內部審計工作細則指導手冊

1、貨幣資金審計目標和程序⑴審計目標①確定貨幣資金是否存在；②確定貨幣資金

的收支記錄是否完整；③確定庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；④

確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。（2）審計程序①核對現金日記帳、銀行存款

日記帳與總帳的余額是否相符；②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金，編制"庫

存現金盤點表1分幣種面值列示盤點金額；資產負債表日后進行盤點時，應調整至資產

負債表日的金額。盤點金額與現金日記帳戶余額進行核對，如有差異，應查明原因并作出

記錄或作適當調整。若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，需在

"盤點表’，中注明或作出必要的調整。③獲取資產負債表日的"銀行存款余額調節

表"，經調節后的銀行存款余額若有差異，應查明原因，作出記錄或作適當的調整；④檢

查〃銀行存款余額調節表〃中未達帳項的真實性，以及資產負債表日后的進帳情況，如有

存在應于資產負債表日前進帳的應作相應調整；⑤向所有的銀行存款戶（含外埠存款、銀

行匯票存款、銀行本票存款）函證年末余額；⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或

限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；⑦抽查大額現金收支、銀行存款（含外埠存

款、銀行匯票存款、銀行本票存款）支出的原始憑證內容是否完整，有無授權批準，并核

對相關帳戶的進帳情況，如有與委托人生產經營業務無關的收支事項，應查明原因，并作

相應的記錄；⑧抽查資產負債表日前后若干天的大額現金、銀行存款收支憑證，如有跨期

收支事項，應作適當調整；⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正

確，折算差額是否已按規定進行會計處理；⑩驗明貨幣資金是否已在資產負債表上恰當披

露。

2、短期投資審計目標和程序（I）審計目標①確定有價證券是否存在；②確定有價證券

是否歸被審計單位所有；③確定短期投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；

④確定短期投資年末余額是否正確；⑤確定短期投資的計價是否正確；⑥確定短期投資在

會計報表上的披露是否恰當。（2）審計程序①核對短期投資明細帳與總帳余額是否相符；

②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編制"庫存有價證券盤點表"。列明

有價證券名稱、數量、票面價值和取得成本并與相關帳戶余額進行核對，如有差異，應查

明原因，并作出記錄或進行適當調整；③在夕M呆管的有價證券，應查閱有關保管的證明文

件，必要時可向保管人因證；④檢食有價證券購入、售出或兌現的原始憑證是否完整，會

計處理是否正確；⑤復核與短期投資有關的損益計算是否準確，并與投資收益有關項目核

對；⑥了解有價證券的可變現情況，并作出記錄；⑦檢查有無長期投資性質的短期投資項

目，并作適當的說明和調整；⑧有價證券在資產負債表日的市值與其成本存在著顯著差異

時，應作出詳細記錄，并提請被審計單位作適當披露；⑨驗明短期投資是否已在資產負債

表恰當披露。

3、應收票據審計目標和程序（I）審計目標①確定應收票據是否存在；②確定應收票據

是否歸被審計單位所有；③確定應收票據增減變動的記錄是否完整；④確定應收票據是否

有效，可否收回；⑤確定應收票據年未余額是否正確；⑥確定應收票據在會計報表上的披

露是否恰當。（2）審計程序①核對應收票據明細帳與總帳的余額是否相符。②獲取或編制

資產負債表日應收票據明細表，并檢查明細表各項余額的加計是否正確；從應收票據明細

表總數追查到總分類帳；抽查部分票據，檢查其內容是否正確；將所查的票據項目:追查

到應收票據明細帳，并與有關文件核對。③監盤庫存票據，并與應收票據登記簿的有關內

容核對。④抽取部分票據向出票人函證，以證實其存在性和可收回性。⑤驗明應收票據的

利息收入是否均已正確入帳。⑥核對已貼現的應收票據，其貼現額與利息額的計算是否準

確，會計處理方法是否恰當。⑦驗明應收票據是否已在資產負債表上恰當披露。

4、應收帳款審計目標和程序(1)審計目標①確定應收帳款是否存在；②確定應收帳款

是否歸被審計單位所有；③確定應收帳款增減變動的記錄是否完整；④確定應收帳款是否

可收回，壞帳準備的計提是否恰當；⑤確定應收帳款年末余額是否正確；⑥確定應收帳款

在會計報表上的披露是否恰當。(2)審計程序①核對應收帳款明細帳與總帳的余額是否相

符。②獲取或編制應收帳款明細表，復核加計數額是否正確。③分析應收帳款的帳齡及余

額構成，選取帳齡長、金額大的應收款項向債務人進行函證，并根據回函情況編制函證結

果匯總表；回函金額不符的，要食明原因作出記錄或適當調整；未回國的，可再次復詢，

如不復詢可采用替代審計程序進行檢查，根據替代檢查結果判斷其債權的真實性與可收回

性。④對未發詢證函的應收帳款，應抽查有關原始憑證。⑤檢查應收帳款中有無債務人破

產或者死亡的,以及破產財產或者遺產清償后仍無法收回的,或者債務人長期未履行償債

義務的。檢查壞帳損失的會計處理是否經授權批準。⑥抽查有無不屬于結算業務的債權，

如有，應作出記錄或作適當調整。⑦對于用非記帳本位幣結算的應收帳款，檢查其采用的

匯率及折算方法是否正確。⑧分析明細帳余額，對于出現貸方余額的項目，應查明原因，

必要時作重分類調整。⑨驗明應收帳款是否已在資產負債表上恰當披露。

5、壞帳準備審計目標和程序⑴審計目標①確定計提壞帳準備比率是否恰當，壞帳準

備是否充分；②確定壞帳準備增減變動的記錄是否完整；③確定壞帳準備年末余額是否正

確；④確定壞帳準備在會計報表上的披露是否恰當。⑵審計程序①核對壞帳準笛明細帳

與總帳的余額是否相符；②按計提壞帳準備的范圍、標準測算已提壞帳準備是否充分，若

有大額差異應進行調整；③檢查年度內壞帳損失的原因是否清楚，有無授權批準，有無已

作壞帳損失處理后又收回的帳款；④檢查資產負債表日后仍未收回的長期掛帳應收帳款；

⑤檢查向債務人詢證回函的例外事項及存有爭執的余額；⑥檢查壞帳準備的貸方記錄是否

與列作壞帳損失的帳項一致；⑦復核計算壞帳準備余額占應收帳款余額的比率，并和以前

年度的相關比率核對，檢查分析其重大差異，⑧驗明壞帳準備是否已在資產負債表上恰當

披露。

6、預付帳款審計目標和程序⑴審計目標①確定預付帳款是否存在；②確定預付帳款

是否歸被審計單位所有；③確定預付帳款增減變動的記錄是否完整；④確定預付帳款是否

可收回，壞帳準備的計提是否恰當；⑤確定預付帳款年末余額是否正確；⑥確定預付帳款

在會計報表JL的披露是否恰當。（2）審計程序①核對預付帳款明細帳與總帳的余額是否相

符。②獲取或編制預付帳款明細表，復核加計數額是否正確,同時請客戶協助，在預付帳

款明細表上標出截止審計日已收到貨物并沖銷預付帳款的項目。③選擇預付帳款重要項

目，函證年末余額的正確性，并根據回函情況編制函證結果匯總表；回函金額不符的，要

查明原因作出記錄或適當調整；未回函的，可再次復詢，如不復詢可采用替代方法進行檢

查，根據替代檢查結果判斷其債權的真實性或出現壞帳的可能性。④對未發詢證函的預付

帳款，應抽查有關原始憑證。⑤抽查入庫記錄，查核有無重復付款或將同一筆已付清的帳

款在預付帳款和應付帳款這兩個科目同時掛帳的情況。⑥分析明細帳余額，對于出現貸方

余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調整。⑦驗明預付帳款是否已在資產負債表上

恰當披露。

7、其他應收款審計目標和程序⑴審計目標①確定其他應收款是否存在；②確定其他

應收款是否歸被審計單位所有；③確定其他應收款增減變動的記錄是否完整；④確定其他

應收款是否可收回；⑤確定其他應收款年末余額是否正確；⑥確定其他應收款在會計報表

上的披露是否恰當。（2）審計程序①核對其他應收款明細帳與總帳的余額是否相符；②編

制或獲取其他應收款明細表,復核加計數是否準確，是否與總帳、明細帳核對相符，并標

明截止審計日已收回或轉銷的項目；③選擇金額較大和異常的項目，檢查原始憑證或簽發

詢證函;④對發出詢證困未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明細帳，或追蹤至

其他應收款發生時的付款憑證；⑤對于長期未能收回的項目，應杳明原因，確定是否可能

發生壞帳損失；⑥審查轉作壞帳損失的項目，是否符合規定并辦妥審批手續；⑦分析明細

帳余額，對于出現貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調整；⑧驗明其他應收

款是否已在資產負債表上恰當披露。

8、待攤費用審計目標和程序⑴審計目標①確定待攤費用會計政策是否恰當；②確定

待攤費用入帳和轉銷的記錄是否完整；③確定待攤費用年末余額是否正確；④確定待攤費

用在會計報表上的披露是否恰當。（2）審計程序①獲取或編制待攤費用明細表，復核其加

計的正確性，并與明細帳、總帳帳戶年末余額核對一致；②抽查大額待攤費用發生的原始

憑證及相關文件、資料，以查核其發生額是否正確；③抽查大額待攤費用受益期的有關文

件、資料，確認待攤費用受益期及其攤銷額是否正確；④檢查有無不屬于待攤費用性質的

會計事項，有無長期未結清的待攤費用，如白，應查明原因并作出記錄，必要時作適當調

整；⑤驗明待攤費用是否已在資產負債表上恰當披露。

9、存貨審計目標和程序（1）審計目標①確定存貨是否存在；②確定存貨是否歸被審計

單位所有；③確定存貨增減變動的記錄是否完整；④確定存貨的品質狀況，存貨跌價的計

提是否合理；⑤確定存貨的計價方法是否恰當；⑥確定存貨年末余額是否正確；⑦確定存

貨在會計報表上的披露是否恰當。（2）審計程序①核對各存貨項目明細帳與總帳的余額是

否相符。②檢查資產負債表日存貨的實際存在：參與被審計單位存貨盤點的事前規劃，或

向委托人索取存貨盤點計劃；審計人員親臨現場觀察存貨盤點，監督盤點計劃的執行，并

作適當抽點；盤點結束后索取盤點明細表、匯總表副本進行復核，并選擇數額較大、收發

頻繁的存貨項目與永續盤存記錄進行核對。③如未參與年末盤點，應在審計外勤工作時對

存貨進行抽盤:獲取并檢查被審計單位期末存貨盤，點計劃及存貨盤點明細表、匯總表，評

價委托人盤點的可信程度;根據被審計單位存貨盤點的可信程度,選擇重點的存貨項目進

行抽查盤點或全額盤點，并倒推計算出資產負債表日的存貨數量。④在監盤或抽盤被審計

單位存貨時，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務處理而置于（或寄

存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中。⑤在監盤或抽盤被審計單位存

貨時，要注意觀察存貨的品質狀況,要征詢技術人員、財務人員、倉庫管理人員的意見，

以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及具對當年損益的影響。⑥獲取存

貨盤點盈虧調整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，

重大存貨盤虧和損失的會計處理是否已經授權審批，是否正確及時地入帳。⑦檢查被審計

單位存貨跌價損失準備計提和結轉的依據、方法和會計處理是否正確，是否經授權批準，

前后期是否一致。⑧查閱資產負債表目前后若干天的存貨增減變動的有關帳簿記錄和原始

憑證，檢查有無存貨跨期現象。如有，應作出記錄，必要時作適當調整。⑨根據被審計單

位存貨計價方法，抽查年末結存量比較大的存貨的計價是否正確，若存貨以計劃成本計

價，還應檢查〃材料成本差異"帳戶發生額、轉銷額是否正確，年末余額是否恰當。⑩抽

查材料采購帳戶，對大額的采購業務，追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑

證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、掉

換等事項，抽查若干在途材料項目，追查至相關購貨合同及購貨發票，并復核采購成本的

正確性。不設"材料采購"科目的，上述檢查方法適用于對在途材料和原材料，包裝物購

進的檢查。⑩抽查存貨發出的原始憑證是否齊全、內容是否完整，計價是否正確。⑩抽查

委托加工材料發出收回的合同、憑證，核對其計費、計價是否正確，會計處理是否及時、

正確；有無長期未收回的委托加工材料，必要時對委托加工材料的實際存在進行函證。⑩

抽查大額分期收款發出商品的原始憑證及相關協議、合同，確定其是否按約定時間收回貨

款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位作出合理解釋,必要時進行函證。（?低值易

耗品與固定資產的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。⑩對業已進帳

并納入資產負債表內的受托代銷商品，可參照存貨的檢蟄方法進行檢查；對未進帳、資產

負債表外的受托代銷商品的檢查，可依據“受托代銷商品備查簿，，進行實物盤點，與

”備查簿"及相關記錄核對一致。如有差異，查明原因作出記錄。⑩抽查產成品交庫單，

核對其品種、數量和實際成本與生產成本的結轉數是否相符。⑩抽查產成品的發出憑證，

核對其品種、數量和實際成本與產品銷售成本是否相符。⑩了解存貨的保險情況和存貨防

護措施的完善程度，并作出相應記錄。⑩瞼明存貨是否已任資產負債表上恰當披露。

10、待處理流動資產凈損失審計目標和程序Q）審計目標①確定待處理流動資產損溢

的發生是否真實、轉銷是否合理；②確定待處理流動資產損溢發生和轉銷的記錄是否完

整；③確定待處理流動資產損溢的年末余額是否正確；④確定待處理流動資產損溢在會計

報表上的披露是否恰當。（2）審計程序①獲取流動資產盤虧、毀損、盤盈明細表，復核加

計是否準確，并與明細帳、總帳余額核對相符；②查明損溢原因，串食轉銷時的審批手續

是否完備；③檢查有無應予處理而未處理、長期掛帳的待處理流動資產損溢，如有應作記

錄，必要時作適當調整；④檢查其有關會計處理是否符合有關規定；⑤驗明待處理流動資

產凈損失是否已在資產負債表上恰當披露。1

1、長期投資審計目標和程序（1）審計目標①確定長期投資是否存在；②確定長期投資

是否歸被審計單位所有；③確定長期投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；

④確定長期投資的計價方法（成本法或權益法）是否正確；⑤確定長期投資的年末余額是否

正確；⑥確定長期投資在會計報表上的披露是否恰當.（2）審計程序①獲取或編制長期投

資明細表（按股票投資、債券投資、其他投資分別列示），復核加計數是否正確，并與明細

帳和總帳的余額核對相符。②檢查長期投資入帳基礎是否符合投資合同、協議的規定，會

計處理是否正確，重大投資項目，應查閱董事會有關決議，并取證。③檢查投資收益、應

收股利和應計利息是否按規定恰當地進行了核算。④檢查年度內長期投資增減變動的原始

憑證，并追索其變動的原因及授權批準手續。⑤檢查長期投資的核算是否按規定采用權益

法或成本法，對于采用權益法的，應獲取被投資單位業經注冊會計師審計的年度會計報

表。如果未經注冊會計師審計，則應考慮對被投資單位的會計報表實施適當的審計或審閱

程序。⑥檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉的會計處理是否正確。⑦了解股票、

債券任資產負債表日的市值，并作出詳細記錄，當市值與成本存仕著顯著差異時，應提請

被審計單位作恰當披露。⑧檢查對外長期投資是否超過被審計單位凈資產的50%,若超

過，應提請被審計單位進行恰當披露。⑨驗明長期投資是否已在資產負債表上恰當披露。

12、固定資產及累計折舊審計目標和程序（1）審計目標①確定固定資產是否存在；②

確定固定資產是否歸被審計單位所有；③確定固定資產及其累計折舊增減變動的記錄是否

完整；④確定固定資產的計價和折舊政策是否恰當；⑤確定固定資產及具累計折舊的年末

余額是否正確；⑥確定固定資產及其累計折舊在會計強表上的披露是否恰當。（2）審計程

序①獲取或編制固定資產及其累計折舊分類匯總表，復核加計數是否正確，并與明細帳和

總帳的余額核對相符；②檢查本年度增加固定資產的計價是否正確，憑證手續是否齊備，

對已經交付使用但尚未辦理竣工結算等手續的固定資產，檢查其是否已暫估入帳，并按規

定計提折舊，檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當；③實地抽查部分新增固定資

產,確定其是否實際存在；④抽查有關所有權證明文件，確定固定資產是否歸被審計單位

所有；⑤檢查本年度減少的固定資產是否經授權批準，是否正確及時入帳；⑥復核固定資

產保險范圍、數額是否足夠；⑦獲取租入（含融資租入）、租出固定資產相關的證明文件，

并檢查其會計處理是否正確；⑧調查年度內未使用、不需用固定資產的狀況，及未使用、

不需用的起止時間，并作出記錄；⑨了解并確認固定資產折舊政策，計算復核本年度折舊

的計提是否正確；⑩檢查涉及固定資產購置約定的資本性支出；⑩驗明固定資產及其累計

折舊是否已在資產負債表上恰當披露。

13.固定資產清理畝計目標和程序(I)審計目標①確定固定資產清理的記錄是否完

整，反映的內容是否正確；②確定固定資產清理的期末余額是否正確；陸③確定固定資產

清理在會計報表上的披露是否恰當。(2)審計程序①核對固定資產清理明細帳與總帳的余

額是否相符；②檢直固定資產清理的發生是否有正當理由，是否經技術部門鑒定，會計處

理是否正確；③檢查固定資產清理的轉銷是否查明原因并經適當授權批準，會計處理是否

正確；④檢查固定資產清理是否長期掛帳，如有，應作出記錄，必要時進行適當調整；⑤

驗明固定資產清理是否已在資產負債表上恰當披露。

14、在建工程審計目標和程序(I)審計目標①確定在建工程是否存在；②確定在建工

程是否歸被審II單位所有；③確定在建工程增減變動的記錄是否完整；④確定在建工程的

年末余額是否正確；⑤確定在建工程在會計報表上的披露是否恰當。(2)審計程序①獲取

或編制在建工程明細表，核對明細帳與總帳的余額是否相符；②檢查在建工程項目、規模

是否經授權批準；③抽查年度在建工程增加數的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；

④檢查已完工程項目以及其他轉出數的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；⑤檢查在

建工程帳戶年末余額構成內容，并到工程現場實地觀察、了解工程項目的實際完工進度,

查看未安裝設備的實際存在；⑥檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續，

未及時進行會計處理的項目；⑦檢查在建工程合約，以確定約定資本性支出；⑧驗明在建

工程是否已在資產負債表上恰當披露。

15、待處理固定資產凈損失審計目標和程序(I)審計目標①確定待處理固定資產損溢

的發生是否真實、轉銷是否合理；②確定待處理固定資產損溢發生和轉銷的記錄是否完

整；③確定待處理固定資產損溢的年末余額是否正確；④確定待處理固定資產損溢在會計

報表上的披露是否恰當。（2）審計程序①獲取固定資產盤虧、毀損、盤盈明細表，復核加

計是否準確，并與明細帳、總余額核對相符；②查明損溢原因，審查轉銷時的審批手續是

否完備；③檢查有無應予處理而未處理、長期掛帳的好處理固定資產損溢，如有，應作記

錄，必要時作適當調整；④檢查其有關會計處理是否符合有關規定；⑤驗明待處理固定資

產凈損失是否已任資產負債表上恰當披露。

16、無形資產審計目標和程序（1）審計目標①確定無形資產是否存在；②確定無形資

產是否歸被審計單位所有；③確定無形資產增減變動及其攤銷的記錄是否完整；④確定無

形資產的攤銷政策是否恰當；⑤確定無形資產的年末余額是否正確；⑥確定無形資產在會

計報表上的披露是否恰當。（2）審計程序①獲取或編制無形資產明細表，復核加計數是否

準確，并與明細帳和總帳余額核對相符。②獲取自關文件、資料，檢查無形資產的構成內

容和計價依據。③檢查以接受投資或購入方式取得的無形資產的價值是否分別與驗資報告

及資產評估結果確認書或合同協議等證明文件一致；檢查取得無形資產的法律程序是否完

備。④檢查無形資產的攤銷方法，復核計算無形資產的攤銷及其會計處理是否正確。⑤驗

明無形資產是否已在資產負債表上恰當披露。

17、遞延資產審計目標和程序（1）審計目標①確定遞延資產會計政策是否恰當；②確

定遞延資產入帳和轉銷的記錄是否完整；③確定遞延資產年末余額是否正確；④確定遞延

資產在會計報表上的披露是否恰當。（2）審計程序①獲取或編制遞延資產明細表，復核其

加計的正確性,并與明細帳、總帳帳戶年末余額核對一致；②檢查開辦費、租入固定資產

改良及大修理支出等遞延資產是否經授權批準，其會計處理是否正確；③檢查遞延資產的

攤銷政策，復核計算其儺銷及會計處理是否正確；④驗明遞延資產是否已在資產負債表上

恰當披露。第二部分負債類

18、短期借款審計目標和程序Q）審計目標①確定短期借款借入、償還及計息的記錄

是否完整；②確定短期借款的年末余額是否正確；③確定短期借款在會計報表上的披露是

否充分。（2）審計程序①獲取或編制短期借款明細表，復核其加計數是否正確，并與明細

帳和總帳核對相符；②向銀行或其他債權人函證重大的短期借款；③對年度內增加的短期

借款，檢查借款合同和授權批準，了解借款數額、借款條件、借款日期、還款期限、借款

利率，并與相關會計記錄進行核對；④對年度內減少的短期借款，檢查相關會計記錄和原

始憑證，核實還款數額；⑤檢查年末有無到期末償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手

續；⑥復核已計借款利息是否正確，如有未計利息應作出記錄，必要時進行適當調整；⑦

檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規定進行會計處理；

⑧驗明短期借款是否已仕資產負債表上充分披露。

19,應付票據審計目標和程序（1）審計目標①確定應付票據的發生及償還記錄是否完

整；②確定應付票據的年末余額是否正確；③確定應付票據在會計報表上的披露是否充

分。（2）審計程序①獲取或編制應付票據明細表，列示票據類別及編號、出票日期、面

額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數量、金額，并與明細帳、

總帳核對相符；②向票據持有人因證，確定應付票據的余額是否正確；③復核票據利息是

否足額計提，其會計處理是否正確；④檢查逾期未付票據的原因，如系有抵押的票據，應

作出記錄，并提請被審計單位進行必要的披露；⑤檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用

的折算匯率，折算差額是否按規定進行會計處理；⑥驗明應付票據是否已在資產負債表上

充分披露。

20、應付帳款審計目標和程序（1）審計目標①確定應付帳款的發生及償還記錄是否完

整；②確定應付帳款的年末余額是否正確；③確定應付帳款在會計報表上的披露是否充

分。（2）審計程序①獲取或編制應付帳款明細表，復核加計數是否準確，并與明細帳和總

帳的余額核對相符；②選擇應付帳款重要項目（包括零帳戶），函證其余額是否正確；③根

據回函情況，編制與分析函證結果匯總表，對未回函的，決定是否再次函證；④對未回函

的重大項目，采用替代程序，確定其是否真實：檢查決算日后應付帳款明細帳及現金日記

帳、核實具是否已支付；檢食該筆債務的相關憑證資料、核實交易事項的真實性。⑤檢食

是否存在未入帳的應付帳款：檢查被審計單位在資產負債表日未處理的不相符的購貨發票

（如抬頭不符，與合同某項規定不符等）及有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務；

檢查資產負債表日后收到的購貨發票，確認其入帳時間是否正確；檢查資產負債表日后應

付帳款明細帳貸方發生額的相應憑證，確認其入帳時間是否正確。⑥檢查應付帳款是否存

在借方余額，決定是否進行重分類；⑦檢查應付帳款長期掛帳的原因，并作出記錄，必要

時予以調整；⑧檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規定

進行會計處理；⑨驗明應付帳款是否已在資產負債表上充分披露。2

1、預收帳款審計目標和程序（I）審計目標①確定預收帳款的發生及償還記錄是否完

整；②確定預收帳款的年末余額是否正確；③確定預收帳款在會計報表上的披露是否充

分。（2）審計程序①獲取或編制預收帳款明細表，復核其加計數是否正確，并與明細帳和

總帳的余額核對相符。②選擇預收帳款的若干重大項目函證，根據回函情況編制函證結果

匯總表。回函金額不符的，應查明原因并作出記錄或適當調整；未回函的，應再次函證或

通過檢查決算日后已轉銷的預收帳款是否與倉庫發貨單、銷售發票相一致等替代程序，確

定其是否真實、正確。③檢查預收帳款是否存在借方余額，決定是否進行重分類。④檢查

預收帳款長期掛帳的原因，并作出記錄，必要時予以調整。⑤驗明預收帳款是否已在資產

負債表上充分披露。

22、應付工資審計目標和程序(I)審計目標①確定應付工資的發生及支付記錄是否完

整；②確定應付工資的年末余額是否正確；③確定應付工資在會計報表上的披露是否充

分。(2)審計程序①通過分析性復核，檢查年度工資有無異常波動情況，并查明原因，作

出記錄；②抽查應付工資的支付憑證，確定工資、獎金、津貼的計算是否符合有關規定，

依據是否充分，有無授權批準和領款人簽章,是否按規定代扣款項，相應的會計處理是否

正確；③將應付工資貸方發生額累計數與相關的成本、費用帳戶核對一致；④驗明應付工

資是否已在資產負債表上充分披露。

23、應付福利費審計目標和程序⑴審計目標①確定應付福利費的計提和支出記錄是

否完整，計提依據是否合理；②確定應付福利費的年末余額是否正確；③確定應付福利費

在會II報表上的披露是否充分。(2)審i|程序①檢查年度內應付福利費il提標準是否符合

有關規定，計提金額是否正確；②抽查年度內應付福利費的使用情況，確定其是否符合規

定用途；③驗明應付福利費是否已在資產負債表上充分披露。

24、未付利潤審計目標和程序(1)審計目標①確定未付利潤的記錄是否完整；②確定

未付利潤的年末余額是否正確；③確定未付利潤在會計報表上的披露是否充分。(2)審計

程序①檢查未付利潤原始憑證的內容和金額是否與明細帳一致；②檢查未付利潤提取和支

付的會計處理是否正確，依據是否充分；③驗明未付利潤是否已在資產負債表上充分披

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路。

25、未交稅金審計目標和程序(1)審計目標①確定應計和已繳稅金的記錄是否完整；

②確定未交稅金的年末余額是否正確；③確定未交稅金在會計報表上的披露是否充分。（2）

審計程序①獲取或編制未交稅金明細表，復核其加計數是否正確，并與明細帳和總帳的余

額核對相符；②查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件，了解被

審計單位適用的稅種、計稅基礎、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認其年度內

應納稅項的內容；③檢查應繳增值稅的計算是否正確：根據與增值稅進項稅額相關帳戶審

定的有關數據，復核國內采購貨物、進口貨物、購進的免稅農產品、接受投資或捐贈、接

受應稅勞務等應計的進項稅額是否按規定進行了會計史理；根據與增值稅銷項稅額相關帳

戶審定的有關數據，復核存貨銷售，或將存貨用于投資、無償饋贈他人、分配給股東（或

投資者）應計的銷項稅額，以及將自產、委托加工的產品用于非應稅項目應計的銷項稅額

是否正確計算，是否按規定進行會計處理；根據與增值稅進項稅額轉出相關帳戶審定的有

關數據，復算因存貨改變月途或發生非常損失應計的進項稅額轉出數是否正確計算，是否

按規定進行了會計處理；檢查出口貨物退稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處

理。④檢查應繳營業稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理；⑤檢查應繳消費稅

的計算是否正確，是否按規定進行了會計處理；⑥檢查應繳資源稅的計算是否正確，是否

按規定進行了會計處理；⑦檢查應繳土地增值稅的計算是否正確，是否按規定進行了會計

處理；⑧確定應納稅所得額及企業所得稅稅率，復核應繳企業所得稅的計算是否正確，是

否按規定進行了會計處理；⑨檢查除上述稅項外的其他稅項的計算是否正確，是否按規定

進行了會計處理；⑩核對年初未交稅金與稅務機關的認定數是否一致，如有差額，查明原

因作出記錄，必要時作適當調整；⑩確定本年度應繳納的稅款，檢查有關帳簿記錄和繳稅

憑證，確認本年度已繳稅款和年末未繳稅款；⑩驗明未交稅金是否已在資產負債表上充分

披露。

26、其他未交款審計目標和程序Q）審計目標①確定其他未交款的記錄是否完整；②

確定其他未交款的年末余額是否正確;③確定其他未交款在會計報表上的披露是否充分。

⑵審計程序①獲取或編制其他未交款明細表，復核其加計數是否正確，并與明細帳和總

帳的余額核對相符；②檢查教育費附加等款項的計算是否正確，是否按規定進行了會計處

理；③驗明其他未交款是否已在資產負債表上充分披露。

27、其他應付款審計目標和程序（1）審計目標①確定其他應付款的發生及償還記錄是

否完整；②確定其他應付款的年末余額是否正確；③確定其他應付款在會計報表JL的披露

是否充分。（2）審計程序①獲取和編制其他應付款明細表，復核其加計數是否正確，并與

明細帳和總帳的余額核對相符；②選擇金額較大和異常的明細帳戶余額，檢查其原始憑

證；③檢查其他應付款是否存在借方余額，決定是否進行重分類；④檢查其他應付款長期

掛帳的原因，并作出記錄，必要時予以調整；⑤驗明其他應付款是否已在資產負債表上充

分披露。

28、預提費用審計目標和程序Q）審計目標①確定預提費用的計提和轉銷記錄是否完

整；②確定預提費用的年末余額是否正確；③確定預提費用在會計報表上的披露是否充

分。（2）審計程序①獲取或編制預提費用明細表,復核其加計的正確性，并與明細帳、總

帳的余額核對相符；②抽查大額預提費用提取的記帳憑證及相關文件資料，確定其預提額

和會計處理是否正確；③抽查大額預提費用轉銷的記帳憑證及相關文件資料是否齊全，其

會計處理是否正確；④檢查有無不屬于預提費用性質的會計事項，有無長期未轉銷的預提

費用，如有，應查明原因并作出記錄，必要時作適當調整；⑤驗明預提費用是否已在資產

負債表上充分披露。

29、長期借款審計目標和程序（I）審計目標①確定長期借款借入、償還及計息的記錄

是否完整;②確定長期借款的年末余額是否正確;③確定長期借款在會計報表上的披露是

否充分。（2）審計程序①獲取或編制長期借款明細表，復核其加計數是否正確，并與明細

帳和總帳核對相符；②對年度內增加的長期借款，檢查借款合同和授權批準，了解借款數

額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄進行核對；③向銀行

或其他債權人函證重大的長期借款；④對年度內減少的長期借款,檢查相關會計記錄和原

始憑證，核實還款數額；⑤檢查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手

續，一年內到期的長期借款是否已轉列流動負債；⑥復核已計借款利息是否正確，如有未

計利息應作出記錄，必要時進行適當調整，長期借款利息資本化的會計處理是否正確；⑦

檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規定進行會計處理；

⑧驗明長期借款是否已在資產負債表上充分披露。

30、應付債券審計目標和程序（1）審計目標①確定應付債券發行、償還及計息的記錄

是否完整；②確定應付債券的年末余額是否正確；③確定應付債券在會計報表上的披露是

否充分。（2）審計程序①獲取或編制應付債券明細表，列示債券面值、票面利率、債券溢

價或折價金額、本年度增減變動情況，并與明細帳和總帳的余額核對相符；②審閱債券發

行的授權批準手續是否齊全，并作出必要記錄；③檢查應計利息的計算是否準確，會計處

理及利息資本化是否正確；④檢查溢價或折價的攤銷額的計算是否準確，會計處理