè)判斷選取適用評估方法的權(quán)利和責

任，也有悖于資產(chǎn)評估機構(gòu)及其專業(yè)人員的獨立性。因為評估目的是股權(quán)轉(zhuǎn)

讓，評估對象就應該是企業(yè)的股權(quán),涉及的資產(chǎn)范圍是企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債。

價值類型應需要根據(jù)交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等，因此適

宜的評估方法應選擇市場法。（2）不恰當。這種做法違背了客觀性要求。在資

產(chǎn)評估過程中，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當完整、客觀地收集信息,、數(shù)據(jù)；保證賴

以形成評估結(jié)論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據(jù)

的信息、數(shù)據(jù)。資產(chǎn)評估專業(yè)人員有責任核查所獲得信息的客觀性，對于從其

他第三方獲得的信息，也應當關(guān)注其客觀性。資產(chǎn)評估專業(yè)人員，應當依據(jù)所

收集的信息、數(shù)據(jù)，遵守法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則等相關(guān)規(guī)定，通過合理履行

資產(chǎn)評估程序客觀作出評估結(jié)論、發(fā)表專業(yè)意見。（3）存在問題。“實現(xiàn)委托

方的預期目標后另行獎勵20萬元“，屬于不正當利益，違反資產(chǎn)評估職業(yè)道德

和相關(guān)法規(guī)的要求。資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得向委托人或其他

相關(guān)當事人索取約定服務費之外的不正當利益。

五、中國大陸汽車制造業(yè)A企業(yè)計劃到美國收購一家當?shù)氐墓綛,同時收購

了國內(nèi)的汽車零件制造商C,現(xiàn)需要對標的公司進行評估：＜1＞、在適當?shù)氖?/p>

場條件下，自愿買方和自愿賣方在各自理性行事且未受任何強迫的情況下，評

估對象在評估基準日進行公平交易的價值估計數(shù)額屬于哪種價值類型簡述該價

值類型的定義。＜2〉、對B公司收購進行評估時，應采用哪種價值類型應當選

擇美國還是中國大陸的價值＜3＞、評估收購制造商C時，可以選擇哪種價值類

型在評估實務中，選擇該種價值類型需要注意哪些問題＜4＞、如果被收購后，C

制造商主要生產(chǎn)設備違反規(guī)定被關(guān)停，則對其評估時，應選擇哪種價值類型簡

述該價值類型的定義。＜5＞、如果C制造商被收購后，由于經(jīng)營不善，不得不

將抵押的某廠房用來償還到期債務，則該廠房的評估價值類型是簡述該價值類

型的定義。

【答案】屬于市場價值。市場價值是在適當?shù)氖袌鰲l件下，自愿買方和自愿賣

方在各自理性行事且未受任何強迫的情況下，評估對象在評估基準日進行公平

交易的價值估計數(shù)額。由于該案例的評估目的是為某企業(yè)收購國外公司提供參

考依據(jù)，同時沒有提及需要考慮特定的買方或賣方的特性，因此應該選擇市場

價值。被收購企業(yè)B是美國當?shù)毓荆詰x擇美國市場上的價值。汽車制

造與汽車零件制造顯然存在經(jīng)營層面的協(xié)同，因此，A收購C存在協(xié)同效應。

對于這種明顯存在協(xié)同效應的評估可以選擇投資價值，但是是否選擇投資價值

需要評估人員與委托方協(xié)商后確定。在評估實務中，評估人員在選擇投資價值

時通常需要說明選擇的理由以及所考慮投資價值包含的與市場價值區(qū)別的要

素，如發(fā)生協(xié)同效應的資產(chǎn)范圍以及產(chǎn)生協(xié)同效應的種類，這是選擇投資價值

必須要詳細披露的內(nèi)容。應選擇殘余價值類型。設備整體已經(jīng)不能再使用，但

是如果改變其計量單元，將計量單元縮小至零部件后，還可以具有使用價值

時，評估人員通常應當考慮評估對象的拆零變現(xiàn)，并選擇殘余價值作為評估結(jié)

論的價值類型。殘余價值是指機器設備、房屋建筑物或者其他有形資產(chǎn)等的拆

零變現(xiàn)價值估計數(shù)額。評估價值類型是清算價值。清算價值是指在評估對象處

于被迫出售、快速變現(xiàn)等非正常市場條件下的價值估計數(shù)額。

六、某資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中，存在下列行為：

（1）資產(chǎn)評估機構(gòu)采取給客戶贈送禮物的手段招攬業(yè)務。（2）在拓展業(yè)

務的過程中，該資產(chǎn)評估機構(gòu)制定的競爭策略是：降低收費標準，縮短評估時

間、以滿足委托人要求為導向出具資產(chǎn)評估結(jié)論。（3）項目負責人張某與

委托方法定代表人賈某私下約定，評估值應不低于500萬元，為此賈某送給張

某價值3萬元的加油卡。（4）資產(chǎn)評估專業(yè)人員小王的岳父在被評估單位

擔任監(jiān)事，小王未回避。（5）資產(chǎn)評估報告的簽字評估師方某因急事去外

省出差，負責其他評估項目的評估師郭某代為簽署評估報告。要求：說明

上述行為是否符合《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則》的規(guī)定，并說明理由。

【答案】（1）不符合。理由：資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得采

用欺詐、利誘、脅迫等不正當手段招攬業(yè)務。（2）不符合。理由：資

產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得以惡性壓價等不正當?shù)氖侄闻c其他資產(chǎn)

評估機構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員爭攬業(yè)務。資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)

人員應當嚴格按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、資產(chǎn)評估準則，獨立開展評估業(yè)

務，并獨立地向委托人提供資產(chǎn)評估意見。（3）不符合。理由：資產(chǎn)

評估專業(yè)人員應拒絕委托人或者其他組織、個人對評估行為和評估結(jié)果的非法

干預，不預先設定評估結(jié)論。資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得向委托

人或其他相關(guān)當事人索取約定服務費之外的不正當利益。（4）符合。

理由：不違背獨立性要求。可能影響獨立性的情形通常包括資產(chǎn)評估機構(gòu)及其

資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬與委托人或者其他相關(guān)當事人之間存在經(jīng)濟利益

關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)或者業(yè)務關(guān)聯(lián)。親屬是指配偶、父母、子女及其配偶。

（5）不符合。理由：資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得簽署本人未承辦業(yè)務的資產(chǎn)評

估報告。

七、某機器設備生產(chǎn)能力為年產(chǎn)10000臺產(chǎn)品，因市場需求結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，在

未來可使用年限內(nèi)，每年產(chǎn)量估計要減少4000臺左右，每臺產(chǎn)品損失利潤40

元，該生產(chǎn)線尚可繼續(xù)使用3年，企業(yè)所在行業(yè)的投資回報率為10%,所得稅

稅率為25%。假定規(guī)模經(jīng)濟效益指數(shù)為0.4。VI〉、根據(jù)上述資料判斷該機器設

備產(chǎn)生的是哪項貶值，并說明理由。〈2〉、計算該機器設備的貶值率。〈3〉、

計算該機器設備的貶值額。

【答案】＜1＞、屬于經(jīng)濟性貶值，資產(chǎn)的經(jīng)濟性貶值是指由于外部條件的變化

引起資產(chǎn)閑置、收益下降等而造成的資產(chǎn)價值損失。本題中的機器設備是由于

市場需求結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導致產(chǎn)量減少，應該屬于經(jīng)濟性貶值。〈2〉經(jīng)濟性貶值

率={1一[(10000-4000)/10000]*0.4}X100%=(1-0.82)X100%=18%＜

3＞經(jīng)濟性貶值額=(4000X40)X(1-25%)X(P/A,10%,3)=120000X

2.4869=298428（元）

八、甲和乙共同創(chuàng)業(yè)，投資創(chuàng)立一有限責任公司。雙方約定，乙投入現(xiàn)金1000

萬元，甲以其持有的一條生產(chǎn)線出資，為確定此生產(chǎn)線的出資額，聘請A評估

公司對此生產(chǎn)線進行價值評估。A評估公司接受了委托，派出資產(chǎn)評估師丙對

此生產(chǎn)線進行評估。資產(chǎn)評估師丙與甲是高中同學，甲與丙承諾，有限責任公

司成立以后，由甲提議，聘請丙的妻子為公司財務總監(jiān)，另外，甲持有B上市

公司60%的股權(quán)，丙曾在B上市公司財務部任財務經(jīng)理，一年半前離職，同

時，丙通過證券交易所買入B上市公司股票，持有5%的股份。丙接受任務后，

對甲出資的生產(chǎn)線進行了評估，確定評估價值為500萬元。這樣，甲就以市場

價格200萬元的生產(chǎn)線作價500萬元出資。評估工作開展之前，甲送丙一臺價

值20萬元的家用轎車。這樣，甲和乙出資設立的該有限責任公司，甲乙出資比

例為2：1,公司章程約定，甲乙作為出資人，按股權(quán)比例進行分紅。后來，由

于經(jīng)營不善，公司破產(chǎn)進行清算，債權(quán)人丁持有債權(quán)100萬元不能得到清償，

丁向法院起訴，要求該公司的股東承擔清償責任。＜1＞、資產(chǎn)評估準則要求資

產(chǎn)評估機構(gòu)應當識別可能影響其獨立性的情形，合理判斷其對獨立性的影響。

獨立性要求包含哪些內(nèi)容？＜2＞、在評估中，資產(chǎn)評估專業(yè)人員與委托人或其

他相關(guān)當事人之間存在以下利害關(guān)系時，應當向其所在評估機構(gòu)提出聲明，并

實行回避，需要回避的情況有哪些？＜3＞、根據(jù)本題資料，需要資產(chǎn)評估師丙

應該回避的情形有哪些？(至少列舉三項)＜4＞、本題中，資產(chǎn)評估事務所對

其所做的資產(chǎn)評估應當承擔什么法律責任？有關(guān)法律規(guī)定內(nèi)容是什么？

【答案】1.獨立性要求包含以下內(nèi)容：①資產(chǎn)評估機構(gòu)應當是依法設立的獨立

法人或非法人組織；②資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當嚴格按照國家

有關(guān)法律、行政法規(guī)、資產(chǎn)評估準則，獨立開展評估業(yè)務，并獨立地向委托人

提供資產(chǎn)評估意見；③資產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員從事資產(chǎn)評估活動不

受任何行政部門控制，也不受其他機關(guān)、社會團體、企業(yè)、個人等對資產(chǎn)評估

行為和評估結(jié)論的非法干預；④資產(chǎn)評估專業(yè)人員依據(jù)國家法律及資產(chǎn)評估準

則進行資產(chǎn)評估活動以及發(fā)表評估意見時不受所在資產(chǎn)評估機構(gòu)的非法干預；

⑤濱產(chǎn)評估機構(gòu)、資產(chǎn)評估專業(yè)人員應與資產(chǎn)評估的委托人、被評估對象產(chǎn)權(quán)

持有人及其他當事人無利害關(guān)系c

2.在評估中，資產(chǎn)評估專業(yè)人員與委托人或其他相關(guān)當事人之間存在以下利害

關(guān)系時，應當向其所在評估機構(gòu)提出聲明，并實行回避：①持有客戶的股票、

債券或與客戶有其他經(jīng)濟利益關(guān)系的；②與客戶的負責人或委托事項的當事人

有利害關(guān)系的；③其他可能直接或間接影響執(zhí)業(yè)的情況。3.在評估中，資產(chǎn)評

估專業(yè)人員與委托人或其他相關(guān)當事人之間存在以下利害關(guān)系時，應當向其所

在評估機構(gòu)提出聲明，并實行回避：①持有客戶的股票、債券或與客戶有其他

經(jīng)濟利益關(guān)系的：②與客戶的負責人或委托事項的當事人有利害關(guān)系的：③其

他可能直接或間接影響執(zhí)業(yè)的情況。4.《公司法》第二百零七條規(guī)定，承擔資

產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構(gòu)因其出具的評估結(jié)果、驗資或者驗證證明不實，

給公司債權(quán)人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明

不實的金額范圍內(nèi)承擔賠償責任。因此，木案中的資產(chǎn)評估事務所除非能夠證

明自己沒有過錯，否則必須在其評估不實的金額范圍內(nèi)承擔賠償責任。

九、國內(nèi)甲公司收購總部在香港的乙集團公司下屬的全資子公司丙，丙公司注

冊地在加拿大。評估公司接受委托后在業(yè)務委托合同中約定采用持續(xù)經(jīng)營假

設、采用收益法評估，由委托方提供歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)按照現(xiàn)狀持續(xù)經(jīng)營假設，完

全參考其歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)預測未來盈利。問：（1）評估對象和評估范圍？

（2）指出不恰當之處并說明理由；（3）價值類型應如何選擇？

【答案】（1）將企業(yè)作為一個整體進行評估，其評估對象一般為企業(yè)的股雙。

因此本題目評估對象為丙公司的股權(quán)，評估