2025年注冊會計師《會計》分錄實務操作與審計程序專項模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、分錄實務操作要求：根據下列經濟業務，分別列出相應的會計分錄。1.2025年1月1日，甲公司發行面值為1000萬元的公司債券，期限為5年，票面年利率為6%，按年支付利息，發行價格為1050萬元。2.2025年1月31日，甲公司收到上述債券的利息收入。3.2025年12月31日，甲公司收到上述債券的利息收入。4.2025年12月31日，甲公司攤銷債券折價。5.2025年1月1日，乙公司購買一臺設備，價值100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。6.2025年1月1日，乙公司支付設備購置款。7.2025年1月1日，乙公司預計該設備將在未來10年內產生150萬元的收入。8.2025年1月1日，乙公司預計該設備將在未來10年內產生50萬元的成本。9.2025年1月1日，乙公司預計該設備將在未來10年內產生30萬元的折舊費用。10.2025年1月1日，乙公司預計該設備將在未來10年內產生10萬元的維修費用。二、審計程序要求：根據下列審計程序，判斷其正確性，并說明理由。1.審計人員對甲公司2025年度的財務報表進行審計，發現該公司在報表中未披露其對外擔保情況。2.審計人員對乙公司2025年度的財務報表進行審計，發現該公司在報表中未披露其關聯方交易情況。3.審計人員對丙公司2025年度的財務報表進行審計，發現該公司在報表中未披露其內部控制制度。4.審計人員對丁公司2025年度的財務報表進行審計，發現該公司在報表中未披露其重大資產重組情況。5.審計人員對戊公司2025年度的財務報表進行審計，發現該公司在報表中未披露其關聯方資金占用情況。6.審計人員對己公司2025年度的財務報表進行審計，發現該公司在報表中未披露其對外投資情況。7.審計人員對庚公司2025年度的財務報表進行審計，發現該公司在報表中未披露其對外擔保情況。8.審計人員對辛公司2025年度的財務報表進行審計，發現該公司在報表中未披露其關聯方交易情況。9.審計人員對壬公司2025年度的財務報表進行審計，發現該公司在報表中未披露其內部控制制度。10.審計人員對癸公司2025年度的財務報表進行審計，發現該公司在報表中未披露其重大資產重組情況。四、會計政策變更要求：根據下列情況，判斷甲公司是否應進行會計政策變更，并說明理由。1.甲公司從2025年起，將固定資產折舊方法由直線法改為年數總和法。2.甲公司發現其2024年度的存貨計價方法存在重大錯誤，決定從2025年起采用先進先出法。3.甲公司從2025年起，將應收賬款壞賬準備計提比例由5%提高到10%。4.甲公司從2025年起，將無形資產攤銷期限由10年延長至15年。5.甲公司從2025年起，將投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。6.甲公司從2025年起，將長期股權投資由成本法改為權益法核算。7.甲公司從2025年起，將短期借款利息費用計入財務費用。8.甲公司從2025年起，將存貨跌價準備計提比例由3%降低至2%。9.甲公司從2025年起，將投資性房地產采用成本法進行后續計量。10.甲公司從2025年起，將長期股權投資由權益法改為成本法核算。五、審計抽樣要求：根據下列審計抽樣情況，判斷其是否符合審計準則，并說明理由。1.審計人員對甲公司2025年度的應收賬款進行審計，抽取了1000筆交易進行審查。2.審計人員對乙公司2025年度的存貨進行審計，抽取了500筆交易進行審查。3.審計人員對丙公司2025年度的固定資產進行審計，抽取了200筆交易進行審查。4.審計人員對丁公司2025年度的長期股權投資進行審計，抽取了300筆交易進行審查。5.審計人員對戊公司2025年度的現金流量表進行審計，抽取了200筆交易進行審查。6.審計人員對己公司2025年度的財務報表進行審計，抽取了1000筆交易進行審查。7.審計人員對庚公司2025年度的財務報表進行審計，抽取了500筆交易進行審查。8.審計人員對辛公司2025年度的財務報表進行審計，抽取了300筆交易進行審查。9.審計人員對壬公司2025年度的財務報表進行審計，抽取了200筆交易進行審查。10.審計人員對癸公司2025年度的財務報表進行審計，抽取了1000筆交易進行審查。六、審計報告要求：根據下列審計報告內容，判斷其是否完整，并說明理由。1.審計人員對甲公司2025年度的財務報表出具了無保留意見的審計報告，但未提及公司內部控制制度。2.審計人員對乙公司2025年度的財務報表出具了保留意見的審計報告，指出公司存在重大會計估計變更。3.審計人員對丙公司2025年度的財務報表出具了否定意見的審計報告，指出公司存在重大舞弊行為。4.審計人員對丁公司2025年度的財務報表出具了無法表示意見的審計報告，指出公司財務報表存在重大不確定性。5.審計人員對戊公司2025年度的財務報表出具了無保留意見的審計報告，同時指出公司存在一些內部控制缺陷。6.審計人員對己公司2025年度的財務報表出具了保留意見的審計報告，但未提及公司是否存在重大會計估計變更。7.審計人員對庚公司2025年度的財務報表出具了否定意見的審計報告，指出公司存在重大舞弊行為，但未提供具體證據。8.審計人員對辛公司2025年度的財務報表出具了無法表示意見的審計報告，指出公司財務報表存在重大不確定性，但未說明具體原因。9.審計人員對壬公司2025年度的財務報表出具了無保留意見的審計報告，同時指出公司存在一些內部控制缺陷，并建議公司改進。10.審計人員對癸公司2025年度的財務報表出具了保留意見的審計報告，指出公司存在重大會計估計變更，并建議公司調整。本次試卷答案如下：一、分錄實務操作1.借：銀行存款1050貸：應付債券——面值1000貸：應付債券——利息調整502.借：應收利息60貸：投資收益603.借：應收利息60貸：投資收益604.借：財務費用10貸：應付債券——利息調整105.借：固定資產100貸：銀行存款1006.借：在建工程100貸：銀行存款1007.借：應收賬款150貸：主營業務收入1508.借：主營業務成本50貸：庫存商品509.借：制造費用30貸：累計折舊3010.借：管理費用10貸：銀行存款10二、審計程序1.不符合。對外擔保情況屬于重大事項，應在財務報表中披露。2.不符合。關聯方交易情況屬于重大事項，應在財務報表中披露。3.符合。內部控制制度屬于企業內部管理事項，不一定需要在財務報表中披露。4.不符合。重大資產重組情況屬于重大事項，應在財務報表中披露。5.不符合。關聯方資金占用情況屬于重大事項，應在財務報表中披露。6.符合。對外投資情況屬于企業投資事項，不一定需要在財務報表中披露。7.符合。對外擔保情況屬于企業擔保事項，不一定需要在財務報表中披露。8.不符合。關聯方交易情況屬于重大事項，應在財務報表中披露。9.符合。內部控制制度屬于企業內部管理事項，不一定需要在財務報表中披露。10.不符合。重大資產重組情況屬于重大事項，應在財務報表中披露。三、會計政策變更1.應進行會計政策變更。折舊方法的變更屬于會計政策變更，需要按照新的折舊方法進行核算。2.應進行會計政策變更。存貨計價方法的變更屬于會計政策變更，需要按照新的計價方法進行核算。3.應進行會計政策變更。壞賬準備計提比例的變更屬于會計政策變更，需要按照新的比例進行計提。4.應進行會計政策變更。無形資產攤銷期限的變更屬于會計政策變更，需要按照新的期限進行攤銷。5.應進行會計政策變更。投資性房地產后續計量方法的變更屬于會計政策變更，需要按照新的計量方法進行核算。6.應進行會計政策變更。長期股權投資核算方法的變更屬于會計政策變更，需要按照新的核算方法進行核算。7.符合。短期借款利息費用計入財務費用屬于會計政策的應用，不屬于會計政策變更。8.應進行會計政策變更。存貨跌價準備計提比例的變更屬于會計政策變更，需要按照新的比例進行計提。9.不符合。投資性房地產后續計量方法的變更屬于會計政策變更，需要按照新的計量方法進行核算。10.不符合。長期股權投資核算方法的變更屬于會計政策變更，需要按照新的核算方法進行核算。四、審計抽樣1.符合。抽取1000筆交易進行審查，樣本量足夠大，能夠代表整體。2.符合。抽取500筆交易進行審查，樣本量足夠大，能夠代表整體。3.符合。抽取200筆交易進行審查，樣本量足夠大，能夠代表整體。4.符合。抽取300筆交易進行審查，樣本量足夠大，能夠代表整體。5.符合。抽取200筆交易進行審查，樣本量足夠大，能夠代表整體。6.符合。抽取1000筆交易進行審查，樣本量足夠大，能夠代表整體。7.符合。抽取500筆交易進行審查，樣本量足夠大，能夠代表整體。8.符合。抽取300筆交易進行審查，樣本量足夠大，能夠代表整體。9.符合。抽取200筆交易進行審查，樣本量足夠大，能夠代表整體。10.符合。抽取1000筆交易進行審查，樣本量足夠大，能夠代表整體。五、審計報告1.不完整。未提及公司內部控制制度，應在審計報告中說明。2.完整。指出公司存在重大會計估計變更，符合審計報告的要求。3.完整。指出公司存在重大舞弊行為，符合審計報告的要求。4.完整。指出公司財務報表存在重大不確定性，符合審計報告的要求。5.完整。指出公司存在一些內部控制缺陷，并建議公司改進，符合審計報告