賬務處理

會計實操文庫

承兌匯票質押時的賬務處理-記賬實操

1.承兌匯票質押時的賬務處理

企業(yè)將承兌匯票質押給銀行獲取貸款時，首先要在賬面

上記錄質押事項。此時，應收票據(jù)的所有權并未轉移，只是

作為一種擔保物，所以不需要沖減應收票據(jù)科目。

假設企業(yè)收到一張銀行承兌匯票，金額為100萬元，將

其質押給銀行獲得80萬元的貸款（假設不考慮利息等其他

因素I

借：銀行存款800,000

貸：短期借款質押貸款800,000

同時，需要在備查簿中登記質押的承兌匯票信息，包括

匯票號碼、出票人、收款人、金額、到期日等內容，以便跟

蹤管理。

2.貸款償還及匯票解押的賬務處理

當企業(yè)償還貸款時，沖減短期借款科目。

假設企業(yè)在貸款到期日償還了80萬元的貸款本金（假

設沒有利息I

借：短期借款質押貸款800,000

貸：銀行存款800,000

貸款償還后，銀行會解除承兌匯票的質押，企業(yè)應在備

查簿中記錄匯票解押信息。

3.如果企業(yè)無法償還貸款，銀行處置承兌匯票的賬務處理

假如企業(yè)到期無法償還貸款，銀行處置了質押的承兌匯

假設銀行處置承兌匯票獲得100萬元（假設匯票金額為

100萬元），用于償還貸款本金80萬元和逾期利息等相關費

用（假設逾期利息等費用為5萬元）?剩余15萬元退還給企

業(yè)。

企業(yè)應做如下賬務處理：

借：短期借款質押貸款800,000

財務費用利息支出等50,000

銀行存款150,000

貸：應收票據(jù)1,000,000

這樣就完成了整個承兌匯票質押貸款過程的賬務處理。

在實際操作中，還需要根據(jù)具體的貸款合同條款、利息計算

方式以及匯票的實際情況等因素進行準確的賬務核算。

1.按日計息方式

公式：利息=貸款本金X日利率X貸款天數(shù)。

舉例：假設企業(yè)以銀行承兌匯票質押獲得貸款本金100

萬元,銀行規(guī)定的日利率為0.03%,貸款期限為90天。則

利息計算如下：

日利率為0.03%,換算為小數(shù)是0.0003。

根據(jù)公式，利息=1000000x0.0003x90=27000

JLo

會計工作流程

一、每月會計作賬流程

1、根據(jù)出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，

編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。

3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進

行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記匯

總。

4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

5、編制會計報表，做至擻字準確、內容完整,并進行分析

說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

有木有覺得這些流程在學會計的時候都做過了!這就對了!其

實，這些你都懂的，你也會的！

好了，下來仔細看下怎么填制憑證吧！

二、記賬憑證

1、必須具備如下內容

(I)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨

幣資金的實際收入曰期、實際付出日期填寫;轉賬憑證的填制

日期可以按收至嫄始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑

證的日期填寫。

(2)憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。

(3)經濟業(yè)務摘要：摘要是對經濟業(yè)務的簡要說明。

(4)會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科目是

進行賬務處理的基礎環(huán)節(jié)。

(5)金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎，關系到會計

賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準確，書寫清

楚、符合要求。

(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，

必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。

⑺填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、

會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經濟責任。

其實這些細節(jié)多做幾次憑證你也就會了！

2、記賬憑證審核的內容：

Q)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日

期是否是貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期;轉賬憑證

的填制日期是否是收至嫄

始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。

(2)憑證是否編號,編號是否正確。

⑶經濟業(yè)務摘要是否正確地反映了經濟業(yè)務的基本內容。

(4)會計科目的使用是否正確;總賬科目和明細科目是否填列

齊全。

(5)記賬憑證所列金額計算是否準確，書寫是否清楚、符合要

求。

⑹所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證

的張數(shù)是否相符。

(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、

會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

下來比較有難度的就是月末計提部分了，不過放心，你也學

過的。

三、月末會計的計提、結轉分錄

（一）計提職工福利費、職工教育費、工會經費

1、按工資總額14%提取職工福利費

借：管理費用一福利費

貸：應付福利費

2、按工資總額1.5%提取職工教育費（具體的比例，看主體

是一般納稅人還是小規(guī)模）

借：管理費用一職工教育費

貸：其他應付款一職工教育費

3、按工資總額2%提取工會經費

借：管理費用--工會經費

貸：其他應付款--工會經費

（二）提固定資產折舊

借：管理費用--折舊費

貸：累計折舊

（三）攤銷費用

借：管理費用（或營業(yè)費用等）

貸：待攤費用（或長期待攤費用）

（四）計提稅金

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費一城建稅

貸：其他應交款--教育費附加

（五）結轉各種收入

1、結轉主營業(yè)務收入

借：主營業(yè)務收入

貸：本年利潤

2、結轉其他業(yè)務收入

借：其他業(yè)務收入

貸：本年利潤

3、結轉營業(yè)外收入

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

各種結轉眼睛都看花了。。

（六）結轉成本、支出、稅金

1、結轉成本

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

2、結轉其他業(yè)務支出

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務支出

3、結轉營業(yè)外支出

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

4、結轉稅金

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加

（七）結轉各項費用

L結轉管理費用

借：本年利潤

貸：管理費用

2、結轉財務費用

借：本年利潤

貸：財務費用

3、結轉營業(yè)費用

借：本年利潤

貸：營業(yè)費用

（八）季度計提所得稅

L提取時

借：所得稅

貸：應交稅費--所得稅

2、結轉所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅

3、上繳所得稅

借：應交稅費一所得稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

這8個計提是每月必做的，你記住就好啦!

最后呢就是結賬工作了!結賬時需要很細心的環(huán)節(jié)！

四、結賬工作

1、結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記

入賬。

2、結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月

發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明"本月合計"字樣，并在下

面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要

欄內注明"本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月

末的〃本年累計〃就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下

應當通欄劃雙紅線，年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當

結出全年發(fā)生額和年末余額。

五、月末結賬后要進行對帳

對賬的內容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表

核對。

(1)賬實相符。

是賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。保證賬實

相符，是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實物款

項使用情況的價值量反映，實物款項的增減變化情況，必須

在會計賬簿記錄上如實記錄、登記。

因此，通過會計賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財產物資和現(xiàn)金管

理中存在的問題，有利于查明原因、明確責任，有利于改進

管理、提高效益，有利于保證會計資料真實、完整。

(2)賬證相符。

是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符的簡稱。保證

賬證相符，也是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是

根據(jù)會計憑證

等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核

對，可以檢查、驗證會計賬簿和會計憑證的內容是否正確無

誤，以保證會計資料真實、完整。

各單位應當定期將會計賬簿記錄與其相應的會計憑證(包括

時間、編號、內容、金額、記賬方向等)逐項核對，檢查是否

一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應當及時查明原因，并按照

規(guī)定予以更正。

(3)賬賬相符。

是會計賬簿之間相對應記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符,

同樣是會計核算的基本要求。

由于會計賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細賬之

間、總賬與日記賬之間、會計機構的財產物資明細賬與保管

部門、使用部門的有關財產物資明細賬之間等相對應的記錄

存在著內在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗證會計賬簿

記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保證會計資料的

真實、完整和準確無誤。

(4)賬表相符。

是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符的簡稱。保證

賬表相符，同樣也是會計核算的基本要求。由于會計報表是

根據(jù)會計賬簿

記錄及有關資料編制的，兩者之間存在著相對應的關系。因

此，通過檢查會計報表各項目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關數(shù)據(jù)是

否一致，確保會計信息的質量

對賬也是很重要的一環(huán)節(jié)，帳不平的話你會花費更多時間去

對賬，所以細心很重要！

最后一點，是編制報表。

7\x月末編制會計報表要求

按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制

原則和方法，做到內容完整、數(shù)字真實、計算準