2025/5/27南京大學商學院

第10章全面預算的考核評價第十章Contents一、全面預算考評的內涵二、全面預算考評的指標體系三、單指標、多指標計分方法四、預算考評與業績激勵第十一章案例導讀：

討論全面預算管理的績效管理與評價，評價指標的構建等。第十一章

目的：

引起同學們對全面預算考核評價的認識。第十章全面預算的考核評價【引導案例】XX公司是一家以傳統制造業——缸套、活塞生產經營為主的高新技術企業，目前資產總值已達5.6億元，資產凈值達到3.4億元，公司中短期發展戰略是以本行業橫向一體化發展為主，打造世界一流動力配件供應商，融入全球市場供應鏈體系。

該公司在預算管理方面，已有一定的基礎，但主要是以歷史數據作為預算基礎，把未來當作過去的延伸，在這一過程中，一般會將職能部門的費用指標做一定程度削減，然后經審批在預算年度的年初下達到各職能部門，并以此作為控制的標準和績效考核的一個依據。第十章全面預算的考核評價這種預算考評存在一些不足。從預算控制看，目前企業的事后反饋工作做得還可以，但是事前、事中控制做得不夠，往往是預算執行一段時期后才能了解到情況，比如一個月或一個季度后才能了解執行情況，這與企業的信息系統能否及時提供反饋有很大關系。為了能夠適時地掌握和控制整個公司預算執行的情況和各個責任單位的責任預算履行情況，就需要建立及時、高效的有關預算執行情況的信息反饋系統，以便企業管理當局和各個責任單位的管理者隨時了解預算執行的進展情況，并根據反饋信息做出相應的決策，控制經濟活動的實際狀況脫離預算的差異，保證預算目標的完成。第十章全面預算的考核評價從預算評價看，公司在預算的執行過程中考評不力，只是制定了預算目標，也進行了預算執行情況的反饋，但是并沒有對預算執行的結果進行考評。這樣，很多部門雖然沒有達成預算目標，但是也無所謂，因為并沒有激勵措施，沒有很大的積極性。只有將預算目標作為考評指標，將預算考評落實到位，用預算來激勵和約束預算責任主體，才能真正激發起預算責任主體的積極性。促使他們努力達成預算目標。

（資料來源：作者收集整理）第十章全面預算的考核評價（一）全面預算考評的含義預算考評：對企業內部各級責任單位和個人預算執行情況的考核和評價。預算考評作為一次預算管理循環的結束為下一次科學、準確地班長全面預算積累了豐富經驗和實際經驗，是以后編制企業全面預算的基礎。一、全面預算考評的內涵第十章全面預算的考核評價（二）全面預算考評的內容預算考評：企業各級預算執行主體為考評對象，以預算目標為考評標準，以預算完成狀況的考察為考評核心；通過預算實際執行情況與預算目標的比較，確定差異并查明產生差異的原因。執行中預算考評和執行后預算考評：執行中預算考評是指在預算執行過程中，對預算實際執行情況的考核、比較。執行后預算考評則是在預算期末，對各預算執行主體的預算完成情況進行的分析評價。第十章全面預算的考核評價（三）全面預算考核的程序第十章全面預算的考核評價預算指標體系：預算控制的標準，為預算業績考評提供依據，因此在考評之前需要確認衡量企業各方面績效的關鍵指標。衡量企業預算的指標可以分為兩大類：財務指標和非財務指標。二、全面預算考評的指標體系第十章全面預算的考核評價（一）財務指標償債能力指標；盈利能力指標；營運能力指標；發展能力指標。第十章全面預算的考核評價（二）非財務指標財務指標：只能滯后地反映過去的經營成果；受會計政策影響較大；加劇管理層的短視行為；可能被操縱等等。非財務指標：能更好的衡量反映企業未來業績，更加具有及時性，能衡量財務指標無法衡量的對企業未來發展有重要影響的價值創造因素，例如人力資源、創新能力、客戶忠誠度等等。第十章全面預算的考核評價非財務指標：①市場占有率；②顧客滿意度；③學習與創新績效；④社會生態環保指標。第十章全面預算的考核評價單個指標的計分方法有：分等評分、比率評分和功效系數法等。多指標綜合計分方法：加法評分法、連乘評分法、簡單平均評分法、加權平均評分法等三、單指標、多指標計分方法第十章全面預算的考核評價指標權數確定：指標的權數是指在評價時，某項指標的重要程度。權數確定的方法大致可分為三類：主觀賦權法、客觀賦權法、主客觀綜合集成賦權法。第十章全面預算的考核評價科學合理的激勵制度是確保企業全面預算管理系統長期穩定有效運行的重要條件；明確的激勵制度可以讓預算者明確其業績與獎勵之間的關系，使個人的利益與組織的利益統一起來，激發員工的工作積極性，使他們自覺提高工作效率，全面完成預算目標。四、預算考評與業績激勵第十章全面預算的考核評價（一）責任中心的考評與激勵①成本中心只著重考核其所發生的成本或費用，而不考核收入。②利潤中心既要考核成本也要考核收入。③投資中心不僅對收入和成本負責，還能夠自主的運用資金進行投資，所以在考核時主要看它全部資產的盈利能力。第十章全面預算的考核評價對責任中心的獎懲方式一般有三種方式：①直接獎懲；②按比例獎懲；③收益分享計劃。第十章全面預算的考核評價（