國家電網(wǎng)招聘-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(電網(wǎng))真題庫_341、單選題2018年6月1日，甲俱樂部就其名稱和隊(duì)徽向客戶授予許可證。客戶為一家服裝設(shè)計(jì)公司，有權(quán)在一年內(nèi)在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在內(nèi)的各個(gè)項(xiàng)目上使用該俱樂（江南博哥）部的名稱和隊(duì)徽。因提供許可證，俱樂部將收取固定對(duì)價(jià)200萬元以及按使用隊(duì)名和隊(duì)徽的項(xiàng)目的售價(jià)5%收取特許權(quán)使用費(fèi)。客戶預(yù)期企業(yè)將繼續(xù)參加比賽并保持隊(duì)伍的競(jìng)爭(zhēng)力。假設(shè)客戶每月銷售100萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則2018年甲俱樂部應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A、

135B、

151.67C、

200D、

205正確答案：

B

參考解析：該授予合同只有一個(gè)履約義務(wù)，且在一年內(nèi)履行。合同交易價(jià)格200萬元，需要分12個(gè)月平均分?jǐn)偞_認(rèn)；與銷售量對(duì)應(yīng)的5%特許權(quán)使用費(fèi)，初始無法計(jì)量，不能計(jì)入交易價(jià)格，每月末按實(shí)際發(fā)生的銷售額計(jì)算確認(rèn)的特許權(quán)使用費(fèi)=100×5%=5（萬元），所以2018年甲俱樂部應(yīng)確認(rèn)的收入=200×7/12+5×7=151.67（萬元），選項(xiàng)B正確。2、多選題如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。A、

在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B、

多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測(cè)試C、

通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)D、

增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量正確答案：

A

C

D

參考解析：選項(xiàng)B屬于增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法，如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括選項(xiàng)ACD。3、多選題下列關(guān)于“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”的說法中正確的有()。A、

在執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解和實(shí)施控制測(cè)試程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B、

計(jì)劃的保證水平越高，對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測(cè)試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平C、

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，在隨后擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序必須包括控制測(cè)試，且實(shí)質(zhì)性程序會(huì)受到控制測(cè)試結(jié)果的影響D、

薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施正確答案：

B

C

參考解析：選項(xiàng)A，“綜合性方案”是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試是不適宜的；選項(xiàng)D，屬于總體應(yīng)對(duì)措施，而不是針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，不符合題意。【考點(diǎn)“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求”】4、多選題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司過程中，關(guān)于實(shí)施審計(jì)程序的下列觀點(diǎn)和做法正確的有()。A、

針對(duì)所有重大類別的交易.賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、

在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)程序的范圍最重要C、

特定重大賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且控制測(cè)試支持這一評(píng)估結(jié)果，無需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、

不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序正確答案：

A

D

參考解析：在審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍中，性質(zhì)最重要，選項(xiàng)B不正確；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，并且由于內(nèi)部控制的固有局限性，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；獲取審計(jì)證據(jù)需要考慮成本因素，但不能減少不可替代的審計(jì)程序，選項(xiàng)D正確。5、多選題下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有()。A、

針對(duì)銷售收入和銷售退回延長截止測(cè)試期間B、

向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問C、

對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、

對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證正確答案：

A

B

C

參考解析：選項(xiàng)D不正確。對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序，不屬于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。6、多選題下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施控制測(cè)試具有更積極的作用C、

控制環(huán)境對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排沒任何影響D、

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序正確答案：

A

B

D

參考解析：良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的局限性，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)有更大的靈活度。所以控制環(huán)境對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間有影響,選項(xiàng)C不正確。7、多選題下列與控制測(cè)試范圍存在正向變動(dòng)關(guān)系的因素有()。A、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度B、

控制執(zhí)行的頻率C、

對(duì)獲取審計(jì)證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求D、

對(duì)同一認(rèn)定執(zhí)行其他控制所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性正確答案：

A

B

C

參考解析：當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。所以兩者是反向關(guān)系，選項(xiàng)D不正確。【考點(diǎn)“確定控制測(cè)試范圍的考慮因素”】8、多選題下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的有()。A、

控制設(shè)計(jì)合理但是沒有得到執(zhí)行B、

控制設(shè)計(jì)不合理但是得到執(zhí)行C、

在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行有效D、

僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)正確答案：

C

D

參考解析：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)CD正確。9、多選題在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有()。A、

經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B、

證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告C、

員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策D、

信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告正確答案：

A

C

B

D

參考解析：本題考察注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)可以考慮的信息。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營策略、財(cái)務(wù)狀況等因素，因此可以考慮的信息應(yīng)該是多方面的。選項(xiàng)A中的經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以反映被審計(jì)單位的經(jīng)營情況，包括銷售收入、成本、利潤等；選項(xiàng)B中的員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策可以反映被審計(jì)單位的管理制度和激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績也有一定的參考價(jià)值；選項(xiàng)C中的證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告可以提供被審計(jì)單位所處行業(yè)的市場(chǎng)情況和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等信息；選項(xiàng)D中的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告可以反映被審計(jì)單位的信用狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平。因此，選項(xiàng)ABCD都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息。10、多選題下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林華認(rèn)為應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制測(cè)試的有()。A、

控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行B、

預(yù)期相關(guān)控制在不同時(shí)點(diǎn)均得到一貫執(zhí)行C、

財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)信息由高度自動(dòng)化的系統(tǒng)處理，審計(jì)證據(jù)是否充分和適當(dāng)取決于信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性D、

信息系統(tǒng)的一般控制存在重大缺陷正確答案：

A

B

C

參考解析：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試:(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制運(yùn)行有效(即選項(xiàng)A和選項(xiàng)B)；(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(即選項(xiàng)C)。選項(xiàng)D中，信息系統(tǒng)的一般控制存在重大缺陷，通常難以預(yù)期控制運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案。11、多選題在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有()。A、

控制是否存在B、

控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C、

控制是否得到一貫執(zhí)行D、

控制由誰執(zhí)行正確答案：

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)A是了解內(nèi)部控制的范疇。12、單選題甲公司2017年出售2000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的5%，即50000元。2018年，客戶兌換了價(jià)值450000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。A、

450000B、

472500C、

427500D、

473684.21正確答案：

D

參考解析：2018年甲公司應(yīng)該確認(rèn)收入=450000/（1-5%）=473684.21（元），包括為已兌換禮品卡金額450000元加上按比例計(jì)算得出的未行使權(quán)利金額23684.21（473684.21×5%）元。13、多選題在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師葉華認(rèn)為以下正確的有()。A、

擬信賴期間控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大B、

當(dāng)針對(duì)其他相關(guān)控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小C、

擬信賴期間越長，控制測(cè)試的范圍越大D、

如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相應(yīng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍正確答案：

A

B

C

參考解析：選項(xiàng)D中，控制的預(yù)期偏差率過高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無效的。14、多選題注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。A、

確定控制是否得到執(zhí)行B、

識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C、

評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性D、

確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解正確答案：

D

B

C

A

參考解析：執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解；（2）確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。15、多選題下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有()。A、

如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試B、

如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試C、

如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試D、

對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試正確答案：

A

B

C

D

參考解析：如果控制設(shè)計(jì)合理但沒有執(zhí)行或控制設(shè)計(jì)不合理，沒有必要實(shí)施控制測(cè)試，但是了解內(nèi)控是必須的16、多選題下列有關(guān)利用以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的有()。A、

如果擬信賴以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)B、

如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性C、

如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測(cè)試與上次控制測(cè)試的時(shí)間間隔越短D、

如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)正確答案：

A

B

D

參考解析：選項(xiàng)A只通過詢問程序是不恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將詢問與其他程序結(jié)合獲取審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)B如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次，所以選項(xiàng)B不正確。選項(xiàng)D不相關(guān)則不考慮，D項(xiàng)多此一舉。17、多選題下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的有()。A、

如識(shí)別出管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施審計(jì)程序B、

評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施審計(jì)程序C、

由于與未決訴訟認(rèn)定相關(guān)的特殊性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、

如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末正確答案：

A

B

D

參考解析：選項(xiàng)A中，如識(shí)別出管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，將期中結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，應(yīng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B中，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮集中于期末實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)D中，為將期中結(jié)論延伸至期末，應(yīng)針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，如實(shí)質(zhì)性程序不充分，可針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試結(jié)合使用。18、多選題注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有()。A、

詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員B、

實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所和設(shè)備C、

重新執(zhí)行內(nèi)部控制D、

執(zhí)行分析程序正確答案：

A

B

D

參考解析：重新執(zhí)行內(nèi)部控制屬于控制測(cè)試，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。19、多選題下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序范圍的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林華認(rèn)為正確的有()。A、

只有當(dāng)審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的B、

應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的范圍是最重要的C、

確定的重要性水平越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣D、

評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣正確答案：

A

D

參考解析：選項(xiàng)B中，應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。20、多選題以下關(guān)于控制環(huán)境對(duì)總體應(yīng)對(duì)措施的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師葉華認(rèn)為正確的有()。A、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制環(huán)境的了解影響其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，從而影響所采取的總體應(yīng)對(duì)措施B、

如果控制環(huán)境有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中而非期末實(shí)施某些審計(jì)程序C、

為應(yīng)對(duì)控制環(huán)境的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮依賴內(nèi)部控制，而非主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)D、

為應(yīng)對(duì)控制環(huán)境的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量正確答案：

A

B

D

參考解析：為應(yīng)對(duì)控制環(huán)境的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改，可以采取的措施包括：(1)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；(2)通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)；(3)增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量。本題存在一定的難度，是對(duì)總體應(yīng)對(duì)措施的變形考查，同學(xué)們要注意在理解的基礎(chǔ)上記憶。21、多選題如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響，可能考慮的措施有()。A、

降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程序B、

出具非無保留審計(jì)意見報(bào)告C、

擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍D、

得出內(nèi)部控制運(yùn)行無效的結(jié)論正確答案：

A

C

參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響，如降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程序、調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等22、多選題以下情形中，適合于進(jìn)一步審計(jì)程序的有()。A、

分析程序B、

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C、

監(jiān)盤D、

重新執(zhí)行正確答案：

A

C

D

參考解析：進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)ACD都屬于進(jìn)一步審計(jì)程序；選項(xiàng)B所說的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序。【考點(diǎn)“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)”】23、單選題下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)通過“銷售費(fèi)用”科目核算的是()。A、

企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B、

企業(yè)銷售貨物當(dāng)期發(fā)生的銷售折讓C、

專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用D、

銷售商品過程中發(fā)生的廣告費(fèi)用正確答案：

B

參考解析：企業(yè)銷售貨物當(dāng)期發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減營業(yè)收入。24、多選題在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解。為此，可以采取的應(yīng)對(duì)措施包括()。A、

對(duì)確定的營業(yè)外收支等低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、

調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排C、

核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、

對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序正確答案：

A

B

D

參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，是審計(jì)準(zhǔn)則的要求；選項(xiàng)BD為準(zhǔn)則要求的；選項(xiàng)C的程序?yàn)楸仨殞?shí)施的，但并非題目所需的應(yīng)對(duì)措施。【考點(diǎn)“增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法”】25、多選題下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的相關(guān)說法中，正確的有()。A、

對(duì)計(jì)劃獲取控制運(yùn)行的保證程度越高，則需要實(shí)施的控制測(cè)試的范圍越廣B、

如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，則可以不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C、

針對(duì)評(píng)估的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施D、

針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序正確答案：

A

C

參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)所有重要的各類交易、賬戶余額或披露應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)措施，評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。【考點(diǎn)“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施”】26、多選題如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年報(bào)前10個(gè)月某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試，為了得到該項(xiàng)控制在全年是否運(yùn)行有效的結(jié)論，以下設(shè)計(jì)的審計(jì)程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

對(duì)該項(xiàng)控制在最后兩個(gè)月運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試B、

獲取該項(xiàng)控制在最后兩個(gè)月變化情況的審計(jì)證據(jù)C、

測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)該項(xiàng)控制的監(jiān)督D、

向被審計(jì)單位管理層詢問最后兩個(gè)月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)AB是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將期中控制測(cè)試的結(jié)論延伸至期末必須執(zhí)行的典型審計(jì)程序；選項(xiàng)CD也可作為控制測(cè)試的一種程序。【考點(diǎn)“控制測(cè)試中如何考慮期中審計(jì)證據(jù)”】27、多選題C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司2016年1-10月某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在2016年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。A、

對(duì)該項(xiàng)控制在2016年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試B、

獲取該項(xiàng)控制在2016年11-12月發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)C、

測(cè)試乙公司對(duì)控制的監(jiān)督D、

向乙公司管理層詢問2016年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況正確答案：

A

B

C

D

參考解析：如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),并擬利用該證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序:（1）獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)B正確）；（2）確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A正確）。測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督也能夠作為一項(xiàng)有益的補(bǔ)充證據(jù)，以便更有把握地將控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)延伸至期末（選項(xiàng)C正確）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息（選項(xiàng)D正確）。28、多選題下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的有()。A、

當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、

如果在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施控制測(cè)試C、

如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可將期中實(shí)施程序得出的結(jié)論合理延伸至期末D、

如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以便盡早發(fā)現(xiàn)更多的問題正確答案：

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)B不正確，如果控制預(yù)期運(yùn)行無效，一般不進(jìn)行控制測(cè)試；選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在剩余期間實(shí)施追加程序，不能將期中測(cè)試得出的結(jié)論推理到期末；選項(xiàng)D不正確，如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。【考點(diǎn)“實(shí)質(zhì)性程序中如何考慮期中和以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)”】29、多選題下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有()。A、

當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序B、

當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施D、

如果實(shí)施控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)恼_答案：

A

B

D

參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末或接近期末實(shí)施。30、多選題在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有()。A、

當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測(cè)試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平B、

根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型C、

詢問本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用D、

考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確。31、多選題在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用的審計(jì)證據(jù)有()。A、

抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)B、

對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)C、

該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)D、

信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)正確答案：

C

D

參考解析：對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)C）和信息技術(shù)一般控制（特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D），作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。32、多選題以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，說法中正確的有()。A、

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境B、

當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)選擇在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序C、

采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性D、

控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)正確答案：

A

C

D

參考解析：選項(xiàng)B不正確。控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。【考點(diǎn)“當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí)的考慮”】33、多選題為應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案的有()。A、

被審計(jì)單位高級(jí)管理人員存在舞弊B、

實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則C、

被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制D、

被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上正確答案：

A

B

C

D

參考解析：當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)ABCD均正確。34、單選題甲公司確認(rèn)當(dāng)月辦公大樓租金100萬元，用銀行存款支付10萬元，90萬元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制分別確認(rèn)費(fèi)用（）。A、

10萬；90萬B、

100萬；0萬C、

50萬；50萬D、

100萬；10萬正確答案：

D

參考解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)按100萬元確認(rèn)，而收付實(shí)現(xiàn)制按實(shí)際支付的10萬元確認(rèn)。35、單選題（2019年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)的是（）A、

月末發(fā)票賬單未到按暫估價(jià)值入賬的已入庫原材料B、

自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出C、

已簽訂采購合同尚未購入的生產(chǎn)設(shè)備D、

行政管理部門發(fā)生的辦公設(shè)備日常修理費(fèi)用正確答案：

A

參考解析：選項(xiàng)BD，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C，無須進(jìn)行賬務(wù)處理。36、單選題下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為工業(yè)企業(yè)“管理費(fèi)用”科目核算的是()A、

企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)B、

行政管理部門的職工工資C、

董事會(huì)費(fèi)D、

取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用正確答案：

D

參考解析：取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用在“投資收益”科目中核算，選項(xiàng)D不正確。37、多選題下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用以前控制測(cè)試證據(jù)的說法中，正確的有()。A、

如已證明期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項(xiàng)控制B、

如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項(xiàng)控制C、

如旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測(cè)試結(jié)果D、

如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計(jì)中不能利用前期測(cè)試獲得的證據(jù)正確答案：

B

D

參考解析：選項(xiàng)A尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；選項(xiàng)B保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效；選項(xiàng)C對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；選項(xiàng)D執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。38、多選題在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果被審計(jì)單位存在()情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試。A、

上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進(jìn)B、

內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施，沒有跡象表明本期發(fā)生變化C、

在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，全年總計(jì)發(fā)生三筆大額交易D、

采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)正確答案：

B

D

參考解析：選項(xiàng)A，沒有理由認(rèn)為預(yù)期內(nèi)部控制有效，不應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試；選項(xiàng)B，可以預(yù)期內(nèi)部控制有效，一般應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試；選項(xiàng)C，業(yè)務(wù)金額大、筆數(shù)少，應(yīng)全部實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)D屬于典型的“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的情形，按規(guī)定，應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試。39、多選題下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的有()。A、

實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施B、

應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施C、

針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施D、

實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響正確答案：

A

B

C

參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（并非應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等）在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是所有針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序都在期末或接近期末實(shí)施，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。40、多選題注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。A、

收費(fèi)的高低B、

重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性C、

被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)D、

被審計(jì)單位管理層的預(yù)期正確答案：

B

C

參考解析：在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性；（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；（選項(xiàng)B）（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)；（選項(xiàng)C）（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。41、多選題在應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、

被審計(jì)單位是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制B、

相關(guān)控制是否可以信賴C、

相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理D、

會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更正確答案：

A

B

C

參考解析：如果認(rèn)為僅通過是實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D會(huì)計(jì)政策的變更可以通過實(shí)質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。42、多選題在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、

不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力B、

認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C、

認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因D、

各類交易.賬戶余額.列報(bào)的特征正確答案：

A

B

C

D

參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，故選項(xiàng)B正確；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和各類交易、賬戶余額、披露的特征，故選項(xiàng)CD正確；此外，不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，故選項(xiàng)A正確。43、多選題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。A、

已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額B、

作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)C、

對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性D、

選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)正確答案：

A

B

C

參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：①對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；②對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；③作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；④已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。【考點(diǎn)“設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素”】44、多選題在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有()。A、

以往通常是對(duì)收入總體進(jìn)行分析，現(xiàn)決定對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析B、

對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C、

對(duì)銷售交易的具體條款進(jìn)行函證D、

在監(jiān)盤時(shí)對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施檢查程序正確答案：

A

C

D

參考解析：所謂不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)是出乎被審計(jì)單位意料、一般情況下無須執(zhí)行的程序。選項(xiàng)A滿足這一要求；選項(xiàng)B不具有不可預(yù)見性，因?yàn)橥ǔＧ闆r下都要選擇大額業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證；選項(xiàng)C具有不可預(yù)見性，因?yàn)橥ǔＧ闆r下，函證內(nèi)容不包括銷售交易的具體條款；選項(xiàng)D滿足上述特征，因?yàn)橥ǔＧ闆r下注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意選擇金額較大的存貨實(shí)施監(jiān)盤。【考點(diǎn)“增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法”】45、多選題下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試的情形有()。A、

在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（且執(zhí)行控制測(cè)試符合成本效益原則）B、

在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的C、

每次進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均需要執(zhí)行控制測(cè)試D、

僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)正確答案：

A

D

參考解析：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（且執(zhí)行控制測(cè)試符合成本效益原則）；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。【考點(diǎn)“控制測(cè)試的含義和要求”】46、多選題進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。以下關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，正確的有()。A、

風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序B、

重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序C、

不同性質(zhì)的控制（無論是人工控制還是自動(dòng)化控制）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響D、

不同的交易.賬戶余額和披露產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的差異越大，適用的審計(jì)程序的性質(zhì)的差別越大正確答案：

A

B

C

參考解析：不同認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)差異越大，審計(jì)程序?qū)嵤┓秶牟町愒酱螅鶎?shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不一定有大的差異。例如，如果存貨的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高且現(xiàn)金的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在存貨項(xiàng)目中收集更多的證據(jù)，而在現(xiàn)金項(xiàng)目收集的證據(jù)可能比正常情況下少，但對(duì)這兩個(gè)項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序都是監(jiān)盤，性質(zhì)上并無差異。47、單選題甲公司2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）生產(chǎn)用設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；（2）廠房所在地塊的土地使用權(quán)攤銷200萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利150萬元；（4）因出租房屋取得租金收入120萬元；（5）持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）公允價(jià)值上升50萬元：（6）處置無形資產(chǎn)取得凈收益300萬元；（7）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備140萬元。不考慮其他因素，上述事項(xiàng)影響甲公司營業(yè)利潤的金額為()萬元。A、

320B、

70C、

20D、

-20正確答案：

A

參考解析：影響甲公司營業(yè)利潤的金額=-40-200+120+300+140=320（萬元）。48、多選題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，接受委托審計(jì)A公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，制定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，針對(duì)選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被A公司管理層預(yù)見或事先了解，以下列示的程序中，能夠增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法有()。A、

向以前審計(jì)過程中接觸不多或未曾接觸過的A公司員工進(jìn)行詢問B、

對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析C、

在期末或是接近期末時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤D、

測(cè)試交易并不頻繁但金額為零的應(yīng)收賬款賬戶正確答案：

A

B

D

參考解析：通常情況下，存貨的監(jiān)盤時(shí)間都是選擇在期末或是接近期末時(shí)，選項(xiàng)C不能增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性。49、多選題被審計(jì)單位材料采購業(yè)務(wù)存在的以下情況中，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有()。A、

請(qǐng)購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的B、

請(qǐng)購單沒有連續(xù)編號(hào)，請(qǐng)購業(yè)務(wù)的審批人員涉及各個(gè)部門C、

驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收工作由采購部門人員代為執(zhí)行D、

如未收到賣方發(fā)票，被驗(yàn)收的原材料不能辦理入庫手續(xù)正確答案：

C

D

參考解析：選項(xiàng)C：將驗(yàn)收工作交由采購人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的缺陷；選項(xiàng)D：沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的重大缺陷（可以暫估入賬）。50、多選題企業(yè)在以支票結(jié)算采購的商品時(shí)，編制和簽署支票的相關(guān)控制包括()。A、

獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性B、

應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票C、

被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致D、

支票簽發(fā)人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票正確答案：

A

B

C

D

參考解析：四個(gè)選項(xiàng)均屬于編制和簽署支票的相關(guān)控制，除此之外，還包括：支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款；支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性；應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。51、多選題如存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行的下列程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

檢查證實(shí)交易的入庫和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件B、

了解交易的商業(yè)理由C、

檢查被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方的對(duì)賬記錄或向關(guān)聯(lián)方函證D、

檢查證實(shí)交易的銷售發(fā)票、合同及相關(guān)協(xié)議正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確，如存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)：（1）了解交易的商業(yè)理由。（2）檢查證實(shí)交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件）。（3）檢查被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方的對(duì)賬記錄或向關(guān)聯(lián)方函證。52、多選題下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認(rèn)定相關(guān)的有()。A、

將已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離B、

應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票C、

存放商品的倉儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近D、

確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性正確答案：

A

C

參考解析：選項(xiàng)B和貨幣資金的存在認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D和存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。53、多選題下列有關(guān)被審計(jì)單位影響采購與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括()。A、

低估負(fù)債或相關(guān)準(zhǔn)備B、

管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因C、

費(fèi)用支出的復(fù)雜性D、

舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確。54、多選題以下各項(xiàng)中，屬于采購交易主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的有()。A、

維護(hù)供應(yīng)商清單B、

請(qǐng)購商品和勞務(wù)C、

儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品D、

編制付款憑單正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確，采購交易涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)有：（1）編制采購計(jì)劃；（2）維護(hù)供應(yīng)商清單；（3）請(qǐng)購商品和勞務(wù)；（4）編制訂購單；（5）驗(yàn)收商品；（6）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品；（7）編制付款憑單；（8）確認(rèn)與記錄負(fù)債。55、多選題以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找未入賬負(fù)債的測(cè)試程序說法恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請(qǐng)、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)，以確定收到商品/接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期B、

追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識(shí)別的差異C、

評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債D、

獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，包括獲取支票登記簿/電匯報(bào)告/銀行對(duì)賬單以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確，獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，包括獲取支票登記簿/電匯報(bào)告/銀行對(duì)賬單（根據(jù)被審計(jì)單位情況不同）以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票。從中選取項(xiàng)目（盡量接近審計(jì)報(bào)告日）進(jìn)行測(cè)試并實(shí)施以下程序：（1）檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請(qǐng)、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)，以確定收到商品/接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期。（2）追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識(shí)別的差異。（3）評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債。56、多選題在手工系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其相關(guān)的控制包括()。A、

支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款B、

通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性C、

獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、

會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性正確答案：

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)A屬于編制與支票有關(guān)的控制，所以不正確，其余的選項(xiàng)都屬于記錄銀行存款支出的相關(guān)控制。57、多選題在以下審計(jì)程序中，有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位年末未入賬應(yīng)付賬款的有()。A、

檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理B、

獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性C、

針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款D、

結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確，檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款：（1）對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。（3）獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。58、單選題2×18年1月1日，甲公司與乙公司,簽訂A商品生產(chǎn)合同，合同約定甲公司為乙公司訂制生產(chǎn)A商品100臺(tái)，A商品交付日為2×18年4月30日，合同價(jià)格為100萬元。若A商品可提前交付（滿足甲公司的質(zhì)量要求），每提前一天，甲公司承諾的對(duì)價(jià)將增加0.5萬元；若延遲交付，每延遲一天，甲公司承諾的對(duì)價(jià)將減少0.5萬元。甲公司估計(jì)延遲2天的概率為10%，延遲1天的概率為20%，按時(shí)完工的概率為50%，提前1天的概率為15%，提前2天的概率為5%。則甲公司可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)的交易價(jià)格為()萬元。A、

100B、

100.13C、

99.93D、

98.07正確答案：

C

參考解析：包含可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)的交易價(jià)格=100+（-0.5×2×10%-0.5×１×20%+0×50%+0.5×1×15%+0.5×2×5%）=99.93（萬元）59、多選題針對(duì)被審計(jì)單位采購與付款交易不相容崗位職責(zé)分離，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

詢價(jià)與確定供應(yīng)商B、

采購與驗(yàn)收C、

采購合同的訂立與審批D、

付款審批與付款執(zhí)行正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確，采購與付款交易不相容崗位至少包括：請(qǐng)購與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審批；采購與驗(yàn)收；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。60、多選題針對(duì)被審計(jì)單位臨近會(huì)計(jì)期末的采購未被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師所做的控制測(cè)試程序中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

檢查系統(tǒng)例外報(bào)告的生成邏輯B、

詢問復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理C、

核對(duì)例外報(bào)告中的采購是否計(jì)提了相應(yīng)負(fù)債，檢查復(fù)核人的簽署確認(rèn)D、

檢查系統(tǒng)入庫單編號(hào)的連續(xù)性正確答案：

A

B

C

參考解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于針對(duì)“接收了缺乏有效采購訂單或未經(jīng)驗(yàn)收的商品”的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試程序。61、多選題針對(duì)被審計(jì)單位下列內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對(duì)一致后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）并簽字確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做的控制測(cè)試不恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單B、

抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字C、

抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字D、

抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字正確答案：

A

B

D

參考解析：測(cè)試主要針對(duì)三方面：（1）記賬憑證是否附有三單，（2）三單是否核對(duì)一致，（3）編制人是否簽字確認(rèn)，選項(xiàng)ABD都只是涉及其中的某個(gè)方面，是不完整的，所以抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字，選項(xiàng)C最恰當(dāng)。62、多選題針對(duì)除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

實(shí)質(zhì)性分析程序B、

獲取一般費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否正確C、

對(duì)本期發(fā)生的費(fèi)用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確D、

抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實(shí)施截止測(cè)試，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確，針對(duì)一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序包括：（1）獲取一般費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否正確。（2）實(shí)質(zhì)性分析程序。（3）從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單或付款憑證中選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項(xiàng)目至相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表，檢查費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（4）對(duì)本期發(fā)生的費(fèi)用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確。（5）抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實(shí)施截止測(cè)試，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（6）檢查一般費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露。63、多選題被審計(jì)單位要求每張發(fā)票開具前均經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核并批準(zhǔn)，復(fù)核人評(píng)估正確的總分類賬代碼是否被應(yīng)用到該項(xiàng)目。與該項(xiàng)內(nèi)部控制相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定有()。A、

存貨：準(zhǔn)確性.完整性B、

其他費(fèi)用：準(zhǔn)確性.完整性C、

應(yīng)付賬款：存在.完整性D、

存貨：存在正確答案：

A

B

C

參考解析：該項(xiàng)內(nèi)部控制是為了防止發(fā)票未被正確編碼，導(dǎo)致在成本或費(fèi)用之間的錯(cuò)誤分類，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)影響的是存貨賬面價(jià)值的準(zhǔn)確性和完整性，相應(yīng)的其他費(fèi)用、應(yīng)付賬款也會(huì)受到影響。64、多選題以下程序中，屬于測(cè)試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“完整性”目標(biāo)的常用控制測(cè)試程序的有()。A、

檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)B、

檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號(hào)的完整性C、

檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票D、

審核采購價(jià)格和折扣的標(biāo)志正確答案：

A

B

參考解析：若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo)；審核采購價(jià)格及折扣，與準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偰繕?biāo)有關(guān)。65、多選題注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過下列審計(jì)程序，可以查找被審計(jì)單位未入賬的應(yīng)付賬款的有()。A、

審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票B、

審查應(yīng)付賬款函證的回函C、

審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間內(nèi)的支票存根D、

審查資產(chǎn)負(fù)債表日已入庫，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日已收到發(fā)票，而審計(jì)時(shí)尚未處理，則表明相應(yīng)的應(yīng)付賬款尚未入賬；選項(xiàng)B，函證雖不能絕對(duì)保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，但對(duì)其供應(yīng)商函證可能發(fā)現(xiàn)未記錄的應(yīng)付賬款；選項(xiàng)C，通過支票存根可以追查付款是否屬于支付上年的購貨；選項(xiàng)D，商品已在資產(chǎn)負(fù)債表日入庫，而尚未收到購貨發(fā)票則表明上年有可能未入賬。66、多選題被審計(jì)單位應(yīng)付賬款總賬與明細(xì)賬中的記錄不一致，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定有()。A、

應(yīng)付賬款：完整性B、

其他費(fèi)用：完整性C、

應(yīng)付賬款：準(zhǔn)確性D、

其他費(fèi)用：準(zhǔn)確性正確答案：

A

B

C

D

參考解析：總賬與明細(xì)賬中的記錄不一致，說明可能遺漏賬款，或者記錄不準(zhǔn)確，影響完整性和準(zhǔn)確性。67、多選題注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)庚公司應(yīng)付賬款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露時(shí)應(yīng)考慮()。A、

預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目B、

應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目C、

應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明有無欠持有5％以上(含5％)表決權(quán)股份的股東單位賬款D、

應(yīng)付賬款分類是否恰當(dāng)正確答案：

A

B

C

D

參考解析：檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)，一般來說，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。也就是應(yīng)付賬款分類的恰當(dāng)性。如果被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上（含5%）表決權(quán)股份的股東賬款；說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債日后是否償還。68、多選題注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中與實(shí)現(xiàn)采購交易截止目標(biāo)不相關(guān)的有()。A、

追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄B、

將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較C、

參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類D、

從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬正確答案：

A

C

D

參考解析：選項(xiàng)A與采購交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C與采購交易分類認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與采購交易完整性認(rèn)定相關(guān)。69、單選題甲公司為快消品生產(chǎn)企業(yè)，2×19年1月1日甲公司與乙商場(chǎng)簽訂了一項(xiàng)合同。根據(jù)合同約定，甲公司向乙商場(chǎng)銷售其生產(chǎn)的快消品，合同期限為1年。乙商場(chǎng)承諾在合同有效期內(nèi)以約定價(jià)格購買至少價(jià)值為1000萬元的快消品。同時(shí)，甲公司需在合同簽訂時(shí)向乙商場(chǎng)支付50萬元的不可退回款項(xiàng)。該款項(xiàng)包括甲公司在乙商場(chǎng)銷售快消品的上架費(fèi)、促銷費(fèi)、貨品整理費(fèi)等而作出的補(bǔ)償。1月該甲公司向乙商場(chǎng)銷售快消品開具增值稅專用發(fā)票注明的金額的金額為100萬元，增值稅稅額為16萬元。不考慮其他因素，則甲公司當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A、

100B、

116C、

50D、

95正確答案：

D

參考解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入=100-50×100/1000=95（萬元）。70、多選題下列各項(xiàng)中，屬于一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性分析程序的有()。A、

考慮可獲取信息的來源.可比性.性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制B、

將費(fèi)用細(xì)化到適當(dāng)層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系設(shè)定預(yù)期值，評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)C、

確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的.無需作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額D、

將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異正確答案：

A

B

C

D

參考解析：還包括調(diào)查差異，詢問管理層，針對(duì)管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序。71、多選題適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤，采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括()。A、

詢價(jià)與確定供應(yīng)商B、

請(qǐng)購與審批C、

付款審批與付款執(zhí)行D、

采購合同的訂立與審批正確答案：

A

B

C

D

參考解析：采購與付款交易不相容崗位至少包括：請(qǐng)購與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審批；采購與驗(yàn)收；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。所以，選項(xiàng)ABCD都應(yīng)該選。72、多選題在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的控制測(cè)試的說法中，正確的有()。A、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)該流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試B、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要針對(duì)識(shí)別的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制進(jìn)行測(cè)試C、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)為提高經(jīng)營效率效果設(shè)置的流程及控制執(zhí)行專門的控制測(cè)試D、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)將訂購單.驗(yàn)收單和賣方發(fā)票的一致性進(jìn)行核對(duì)的“三單核對(duì)”控制進(jìn)行測(cè)試正確答案：

B

C

參考解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，并不需要對(duì)該流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，而是應(yīng)該針對(duì)識(shí)別的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制進(jìn)行控制測(cè)試；選項(xiàng)D，訂購單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票進(jìn)行核對(duì)的“三單核對(duì)”控制是關(guān)鍵控制，是要進(jìn)行測(cè)試的。73、多選題在下列憑證中，與采購交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定或與采購相關(guān)的期末賬戶余額的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)的有()。A、

付款憑證B、

賣方發(fā)票C、

訂購單D、

付款憑單正確答案：

A

B

C

D

參考解析：四個(gè)選項(xiàng)中都會(huì)涉及到金額，所以均會(huì)涉及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。74、多選題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)A公司時(shí)，遇到了以下情況，其中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。A、

會(huì)計(jì)人員將需要費(fèi)用化的支出進(jìn)行了資本化B、

A公司12月11日銷售一批商品，合同約定試用一個(gè)月，會(huì)計(jì)人員在當(dāng)期沒有確認(rèn)收入C、

A公司存在一筆應(yīng)收賬款，對(duì)方已經(jīng)破產(chǎn)，應(yīng)收賬款很有可能不能收回，會(huì)計(jì)人員對(duì)其全額計(jì)提壞賬D、

A公司經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，倉庫貨物擺放混亂，存貨記錄不完整正確答案：

A

D

參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)于需要進(jìn)行費(fèi)用化的支出進(jìn)行資本化，會(huì)導(dǎo)致費(fèi)用減少，利潤虛增，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，A公司倉庫貨物擺放混亂，存貨記錄不完整，導(dǎo)致員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)極高，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。75、多選題甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司采購與付款循環(huán)進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，為了解A公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務(wù)”作為一項(xiàng)重要的控制目標(biāo)加以測(cè)試。這一測(cè)試有助于發(fā)現(xiàn)的情況有()。A、

有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款B、

A公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準(zhǔn)購買個(gè)人用品C、

支付A公司管理人員在俱樂部的個(gè)人會(huì)費(fèi)D、

支付管理人員及其家屬的度假費(fèi)用正確答案：

A

B

C

D

參考解析：在命題的四種情形下，A公司均既未收到商品或未接受勞務(wù)，而賬面卻加以記錄。76、多選題下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試的有()。A、

控制設(shè)計(jì)合理，但可能沒有得到執(zhí)行B、

僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、

在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的D、

注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行的有效性正確答案：

B

C

D

參考解析：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（即在確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行的有效性）；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。視頻試看,點(diǎn)擊初級(jí)會(huì)計(jì)，VIP通關(guān)班77、多選題下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說法，正確的有()。A、

請(qǐng)購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一B、

獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)C、

定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)D、

將已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)正確答案：

A

C

D

參考解析：獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬。這項(xiàng)檢查與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。78、多選題被審計(jì)單位管理層為了降低稅負(fù)而采取的收入確認(rèn)舞弊手段包括()。A、

在提供勞務(wù)或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，不在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入，而推遲到勞務(wù)結(jié)束或工程完工時(shí)確認(rèn)收入B、

采用以舊換新的方式銷售商品時(shí)，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入C、

所售商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，不確認(rèn)收入而將收到的貨款作為負(fù)債掛賬D、

銷售相關(guān)商品并確認(rèn)收入時(shí)，隱瞞售后回購協(xié)議正確答案：

A

B

C

參考解析：以售后回購方式銷售商品，不應(yīng)確認(rèn)收入，被審計(jì)單位隱瞞回購協(xié)議而確認(rèn)收入，會(huì)增加稅負(fù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。79、多選題被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的以下針對(duì)收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有()。A、

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財(cái)務(wù)部門加緊催收B、

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況C、

企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬D、

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理正確答案：

A

B

參考解析：銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收，所以選項(xiàng)A存在設(shè)計(jì)缺陷；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬而不是按照產(chǎn)品設(shè)置，所以選項(xiàng)B存在設(shè)計(jì)缺陷。80、單選題甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)合同，根據(jù)合同約定，合同總價(jià)款為1000萬元（不含增值稅），若甲公司完成合同約定業(yè)績目標(biāo)即可獲得100萬元的額外獎(jiǎng)勵(lì)，未完成則沒有獎(jiǎng)勵(lì)。甲公司估計(jì)完成了該項(xiàng)業(yè)績目標(biāo)可能性為80%，完不成的可能性為20%。不考慮其他因素，則甲公司包含可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)的交易價(jià)格為()萬元。A、

1000B、

1100C、

1080D、

1020正確答案：

B

參考解析：當(dāng)合同僅有兩個(gè)可能結(jié)果時(shí)，通常按照最可能發(fā)生金額估計(jì)可變對(duì)價(jià)金額，則甲公司包含可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)的交易價(jià)格=1000+100=1100（萬元）。81、多選題被審計(jì)單位針對(duì)銷售與收款循環(huán)中內(nèi)部核查程序的主要內(nèi)容包括()。A、

檢查是否存在銷售與收款交易不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象B、

檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為C、

檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定D、

檢查銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確。此外內(nèi)部核查的主要程序還包括“檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時(shí)入庫”。82、多選題某被審計(jì)單位為一般制造型企業(yè)，針對(duì)其以賒銷為主的銷售模式，相關(guān)交易和余額存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常包括()。A、

收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)B、

收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤C、

期末收入交易和收款交易可能未計(jì)入正確的期間，包括銷售退回交易的截止錯(cuò)誤D、

收款未及時(shí)入賬或記入不正確的賬戶，因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的錯(cuò)報(bào)正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確，以一般制造業(yè)的賒銷銷售為例，相關(guān)交易和余額存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常包括：（1）收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（2）收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤。（3）發(fā)生的收入交易未能得到準(zhǔn)確記錄。（4）期末收入交易和收款交易可能未計(jì)入正確的期間，包括銷售退回交易的截止錯(cuò)誤。（5）收款未及時(shí)入賬或記入不正確的賬戶，因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)/銀行存款）的錯(cuò)報(bào)。（6）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確。83、多選題企業(yè)在銷售交易中通常需要經(jīng)過審批的單據(jù)包括()。A、

商品價(jià)目表B、

銷售單C、

銷售發(fā)票D、

貸項(xiàng)通知單正確答案：

A

B

D

參考解析：銷售發(fā)票是根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、商品價(jià)目表等開具的，其本身不需要審批。84、多選題為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位通常需要設(shè)立()控制。A、

依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票B、

將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較C、

負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證D、

負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單正確答案：

A

B

C

D

參考解析：為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，通常需要設(shè)立以下控制：（1）負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在發(fā)運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單；（2）依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票；（3）將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。85、多選題下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有()。A、

以主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的會(huì)計(jì)分錄為起點(diǎn)，檢查相關(guān)原始憑證如訂購單、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票等B、

對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證C、

存在銷貨退回的，檢查相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確，結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性D、

實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確，均可以為營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。86、多選題下列各項(xiàng)中，針對(duì)被審計(jì)單位記錄銷售的相關(guān)的控制程序恰當(dāng)?shù)挠?)。A、

使用事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票并對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)控B、

依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單記錄銷售。這些發(fā)運(yùn)憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期C、

記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離D、

由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄，編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核正確答案：

A

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)ABCD均正確，記錄銷售的控制程序包括但不限于：（1）依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單記錄銷售。這些發(fā)運(yùn)憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期。（2）使用事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票并對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)控。（3）獨(dú)立檢查已銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性。（4）記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離。（5）對(duì)記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸權(quán)限予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生。（6）定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性。（7）由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄，編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核。87、多選題下列各項(xiàng)中，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證有()。A、

請(qǐng)購單B、

發(fā)運(yùn)憑證C、

驗(yàn)收及入庫單D、

折扣與折讓明細(xì)賬正確答案：

B

D

參考解析：請(qǐng)購單與驗(yàn)收及入庫單是采購與付款循環(huán)涉及的主要憑證，選項(xiàng)AC不正確。88、多選題下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)收賬款時(shí)需要考慮選擇的項(xiàng)目有()。A、

與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目B、

交易量少且期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目C、

可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目D、

新增客戶項(xiàng)目正確答案：

A

C

D

參考解析：選項(xiàng)ACD正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇函證項(xiàng)目時(shí)，除了考慮金額較大的項(xiàng)目，也需要考慮風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，例如：賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；新增客戶項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。89、多選題下列審計(jì)程序中，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)的有()。A、

向購買方函證B、

檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運(yùn)單C、

檢查發(fā)運(yùn)單編號(hào)的完整性D、

選取發(fā)運(yùn)單，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬正確答案：

A

B

參考解析：選項(xiàng)C和選項(xiàng)D與應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)。90、多選題下列審計(jì)程序中，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)的有()。A、

分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否適當(dāng)B、

選取發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬C、

檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況D、

以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押正確答案：

A

C

參考解析：選項(xiàng)B從原始憑證查到明細(xì)賬，主要與應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D與應(yīng)收賬款的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān)。91、單選題甲公司訂立一項(xiàng)以100元的價(jià)格銷售產(chǎn)品A的合同。作為合同的一部分，甲公司向客戶提供一張40%的折扣券，可以用于在未來30天內(nèi)不超過100元的任何購買。作為季度促銷的一部分，甲公司計(jì)劃在未來30天內(nèi)對(duì)所有銷售提供10%的折扣。該10%的折扣不得與40%的折扣券同時(shí)使用。假定甲公司估計(jì)客戶