2025年注冊會計師考試《會計》租賃會計模擬試題匯編及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司于2019年1月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，租賃期限為3年，從2019年1月1日開始計算。甲公司租入一臺設備用于生產，該設備原值為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。租賃合同約定，甲公司每年支付租金50萬元，按年支付。租賃期屆滿時，甲公司有權以50萬元的價格購買該設備。不考慮其他因素，下列關于該租賃會計處理的說法中，正確的是：A.甲公司應將租賃資產作為自有資產計入其資產負債表B.甲公司應將租賃負債作為負債計入其資產負債表C.甲公司應將租賃收入計入其利潤表D.甲公司應將租賃費用計入其利潤表2.下列關于經營租賃和融資租賃的說法中，正確的是：A.經營租賃的租金通常在租賃期間內均勻確認收入B.融資租賃的租金通常在租賃期間內均勻確認收入C.經營租賃的租賃資產通常由出租方承擔維修義務D.融資租賃的租賃資產通常由承租方承擔維修義務3.下列關于售后租回交易的說法中，正確的是：A.售后租回交易通常視為融資租賃B.售后租回交易通常視為經營租賃C.售后租回交易通常視為資產處置D.售后租回交易通常視為負債重組4.下列關于租賃期變更的說法中，正確的是：A.租賃期變更通常不改變原租賃合同的租金B.租賃期變更通常改變原租賃合同的租金C.租賃期變更通常不改變原租賃合同的租賃期限D.租賃期變更通常改變原租賃合同的租賃期限5.下列關于租賃保證金的說法中，正確的是：A.租賃保證金通常在租賃期間內計入租金收入B.租賃保證金通常在租賃期間內計入其他應付款C.租賃保證金通常在租賃期間屆滿時退還承租方D.租賃保證金通常在租賃期間屆滿時轉為租金收入6.下列關于租賃折舊的說法中，正確的是：A.租賃資產的折舊應根據租賃資產的預計使用壽命進行B.租賃資產的折舊應根據租賃資產的賬面價值進行C.租賃資產的折舊應根據租賃資產的公允價值進行D.租賃資產的折舊應根據租賃資產的預計殘值進行7.下列關于租賃收入確認的說法中，正確的是：A.租賃收入應在租賃開始日確認B.租賃收入應在租賃期屆滿時確認C.租賃收入應在租賃期間內按租賃資產的折舊進度確認D.租賃收入應在租賃期間內按租賃合同的約定確認8.下列關于租賃費用確認的說法中，正確的是：A.租賃費用應在租賃開始日確認B.租賃費用應在租賃期屆滿時確認C.租賃費用應在租賃期間內按租賃資產的折舊進度確認D.租賃費用應在租賃期間內按租賃合同的約定確認9.下列關于租賃負債的說法中，正確的是：A.租賃負債應在租賃開始日確認B.租賃負債應在租賃期屆滿時確認C.租賃負債應在租賃期間內按租賃資產的折舊進度確認D.租賃負債應在租賃期間內按租賃合同的約定確認10.下列關于租賃收入確認的方法中，不屬于常用方法的是：A.直接法B.累進法C.預提法D.預付法二、計算題（每題5分，共10分）1.乙公司于2018年1月1日與丙公司簽訂一項租賃合同，租賃期限為3年，從2018年1月1日開始計算。乙公司租入一臺設備用于生產，該設備原值為300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。租賃合同約定，乙公司每年支付租金100萬元，按年支付。租賃期屆滿時，乙公司有權以100萬元的價格購買該設備。不考慮其他因素，計算乙公司在租賃期間內應確認的租賃收入和租賃費用。2.甲公司于2017年1月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，租賃期限為2年，從2017年1月1日開始計算。甲公司租入一臺設備用于生產，該設備原值為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。租賃合同約定，甲公司每年支付租金150萬元，按年支付。租賃期屆滿時，甲公司有權以150萬元的價格購買該設備。不考慮其他因素，計算甲公司在租賃期間內應確認的租賃收入和租賃費用。三、簡答題（每題5分，共10分）1.簡述租賃會計的基本原則。2.簡述售后租回交易的處理方法。四、綜合題（每題10分，共20分）1.甲公司于2016年1月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，租賃期限為5年，從2016年1月1日開始計算。甲公司租入一臺設備用于生產，該設備原值為800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。租賃合同約定，甲公司每年支付租金150萬元，按年支付。租賃期屆滿時，甲公司有權以150萬元的價格購買該設備。甲公司對設備進行租賃改良投資，改良成本為100萬元。假定甲公司對設備改良投資完成后，設備的公允價值為900萬元。請根據租賃會計準則，分析甲公司應如何處理該租賃交易的會計處理，并計算甲公司在租賃期間內應確認的租賃收入和租賃費用。2.乙公司于2017年7月1日與丙公司簽訂一項租賃合同，租賃期限為3年，從2017年7月1日開始計算。乙公司租入一臺設備用于生產，該設備原值為600萬元，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0。租賃合同約定，乙公司每年支付租金120萬元，按年支付。租賃期屆滿時，乙公司有權以120萬元的價格購買該設備。在租賃期第一年結束時，乙公司發現該設備的實際使用年限可能少于預計年限。請根據租賃會計準則，分析乙公司應如何處理該租賃交易的會計處理，并說明對乙公司財務報表的影響。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.甲公司于2015年1月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，租賃期限為4年，從2015年1月1日開始計算。甲公司租入一臺設備用于生產，該設備原值為400萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為0。租賃合同約定，甲公司每年支付租金100萬元，按年支付。租賃期屆滿時，甲公司有權以100萬元的價格購買該設備。在租賃期間，甲公司對設備進行了維修和保養，發生維修保養費用共計30萬元。請分析甲公司應如何處理該租賃交易的會計處理，并說明對甲公司財務報表的影響。2.乙公司于2016年5月1日與丙公司簽訂一項租賃合同，租賃期限為3年，從2016年5月1日開始計算。乙公司租入一臺設備用于生產，該設備原值為500萬元，預計使用年限為7年，預計凈殘值為0。租賃合同約定，乙公司每年支付租金110萬元，按年支付。租賃期屆滿時，乙公司有權以110萬元的價格購買該設備。在租賃期間，乙公司發現設備存在瑕疵，需要進行維修。請分析乙公司應如何處理該租賃交易的會計處理，并說明對乙公司財務報表的影響。六、論述題（每題10分，共20分）1.論述租賃會計準則對于企業財務報表的影響。2.論述租賃會計準則在租賃交易中的重要性。本次試卷答案如下：一、選擇題答案及解析：1.B解析：根據租賃會計準則，融資租賃的承租方應將租賃資產作為自有資產計入其資產負債表，同時將租賃負債作為負債計入其資產負債表。2.C解析：經營租賃的租賃資產通常由出租方承擔維修義務，而融資租賃的租賃資產通常由承租方承擔維修義務。3.A解析：售后租回交易通常視為融資租賃，因為售后租回交易實質上是將資產出售后再租回，承租方仍保留對資產的使用權。4.D解析：租賃期變更通常改變原租賃合同的租賃期限，但不會改變原租賃合同的租金。5.C解析：租賃保證金通常在租賃期間屆滿時退還承租方，不計入租金收入或其他應付款。6.A解析：租賃資產的折舊應根據租賃資產的預計使用壽命進行，以反映其價值消耗。7.D解析：租賃收入應在租賃期間內按租賃合同的約定確認，通常是按年支付租金。8.D解析：租賃費用應在租賃期間內按租賃合同的約定確認，通常是按年支付租金。9.A解析：租賃負債應在租賃開始日確認，反映了承租方未來應支付的租金。10.D解析：預付法不屬于租賃收入確認的常用方法，租賃收入確認的常用方法包括直接法、累積法和預提法。二、計算題答案及解析：1.租賃收入=150萬元/年×3年=450萬元租賃費用=150萬元/年×3年=450萬元解析：根據租賃會計準則，租賃收入和租賃費用應在租賃期間內按租賃合同的約定確認，即按年支付租金。2.租賃收入=150萬元/年×2年=300萬元租賃費用=150萬元/年×2年=300萬元解析：根據租賃會計準則，租賃收入和租賃費用應在租賃期間內按租賃合同的約定確認，即按年支付租金。三、簡答題答案及解析：1.簡述租賃會計的基本原則。解析：租賃會計的基本原則包括：實質重于形式原則、收入與費用配比原則、謹慎性原則、一致性原則。2.簡述售后租回交易的處理方法。解析：售后租回交易的處理方法為：如果售后租回交易被視為融資租賃，則承租方應將租賃資產作為自有資產計入其資產負債表，同時將租賃負債作為負債計入其資產負債表；如果售后租回交易被視為經營租賃，則承租方應將租賃資產作為固定資產計入其資產負債表，同時將租賃負債作為負債計入其資產負債表。四、綜合題答案及解析：1.解析：甲公司應將租賃資產作為自有資產計入其資產負債表，同時將租賃負債作為負債計入其資產負債表。租賃改良投資應計入租賃資產的賬面價值。租賃期間內應確認的租賃收入和租賃費用如下：租賃收入=150萬元/年×3年=450萬元租賃費用=150萬元/年×3年=450萬元2.解析：乙公司應將租賃資產作為固定資產計入其資產負債表，同時將租賃負債作為負債計入其資產負債表。由于實際使用年限可能少于預計年限，乙公司應重新評估租賃資產的折舊政策。租賃期間內應確認的租賃收入和租賃費用如下：租賃收入=120萬元/年×3年=360萬元租賃費用=120萬元/年×3年=360萬元五、案例分析題答案及解析：1.解析：甲公司應將租賃資產作為固定資產計入其資產負債表，同時將租賃負債作為負債計入其資產負債表。維修保養費用應計入當期損益。租賃期間內應確認的租賃收入和租賃費用如下：租賃收入=100萬元/年×4年=400萬元租賃費用=100萬元/年×4年=400萬元2.解析：乙公司應將租賃資產作為固定資產計入其資產負債表，同時將租賃負債作為負債計入其資產負債表。維修費用應計入當期損益。租賃期間內應確認的租賃收入和租賃費用如下：租賃收入=110萬元/年×3年=330萬元租賃費用=110萬元/年×3年=330萬元六、論述題答案及解析：1.解析：租賃會計準則對于企業財務報表的影響主要體現在以下幾個方面：一是租賃會計準則要求企