2025年注冊稅務(wù)師稅法二案例分析及解題思路試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是：A.凡在我國境內(nèi)從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人均為增值稅納稅人B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.增值稅納稅人按月申報納稅D.增值稅納稅人的納稅期限為60天2.下列關(guān)于增值稅稅率的說法中，正確的是：A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率適用于下列貨物或勞務(wù)：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品C.增值稅的零稅率適用于下列貨物或勞務(wù)：出口貨物、來料加工復(fù)出口貨物、來料加工裝配復(fù)出口貨物D.增值稅的簡易稅率為6%3.下列關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額的計算公式中，正確的是：A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）-銷售額×稅率C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）÷（1-稅率）D.應(yīng)納稅額=銷售額×（1-稅率）÷（1+稅率）4.下列關(guān)于增值稅免稅的說法中，正確的是：A.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，免征增值稅B.納稅人銷售貨物同時提供運輸服務(wù)的，免征增值稅C.納稅人銷售貨物的同時提供安裝服務(wù)的，免征增值稅D.納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅5.下列關(guān)于增值稅抵扣的說法中，正確的是：A.納稅人購買貨物時支付的進項稅額可以抵扣銷項稅額B.納稅人接受加工修理修配勞務(wù)時支付的進項稅額可以抵扣銷項稅額C.納稅人進口貨物時支付的進項稅額可以抵扣銷項稅額D.納稅人接受運輸服務(wù)時支付的進項稅額可以抵扣銷項稅額6.下列關(guān)于增值稅納稅申報的說法中，正確的是：A.納稅人應(yīng)當(dāng)自增值稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表B.納稅人應(yīng)當(dāng)自增值稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表C.納稅人應(yīng)當(dāng)自增值稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表D.納稅人應(yīng)當(dāng)自增值稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表7.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的是：A.發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進項稅額C.普通發(fā)票不能用于抵扣進項稅額D.增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票均可以用于抵扣進項稅額8.下列關(guān)于增值稅發(fā)票開具的說法中，正確的是：A.納稅人應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票B.納稅人可以不開具增值稅專用發(fā)票C.納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票D.納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票9.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的是：A.納稅人符合條件可以申請增值稅稅收優(yōu)惠B.納稅人不符合條件不得申請增值稅稅收優(yōu)惠C.納稅人申請增值稅稅收優(yōu)惠后，稅務(wù)機關(guān)可以不予批準D.納稅人申請增值稅稅收優(yōu)惠后，稅務(wù)機關(guān)必須批準10.下列關(guān)于增值稅納稅申報表的說法中，正確的是：A.納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求填寫增值稅納稅申報表B.納稅人可以根據(jù)自己的需要填寫增值稅納稅申報表C.納稅人填寫增值稅納稅申報表后，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)D.納稅人填寫增值稅納稅申報表后，可以不報送稅務(wù)機關(guān)二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.增值稅的納稅人包括：A.銷售貨物的單位和個人B.提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人C.提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人D.進口貨物的單位和個人2.增值稅的稅率包括：A.基本稅率B.低稅率C.零稅率D.簡易稅率3.增值稅應(yīng)納稅額的計算公式包括：A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）-銷售額×稅率C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）÷（1-稅率）D.應(yīng)納稅額=銷售額×（1-稅率）÷（1+稅率）4.增值稅免稅的范圍包括：A.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)B.納稅人銷售貨物同時提供運輸服務(wù)C.納稅人銷售貨物的同時提供安裝服務(wù)D.納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品5.增值稅抵扣的范圍包括：A.納稅人購買貨物時支付的進項稅額B.納稅人接受加工修理修配勞務(wù)時支付的進項稅額C.納稅人進口貨物時支付的進項稅額D.納稅人接受運輸服務(wù)時支付的進項稅額6.增值稅納稅申報的要求包括：A.納稅人應(yīng)當(dāng)自增值稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表B.納稅人應(yīng)當(dāng)自增值稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表C.納稅人應(yīng)當(dāng)自增值稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表D.納稅人應(yīng)當(dāng)自增值稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表7.增值稅發(fā)票管理的范圍包括：A.發(fā)票的種類B.發(fā)票的開具C.發(fā)票的認證D.發(fā)票的報銷8.增值稅稅收優(yōu)惠的范圍包括：A.納稅人符合條件可以申請增值稅稅收優(yōu)惠B.納稅人不符合條件不得申請增值稅稅收優(yōu)惠C.納稅人申請增值稅稅收優(yōu)惠后，稅務(wù)機關(guān)可以不予批準D.納稅人申請增值稅稅收優(yōu)惠后，稅務(wù)機關(guān)必須批準9.增值稅納稅申報表的內(nèi)容包括：A.納稅人基本信息B.增值稅納稅申報表主表C.增值稅納稅申報表附表D.其他相關(guān)資料10.增值稅發(fā)票開具的要求包括：A.納稅人應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票B.納稅人可以不開具增值稅專用發(fā)票C.納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票D.納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票四、計算題（每題5分，共15分）1.某企業(yè)2024年3月份銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元，本月進口貨物取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明稅額為10萬元。計算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某小規(guī)模納稅人2024年4月份銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元，本月購進貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額為1.2萬元。計算該納稅人4月份應(yīng)繳納的增值稅。3.某企業(yè)2024年5月份提供應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅收入30萬元，本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為6萬元，接受應(yīng)稅服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬元。計算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅。五、案例分析題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2024年1月份銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得不含稅銷售額100萬元，本月購進種子、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。請分析該企業(yè)是否符合增值稅免稅條件，并計算該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某企業(yè)2024年2月份銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為25萬元，接受運輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為5萬元。請分析該企業(yè)是否可以抵扣進項稅額，并計算該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅。3.某企業(yè)2024年3月份銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得不含稅銷售額120萬元，本月購進種子、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為12萬元，進口種子、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明稅額為10萬元。請分析該企業(yè)是否符合增值稅免稅條件，并計算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。六、綜合題（每題15分，共45分）1.某企業(yè)2024年1月至3月份的銷售情況如下：-1月份：銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元。-2月份：銷售應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅收入50萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為15萬元，接受應(yīng)稅服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為5萬元。-3月份：銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品取得不含稅銷售額200萬元，購進種子、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為40萬元，進口種子、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明稅額為20萬元。請計算該企業(yè)1月至3月份的應(yīng)繳納增值稅。2.某小規(guī)模納稅人2024年1月至3月份的銷售情況如下：-1月份：銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元。-2月份：銷售貨物取得不含稅銷售額8萬元，購進貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額為1.2萬元。-3月份：銷售貨物取得不含稅銷售額12萬元，購進貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額為1.8萬元。請計算該小規(guī)模納稅人1月至3月份的應(yīng)繳納增值稅。3.某企業(yè)2024年1月至3月份的應(yīng)稅服務(wù)情況如下：-1月份：提供應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅收入50萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為15萬元，接受應(yīng)稅服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為5萬元。-2月份：提供應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅收入40萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，接受應(yīng)稅服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為3萬元。-3月份：提供應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅收入60萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元，接受應(yīng)稅服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為7萬元。請計算該企業(yè)1月至3月份的應(yīng)繳納增值稅。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.答案：B解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，凡在我國境內(nèi)從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人均為增值稅納稅人。2.答案：B解析：增值稅的低稅率適用于糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品等貨物或勞務(wù)。3.答案：C解析：增值稅應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）÷（1-稅率）。4.答案：D解析：納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。5.答案：A解析：納稅人購買貨物時支付的進項稅額可以抵扣銷項稅額。6.答案：A解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自增值稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。7.答案：B解析：增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進項稅額。8.答案：A解析：納稅人應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。9.答案：A解析：納稅人符合條件可以申請增值稅稅收優(yōu)惠。10.答案：C解析：納稅人填寫增值稅納稅申報表后，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.答案：A、B、C、D解析：增值稅的納稅人包括銷售貨物的單位和個人、提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人、提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人、進口貨物的單位和個人。2.答案：A、B、C、D解析：增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率、零稅率、簡易稅率。3.答案：A、B、C、D解析：增值稅應(yīng)納稅額的計算公式包括銷售額×稅率、銷售額×（1+稅率）-銷售額×稅率、銷售額×（1+稅率）÷（1-稅率）、銷售額×（1-稅率）÷（1+稅率）。4.答案：A、B、C、D解析：增值稅免稅的范圍包括納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、銷售貨物同時提供運輸服務(wù)、銷售貨物的同時提供安裝服務(wù)、銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。5.答案：A、B、C、D解析：增值稅抵扣的范圍包括納稅人購買貨物時支付的進項稅額、接受加工修理修配勞務(wù)時支付的進項稅額、進口貨物時支付的進項稅額、接受運輸服務(wù)時支付的進項稅額。6.答案：A、B、C、D解析：增值稅納稅申報的要求包括納稅人應(yīng)當(dāng)自增值稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)、30日內(nèi)、60日內(nèi)、90日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。7.答案：A、B、C、D解析：增值稅發(fā)票管理的范圍包括發(fā)票的種類、開具、認證、報銷。8.答案：A、B、C、D解析：增值稅稅收優(yōu)惠的范圍包括納稅人符合條件可以申請增值稅稅收優(yōu)惠、納稅人不符合條件不得申請增值稅稅收優(yōu)惠、納稅人申請增值稅稅收優(yōu)惠后，稅務(wù)機關(guān)可以不予批準、納稅人申請增值稅稅收優(yōu)惠后，稅務(wù)機關(guān)必須批準。9.答案：A、B、C、D解析：增值稅納稅申報表的內(nèi)容包括納稅人基本信息、增值稅納稅申報表主表、增值稅納稅申報表附表、其他相關(guān)資料。10.答案：A、B、C、D解析：增值稅發(fā)票開具的要求包括納稅人應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票、納稅人可以不開具增值稅專用發(fā)票、納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票、納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。四、計算題（每題5分，共15分）1.答案：應(yīng)繳納的增值稅=（200+10+30）×13%-30=31.5萬元解析：首先計算應(yīng)納稅銷售額，然后根據(jù)增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，最后減去可抵扣的進項稅額。2.答案：應(yīng)繳納的增值稅=（10+8+12）×3%-1.2=0.54萬元解析：首先計算應(yīng)納稅銷售額，然后根據(jù)增值稅簡易稅率計算應(yīng)納稅額，最后減去可抵扣的進項稅額。3.答案：應(yīng)繳納的增值稅=（30+40+60）×6%-6-2=8.4萬元解析：首先計算應(yīng)納稅銷售額，然后根據(jù)增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，最后減去可抵扣的進項稅額。五、案例分析題（每題10分，共30分）1.答案：符合增值稅免稅條件，1月份應(yīng)繳納的增值稅為0元。解析：根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。2.答案：可以抵扣進項稅額，2月份應(yīng)繳納的增值稅=150×13%-25-5=9.5萬元。解析：根