會計綜合實訓（第二版）第2次印刷參考答案（2019.3）

勘誤

［第151頁，表43-1/5中的金額由464000.00改為452000.00

中篇實訓2018年12月份會計分錄參考答案

上旬

1.借：原材料——滾珠61000.00（紅字）

貸：應付賬款—鞍山鋼鐵公司（暫估）61000.00（紅字）

注：此筆業務在電算化操作的情況下用紅字而不用反向。

2.借：庫存現金6000.00

貸：銀行存款6000.00

建議指導老師作為柜員為學生辦理提現業務，學生常見的錯誤有出票日期

寫錯、漏填寫某項內容或填錯某項內容或漏蓋預留銀行印簽，或者忘記了拿錢

回去（可以用練功券代替現金的）。

記賬憑證的附件原始憑證是：現金支票存根聯。

3.借：銀行存款248600.00

貸：主營業務收入—HTB軸承220000.00

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）28600.00

建議指導老師作為柜員為學生辦理進賬業務。

注：記賬憑證附件原始憑證為：進賬單的第3聯收賬通知和專用發票記賬

聯2張。

4.借：其他應收款—金麗愛1500.00

貸：庫存現金1500.00

注：記賬憑證的附件原始憑證是：借款借據（一）借款記賬聯1張。

5.借：其他貨幣資金—銀行匯票500000.00

貸：銀行存款500000.00

注：記賬憑證附件原始憑證為：憑證5-3/7。

6.借：原材料——2號軸承鋼600000.00

貸：在途物資一一邯鄲鋼鐵有限公司600000.00

注：此筆業務和在途物資期初余額有關系。

7.借:銀行存款6780.00

貸：主營業務收入—HTB軸承6000.00

應交稅額一應交增值稅（銷項稅額）780.00

8.借：應收賬款—濱川市機電設備進出口公司32770.00（紅字）

貸：主營業務收入—HTB軸承29000.00（紅字）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3770.00（紅字）

注：此筆業務在電算化操作的情況下用紅字而不用反向。

借：應收賬款一一濱川市機電設備進出口公司24860.00

貸：主營業務收入—HTB軸承22000.00

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2860.00

9.借：銀行存款100000.00

貸：應收賬款—遼寧海盛公司100000.00

注：此筆業務和應收賬款期初余額有關系。

10.借：應收賬款—杭州市機電設備公司452000.00

貸：主營業務收入—SKF軸承400000.00

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）52000.00

11.不用做會計分錄，只做辦理托收的手續。

12.借：應收賬款一一沈陽機械制造有限責任公司137600.00

貸：主營業務收入—ZFG軸承120000.00

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）15600.00

銀行存款2000.00

13.借：銀行存款100000.00

貸：應收賬款—遼寧海盛公司100000.00

注：此筆業務和應收賬款期初余額有關系。

14.借：銀行存款296670.00

財務費用3330.00

貸：應收票據一一商業承兌匯票（武漢楚天集團）300000.00

建議讓同學審核原始憑證時計算下貼現息和貼現金額。

注：計算貼現天數時異地需要加3天郵程。

貼現利息=300000*0.45%*74/30=3330.00

15.借：原材料——滾珠61000.00

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）7930.00

貸：應付賬款—鞍山鋼鐵公司68930.00

注：記賬憑證的附件原始憑證為：收料單和專用發票的發票聯2張。抵

扣聯不能作為編制記賬憑證的原始憑證。

16.借：應付賬款一一濱川市供水有限責任公司2925.00

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）263.25

貸：銀行存款3188.25

注：此筆業務和應付賬款期初余額有關系。

17.借：其他應收款一一申國強5000.00

貸：銀行存款5000.00

注：記賬憑證的附件原始憑證為：現金支票存根聯和借款借據（一）借款

記賬聯這2張。

18.借：銀行存款234000.00

貸：應收票據一一銀行承兌匯票（大連恒發公司）234000.00

注：這題和第H題有聯系。

19.借：應付賬款一一北京京發公司110000.00

財務費用一一手續費15.50

貸：銀行存款110015.50

注：此筆業務和應付賬款期初余額有關系。

20.借：原材料——潤滑油62000.00

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）8060.00

貸：應付賬款—麗青化工有限公司70060.00

21.借：應收賬款一一濱川振發機械制造有限公司70625.00

貸：主營業務收入—HTB軸承62500.00

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）8125.00

22.借：應付賬款一一濱川市供電有限責任公司32000.00

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）4160.00

貸：銀行存款36160.00

注：此筆業務和應付賬款期初余額有關系。

23.借：銀行存款100000.00

貸：預收賬款一一吉林興華機械制造有限公司100000.00

注：收到銀行匯票辦理進賬時，首先要在審核后的銀行匯票第2.3聯上填

寫實際結算金額和多余金額，然后在第2聯的背面持票人向銀行提示付款簽章

處加蓋預留銀行印鑒，再根據實際結算金額填進賬單，再到銀行辦理進賬。

記賬憑證的附件原始憑證是：銀行受理后退回的進賬單第3聯收賬通知。

24.借：原材料——1號軸承鋼418740.00

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）53686.60

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票472426.60

注：此筆業務和第5題有聯系。

25.借：委托加工物資一一麗人木業有限公司4000.00

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）520.00

貸：銀行存款4520.00

注：此筆業務登賬后的委托加工物資余額是50000元，即是收料單上的

合計金額50000元的來源。

記賬憑證的附件原始憑證是：25-2/4和25-4/4

借：周轉材料——包裝箱（大）50000.00

貸：委托加工物資——麗人木業有限公司50000.00

記賬憑證的附件原始憑證是：25-3/4

26.借：應付賬款一一上海華大公司150000.00

財務費用一一手續費15.50

貸：銀行存款150015.50

注：此筆業務和應付賬款期初余額有關系。

27.借：銀行存款847500.00

貸：主營業務收入——HTB軸承750000.00

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）97500.00

注：先根據審核后的本票填寫進賬單，再根據銀行受理后退回的的進賬單

第3聯收賬通知和專用發票記賬聯編制記賬憑證。

中旬

28.借：銀行存款27573.40

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票27573.40

注：此筆業務和第5、24題有聯系。

29.借：銀行存款137600.00

貸：應收賬款一一沈陽機械制造有限責任公司137600.00

注：此筆業務和12題有聯系，收到的是12題托收的款項。

30.借：應收票據一商業承兌匯票（山東東川機電有限公司）452000.00

貸：主營業務收入—ZFG軸承400000.00

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）52000.00

注：收到的商業匯票原件不能做為記賬憑證的原始憑證，原件在以后背書

轉讓或到期提示付款時用，此時只能用復印件做原始憑證。

31.借：銀行存款444000.00

財務費用—折扣8000.00

貸：應收賬款—杭州市機電設備公司452000.00

注：此筆業務和第10題有聯系，400000*2%=8000.00

32.借：周轉材料—工作服15000.00

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1950.00

財務費用一一手續費4.00

貸：銀行存款16954.00

33.借：在途物資—杭州蕭山鋼鐵公司168198.00

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）21865.74

財務費用一手續費15.50

貸：銀行存款190079.24

34.借：應付職工薪酬一一短期薪酬一基本醫療9547.90

——短期薪酬一生育保險763.83

——短期薪酬一工傷保險477.40

---離職后福利一基本養老保險19095.80

離職后福利一失業保險1432.19

應交稅費—應交城建稅2800.00

——應交教育費附加1200.00

——應交個人所得稅8.41

稅金及附加—稅金443.01

其他應收款—職工負擔保險費10025.29

貸：銀行存款45793.83

注：此筆業務和應付職工薪酬、應交稅費的期初余額有關系，支付單位負

擔的社保費減少應付職工薪酬，替職工墊付的社保費記入其他應收款，后面（第

55題）發工資時再扣除，上繳的城建稅、教育費附加減少應交稅費，替職工墊

付的個人所得稅通過應交稅費一一應交個人所得稅核算，繳納的印花稅記入稅

金及附加。

借：應交稅費—未交增值稅40000.00

——應交企業所得稅65500.00

貸：銀行存款105500.00

35.借：管理費用—差旅費2663.00

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）27.00

庫存現金310.00

貸：其他應收款一劉書美3000.00

注：此筆業務和其他應收款期初余額有關系。

36.借：原材料——滾珠164900.00

貸：在途物資—杭州蕭山鋼鐵公司164900.00

注：此筆業務和第33題有關系。

37.借：在建工程一一1號職工宿舍260000.00

貸：銀行存款260000.00

38.借：固定資產一一非生產用固定資產（1號職工宿舍）638488.00

貸：在建工程—1號職工宿舍638488.00

注：做此筆業務前看下在建工程—1號職工宿舍的余額是不是638488.00

電算化操作時，該記賬憑證通過固定資產系統操作。

39.借：交易性金融資產—飛天股份（成本）130000.00

投資收益440.00

貸：其他貨幣資金—存出投資款130440.00

注：電算化操作時，投資收益記貸方用紅字。

40.借：銀行存款500000.00

貸：短期借款500000.00

41.借：無形資產——節能專利權50000.00

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）3000.00

財務費用10.50

貸：銀行存款53010.50

42.借：管理費用——差旅費1820.00

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）57.00

貸：其他應收款——金麗愛1500.00

庫存現金377.00

注：此筆業務和第4題有關系。

43.借：固定資產一一生產用固定資產（加工一車間）400000.00

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）52000.00

貸：應收票據一一山東東川機電有限公司452000.00

注：此筆業務和第30題有關系。

電算化操作時，該記賬憑證通過固定資產系統操作。

44.借：管理費用一一辦公費1440.00

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）129.60

貸：銀行存款1569.60

45.借：銷售費用——門市裝修費100000.00

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9000.00

財務費用一一手續費4.00

貸：銀行存款109004.00

46.借：其他應收款——李向楠3000.00

貸：庫存現金3000.00

47.借：管理費用——辦公費278.00

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）36.14

貸：庫存現金314.14

48.借：應付職工薪酬一一短期薪酬一一住房公積金19095.80

其他應收款——職工負擔住房公積金19095.80

貸：銀行存款38191.60

注：此筆業務和應付職工薪酬的期初余額有關系，支付應由企業負擔的住

房公積金減少應付職工薪酬，替職工墊付的住房公積金記入其他應收款，后面

（第55題）發工資時再扣除。

49.借：庫存現金800.00

貸：其他應收款——孫麗800.00

50.借：營業外支出——對外捐贈5000.00

貸：銀行存款5000.00

51.借:壞賬準備1660.00

貸：應收賬款一一重慶高科有限公司1660.00

52.借：銀行存款1500000.00

貸：股本一一海天有限責任公司1250000.00

資本公積一一股本溢價250000.00

53.借：銀行存款80000.00

貸：應收賬款一一武漢楚天集團80000.00

注：此筆業務和期初余額有關系。

54.借：預收賬款一一吉林興華機械制造有限公司282500.00

貸：主營業務收入一一HTB軸承250000.00

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）32500.00

注：此筆業務和期第23題有關系。

55.借：應付職工薪酬一一短期薪酬——工資165289.50

貸：銀行存款136160.00

其他應收款——職工負擔社保費10025.29

——職工負擔住房公積金19095.80

應交稅費一一應交個人所得稅8.41

注：此筆業務和第34、48題有關系。

56.借：預付賬款一一濱川市鋼聯商貿有限公司16160.00

貸：銀行存款16160.00

注：此筆業務和期初余額有關系。

57.借：原材料——1號軸承鋼716800.00

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）93184.00

財務費用一一手續費20.50

貸：銀行存款600020.50

應付賬款一一杭州蕭山鋼鐵公司209984.00

注：用銀行存款支付的部分記入銀行存款的貸方，其余欠款記入應付賬款。

下旬

58.借：庫存現金3000.00

貸：銀行存款3000.00

59.借：原材料——2號軸承鋼407640.00

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）52687.60

財務費用一一手續費20.50

貸：銀行存款460348.10

60.借：銷售費用—廣告費2300.00

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）138.00

貸：銀行存款2438.00

注：廣告業增值稅稅率為6%。

61.借：周轉材料——包裝箱（小）10000.00

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1300.00

貸：應付賬款——云和木箱加工有限公司11300.00

62.借：銀行存款200000.00

應收賬款—濱川機電設備進出口公司252000.00

貸：主營業務收入—ZFG軸承400000.00

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）52000.00

63.借：銀行存款1021.58

貸：財務費用—利息1021.58

說明：電算化下分錄是：借：銀行存款1021.58

借：財務費用1021.58（紅字）

64.借：管理費用——辦公費541.28

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）48.72

貸：銀行存款590.00

65.借：銷售費用—差旅費2860.00

庫存現金99.20

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）40.80

貸：其他應收款—李向楠3000.00

66.借：稅金及附加—稅金300.00

管理費用——其他4211.01

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）252.66

貸：銀行存款4763.67

借：固定資產——非生產用固定資產（行政辦公設備）168726.77

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）19925.66

貸:庫存現金125.00

銀行存款188527.43

注：電算化操作時，該記賬憑證通過固定資產系統操作生成憑證。

67.借：應收賬款—武漢華工有限公司678000.00

貸：主營業務收入—SKF軸承600000.00

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）78000.00

借：銷售費用—運輸費825.69

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）74.31

貸：庫存現金900.00

注：由銷售方負擔的運輸方應計入銷售費用，因這是為銷售產品而發生的費

用，且相應的增值稅計入“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”。

68.借：原材料——1號軸承鋼384765.00

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）49628.85

貸：應付賬款一一中原鋼鐵股份有限公司434393.85

69.借：應付職工薪酬—職工福利2880.00

貸：庫存現金2880.00

70.借：管理費用—維修費650.00

貸：庫存現金650.00

71.借：應收賬款—廣州機電設備公司5000.00

貸：壞賬準備5000.00

借：銀行存款5000.00

貸：應收賬款—廣州機電設備公司5000.00

72.借：庫存現金13000.00

貸：銀行存款13000.00

73.借：應付職工薪酬一一職工福利8400.00

貸：庫存現金8400.00

74.借：銀行存款12000.00

貸：營業外收入一一罰沒收入12000.00

75.借：短期借款300000.00

財務費用一一利息1500.00

應付利息一一短期借款利息3000.00

貸：銀行存款304500.00

注：此筆業務與應付利息期初余額有關系。

76.借：銀行存款644100.00

貸：應收賬款—武漢華工有限公司644100.00

注：此筆業務與第67題有關系。

77.借：應付利息—長期借款利息55000.00

財務費用---利息5000.00

貸：銀行存款60000.00

注：此筆業務與應付利息期初余額及第9頁的第12條有關系。

78.借：銀行存款8480.00

貸：其他業務收入—專利權租金8000.00

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）480.00

79.借：管理費用—業務招待費4560.00

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）273.60

貸：庫存現金4833.60

注：由期初余額及第9頁的第14條可知：行管部的業務招待費實行的是定

額備用金制。

80.借：在途物資—1號軸承鋼600000.00

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）78000.00

貸：應付賬款—邯鄲鋼鐵有限公司678000.00

81.借：制造費用—加工一車間H34.00

——加工二車間1380.00

生產成本—輔助生產成本（機修車間/制造費用）261.00

銷售費用一一其他費用45.00

管理費用—其他費用105.00

貸：應付賬款一一濱川市供水有限責任公司2925.00

82.借：制造費用—加工一車間13320.00

——加工二車間14440.00

生產成本—輔助生產成本（機修車間/制造費用）3000.00

銷售費用一一其他費用448.00

管理費用—其他費用792.00

貸：應付賬款一一濱川市供電有限責任公司32000.00

83.借：制造費用—加工一車間3000.00

——加工二車間56800.00

生產成本——輔助生產成本（機修車間/制造費用）500.00

銷售費用一一其他費用400.00

管理費用一一其他費用500.00

貸：周轉材料61200.00

注：此筆業務做完后，前面的明細賬要登記完再做下一筆業務。前面的業

務與84題的加權平均單價計算有關。

電算化操作時周轉材料的明細要寫清楚。

84.借：生產成本——基本生產成本——加工一車間HTB1026200.00

——加工一車間SKF483600.00

——加工一車間ZFG461790.00

——加工二車間HTB139922.00

——加工二車間SKF69436.00

——加工二車間ZFG52066.00

制造費用一一加工一車間6000.00

——加工二車間10000.00

生產成本——輔助生產成本（機修車間）48000.00

銷售費用一一其他費用3000.00

管理費用一一機物料消耗10000.00

貸：原材料一一1號軸承鋼1487990.00

---2號軸承鋼483600.00

——滾珠161874.00

----潤滑油62000.00

其他材料114550.00

注：此筆業務做完后，前面的明細賬要登記完再做下一筆業務。前面的業

務與85題憑證填制、盈虧計算有關。

85.借：管理費用一一其他費用1587.00（紅字）

貸：原材料一一滾珠1587.00（紅字）

借：管理費用一一其他費用100.00

貸：原材料一一潤滑油100.00

86.借：生產成本——基本生產成本——加工一車間HTB25357.50

——加工一車間SKF14055.30

——加工一車間ZFG13421.88

——加工二車間HTB22211.10

——加工二車間SKF15276.60

——加工二車間ZFG14378.22

制造費用一一加工一車間10619.10

——加工二車間7948.80

生產成本——輔助生產成本（機修車間）12627.00

銷售費用——職工薪酬11385.00

管理費用——職工薪酬18009.00

貸：應付職工薪酬——工資165289.50

87.借：生產成本——基本生產成本——加工一車間HTB5808.00

——加工一車間SKF4752.00

——加工一車間ZFG4593.60

——加工二車間HTB6336.00

——加工二車間SKF5121.60

——加工二車間ZFG4931.00

制造費用——加工一車間3379.20

——加工二車間2323.20

生產成本——輔助生產成本（機修車間）3558.72

銷售費用一一職工薪酬4012.80

管理費用——職工薪酬5596.80

貸：應付職工薪酬一一短期薪酬一基本醫療9547.90

——短期薪酬一生育保險763.83

——短期薪酬一工傷保險477.40

——短期薪酬一住房公積金19095.80

——離職后福利一基本養老保險19095.80

禺職后福利--失業保險1432.19

88.借：應收利息一一-債券投資10000.00

貸：債權投資-——（國庫券）利息調整300.00

投資收益9700.00

89.借：制造費用——加工一車間8320.00

——加工二車間9600.00

生產成本——輔助生產成本（機修車間-制造費用）3984.00

銷售費用——折舊費4296.00

管理費用——折舊費8160.00

應付職工薪酬一一非貨幣性福利4960.00

貸：累計折舊39320.00

注：此筆業務原始憑證填制部分數據與第27頁表2-12有關。

電算化操作時該記賬憑證通過固定資產系統操作。審核簽字登記賬簿完成

再做下一筆業務。

90.借：固定資產清理16384.00

累計折舊15616.00

貸：固定資產——生產用（加工一車間）32000.00

注：電算化操作時該記賬憑證通過固定資產系統操作。

借：銀行存款9270.00

貸：固定資產清理8203.54

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1066.46

借：營業外支出一非流動資產處置損失8180.46

貸：固定資產清理8180.46

91.借：管理費用一一無形資產攤銷2533.33

其他業務成本一一無形資產出租300.00

貸：累計攤銷2833.33

注：此筆業務和第41筆業務有關系

92.借：銷售費用—裝修攤銷6000.00

貸：長期待攤費用一一銷售部裝修費6000.00

注：此筆業務與長期攤費用的期初余額有關系

93.借：財務費用—利息5450.00

貸：應付利息—短期借款利息5450.00

94.借：制造費用—加工一車間6642.00

——加工二車間5392.00

生產成本—輔助生產成本——機修車間1096.00

銷售費用一一職工薪酬1208.00

管理費用—職工薪酬1902.00

貸：應付職工薪酬一一職工福利16240.00

95.借：稅金及附加——稅金21038.40

貸：銀行存款21038.40

96.借：應收賬款—濱川機電設備進出口公司1130000.00

貸：主營業務收入—HTB軸承1000000.00

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）130000.00

注：此筆業務做完后，前面的明細賬要登記完再做下一筆業務。前面的業

務與97題輔助生產成本分配金額合計有關。

97.借：管理費用—修理費70998.17

銷售費用—其他費用2028.55

貸：生產成本—輔助生產成本（機修車間/直接材料）48000.00

——輔助生產成本（機修車間/直接人工）17281.72

——輔助生產成本（機修車間/制造費用）7745.00

注：耗用工時見第25頁表2-8。

分配率=73026.72+（530+460+60+30）=67.6173

98.借：生產成本一基本生產成本——加工一車間HTB30532.50

——加工一車間SKF16284.00

——加工一車間ZFG5597.80

——加工二車間HTB61474.45

——加工二車間SKF32802.57

——加工二車間ZFG13606.98

貸：制造費用一一加工一車間52414.30

——加工二車間107884.00

注：定額工時見第24頁表2-4。

加工一車間制造費用分配率=52414.30/(3000+1600+550)=10.1775

加工二車間制造費用分配率=107884.00/(2530+1350+560)=24.2982

此筆業務做完，前面的明細賬要登記完再做下一筆業務,前面的業務與第99

題成本計算有關。

99.借:生產成本一基本生產成本一加工二車間HTB/半成品1128904.00

——加工二車間SKF/半成品511527.50

——加工二車間ZFG/半成品468448.00

貸：生產成本——基本生產成本——加工一車間HTB1128904.00

——加工一車間SKF511527.50

——加工一車間ZFG468448.00

注：下面表中的2018年改為2019年

2018年12月成本計算單(一車間HTB)

成本項目直接材料直接人工制造費用合計

月初在產品成本97621.506400.005323.50109345.00

本月生產費用1026200.0031165.5030532.501087898.00

費用合計1123821.5037565.5035356.001197243.00

約當總、產量850825825

分配率1322.1445.5343.46

完工產品成本1057712.0036424.0034768.001128904.00

月末在產品成本66109.501141.501088.0068339.00

單位成本1322.1445.5343.461411.13

2018年12月成本計算單(一車間SKF)

成本項目直接材料直接人工制造費用合計

月初在產品成N40800.003600.002132.0046532.00

本月生產費用483600.0018807.3016284.00518691.30

費用合計524400.0022407.3018416.00565223.30

約當總產量610580580

分配率859.6738.6331.75930.05

完工產品成本472818.5021246.5017462.50511527.50

月末在產品成N51581.501160.80953.5053695.80

單位成本859.6738.6331.75930.05

2018年12月成本計算單（一車間ZFG）

成本項目直接材料直接人工制造費用合計

月初在產品成本162000.003800.002500.00168300.00

本月生產費用461790.0018015.485597.80485403.28

費用合11623790.0021815.488097.80653703.28

約當總產量450038503850

分配率138.625.672.10146.39

完工產品成本443584.0018144.006720.00468448.00

月末在產品成本180206.003671.481377.80185255.28

單位成本138.625.672.10146.39

注：此筆業務做完后，前面的明細賬要登記完再做下一筆業務。前面的業

務與第100題成本計算有關。另附成本計算單如下。完工產品和在產品數見第

24頁表2-5,第25頁表2-6和表2-7□

100.借:庫存商品——HTB軸承1355403.00

——SKF軸承669782.40

——ZFG軸承580404.00

貸：生產成本—基本生產成本—加工二車間HTB1355403.00

——加工二車間SKF669782.40

——加工二車間ZFG580404.00

注：此筆業務做完后，前面的明細賬要登記完再做下一筆業務。前面的業務

與第101題加權平均成本計算有關。另附成本計算單如下。表中的2018年改為

2019年

2018年12月成本計算單（二車間HTB）

成本項目半成品直持材料直挎人工制造費用合計

月初在產品成本59000.0030221.002000.0011390.00102611.00

本月生產覆用1128904.00139922.0028547.1061474.451358847.55

盲用合計