2025年稅務師考試難點突破方法試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有：

A.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個體工商戶為增值稅納稅人

B.在中國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人為增值稅納稅人

C.進口貨物的收貨人為增值稅納稅人

D.出口貨物的銷售方為增值稅納稅人

2.下列屬于企業所得稅稅前扣除的項目有：

A.企業實際發生的合理的工資、薪金支出

B.企業發生的職工福利費支出

C.企業發生的廣告費和業務宣傳費支出

D.企業發生的公益性捐贈支出

3.下列關于個人所得稅的說法，正確的有：

A.個人所得稅的納稅人包括居民個人和非居民個人

B.居民個人取得境內所得，不論所得來源地，均應繳納個人所得稅

C.非居民個人取得來源于中國境內的所得，按照稅法規定繳納個人所得稅

D.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

4.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的有：

A.增值稅專用發票是增值稅納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產時開具的發票

B.增值稅專用發票是增值稅納稅人購買貨物、接受加工、修理修配勞務、接受服務、購買無形資產或者不動產時取得的發票

C.增值稅專用發票是增值稅納稅人進行增值稅抵扣的依據

D.增值稅專用發票是增值稅納稅人計算增值稅應納稅額的依據

5.下列關于企業所得稅納稅申報的說法，正確的有：

A.企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表

B.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

C.企業應當自年度終了之日起6個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

D.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并附送財務會計報告和其他有關資料

6.下列關于個人所得稅申報的說法，正確的有：

A.個人應當自取得所得之日起15日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表

B.個人應當自取得所得之日起30日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表

C.個人應當自取得所得之日起60日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表

D.個人應當自取得所得之日起90日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表

7.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

B.銷售服務、無形資產或者不動產的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

C.進口貨物的，為貨物報關進口的當天

D.出口貨物的，為貨物離境的當天

8.下列關于企業所得稅資產折舊的說法，正確的有：

A.企業應當根據固定資產的使用壽命和預計凈殘值，確定固定資產的折舊方法

B.企業應當根據無形資產的使用壽命和預計凈殘值，確定無形資產的攤銷方法

C.企業應當根據長期待攤費用的預計使用年限，確定長期待攤費用的攤銷方法

D.企業應當根據稅法規定，確定固定資產、無形資產和長期待攤費用的折舊或攤銷方法

9.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有：

A.專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等

B.專項附加扣除的金額由納稅人自行申報，稅務機關審核

C.專項附加扣除的金額由稅務機關根據實際情況確定

D.專項附加扣除的金額由納稅人自行申報，稅務機關審核，并按規定予以扣除

10.下列關于增值稅發票管理的說法，正確的有：

A.增值稅專用發票實行實名制管理

B.增值稅專用發票的領用、開具、保管、繳銷等環節，均應遵守相關規定

C.增值稅專用發票的領用、開具、保管、繳銷等環節，均應接受稅務機關的監督檢查

D.增值稅專用發票的領用、開具、保管、繳銷等環節，均應遵守國家法律法規

11.下列關于企業所得稅匯算清繳的說法，正確的有：

A.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

B.企業應當自年度終了之日起6個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

C.企業應當自年度終了之日起7個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

D.企業應當自年度終了之日起8個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

12.下列關于個人所得稅自行申報的說法，正確的有：

A.個人應當自取得所得之日起15日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表

B.個人應當自取得所得之日起30日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表

C.個人應當自取得所得之日起60日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表

D.個人應當自取得所得之日起90日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表

13.下列關于增值稅發票開具的說法，正確的有：

A.增值稅專用發票應當開具至取得索取銷售款項憑據的當天

B.增值稅專用發票應當開具至收訖銷售款項的當天

C.增值稅專用發票應當開具至貨物報關進口的當天

D.增值稅專用發票應當開具至貨物離境的當天

14.下列關于企業所得稅資產減值損失確認的說法，正確的有：

A.企業應當根據資產的可回收金額低于其賬面價值的情況，確認資產減值損失

B.企業應當根據資產的可回收金額高于其賬面價值的情況，確認資產減值損失

C.企業應當根據資產的可回收金額等于其賬面價值的情況，確認資產減值損失

D.企業應當根據資產的可回收金額低于其賬面價值的情況，確認資產減值損失，并計入當期損益

15.下列關于個人所得稅專項附加扣除的申報方式，正確的有：

A.專項附加扣除的金額由納稅人自行申報，稅務機關審核

B.專項附加扣除的金額由稅務機關根據實際情況確定

C.專項附加扣除的金額由納稅人自行申報，稅務機關審核，并按規定予以扣除

D.專項附加扣除的金額由納稅人自行申報，稅務機關審核，并按規定予以抵扣

16.下列關于增值稅發票管理的說法，正確的有：

A.增值稅專用發票實行實名制管理

B.增值稅專用發票的領用、開具、保管、繳銷等環節，均應遵守相關規定

C.增值稅專用發票的領用、開具、保管、繳銷等環節，均應接受稅務機關的監督檢查

D.增值稅專用發票的領用、開具、保管、繳銷等環節，均應遵守國家法律法規

17.下列關于企業所得稅匯算清繳的說法，正確的有：

A.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

B.企業應當自年度終了之日起6個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

C.企業應當自年度終了之日起7個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

D.企業應當自年度終了之日起8個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

18.下列關于個人所得稅自行申報的說法，正確的有：

A.個人應當自取得所得之日起15日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表

B.個人應當自取得所得之日起30日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表

C.個人應當自取得所得之日起60日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表

D.個人應當自取得所得之日起90日內，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表

19.下列關于增值稅發票開具的說法，正確的有：

A.增值稅專用發票應當開具至取得索取銷售款項憑據的當天

B.增值稅專用發票應當開具至收訖銷售款項的當天

C.增值稅專用發票應當開具至貨物報關進口的當天

D.增值稅專用發票應當開具至貨物離境的當天

20.下列關于企業所得稅資產減值損失確認的說法，正確的有：

A.企業應當根據資產的可回收金額低于其賬面價值的情況，確認資產減值損失

B.企業應當根據資產的可回收金額高于其賬面價值的情況，確認資產減值損失

C.企業應當根據資產的可回收金額等于其賬面價值的情況，確認資產減值損失

D.企業應當根據資產的可回收金額低于其賬面價值的情況，確認資產減值損失，并計入當期損益

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅納稅人銷售貨物時，應當在貨物交付的同時開具增值稅專用發票。（）

2.企業所得稅的計稅依據是企業的收入總額減去成本、費用、稅金及損失后的余額。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，其中超額累進稅率適用于工資、薪金所得。（）

4.增值稅專用發票可以用于購買方抵扣進項稅額。（）

5.企業所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳。（）

6.個人所得稅的申報方式包括自行申報和代扣代繳。（）

7.增值稅專用發票的領用實行實名制，納稅人需提供有效身份證件。（）

8.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

9.個人取得稿酬所得，按照每次收入減除20%的費用后的余額為收入額。（）

10.企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，在當年銷售（營業）收入15%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅納稅義務發生的時間規定。

2.簡述企業所得稅資產的折舊方法及其適用條件。

3.簡述個人所得稅專項附加扣除的范圍和申報方式。

4.簡述增值稅專用發票的管理要求和開具規定。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在促進我國經濟發展中的作用及其面臨的挑戰。

2.論述個人所得稅改革對提高居民收入水平和促進社會公平的意義。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCD

解析思路：增值稅納稅人包括銷售貨物、提供勞務、銷售服務、無形資產或不動產的單位和個人，以及進口貨物的收貨人。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅稅前扣除的項目包括工資薪金、職工福利費、廣告費和業務宣傳費、公益性捐贈支出等。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅納稅人包括居民個人和非居民個人，居民個人境內所得不論來源地均需納稅，非居民個人境內所得需納稅。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發票是銷售方開具的，購買方取得的發票，用于增值稅抵扣。

5.ABD

解析思路：企業所得稅納稅申報表應在年度終了后5個月內報送，并附送財務會計報告等資料。

6.ABD

解析思路：個人所得稅應在取得所得后15日內申報，非居民個人有不同期限。

7.ABCD

解析思路：增值稅納稅義務發生時間根據銷售貨物、提供服務、進口貨物、出口貨物等情況確定。

8.ABCD

解析思路：企業所得稅資產折舊方法根據資產性質和使用壽命確定，包括直線法、加速折舊法等。

9.ABD

解析思路：專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療等，由納稅人自行申報，稅務機關審核。

10.ABCD

解析思路：增值稅發票管理要求實名制，領用、開具、保管、繳銷等環節均有規定。

11.ABD

解析思路：企業所得稅匯算清繳應在年度終了后5個月內報送。

12.ABD

解析思路：個人所得稅自行申報應在取得所得后15日內申報。

13.ABD

解析思路：增值稅專用發票開具時間根據取得銷售款項憑據或收訖銷售款項確定。

14.ABD

解析思路：資產減值損失確認需根據可回收金額低于賬面價值的情況確定。

15.ABD

解析思路：專項附加扣除由納稅人自行申報，稅務機關審核并扣除。

16.ABCD

解析思路：增值稅發票管理要求實名制，各環節遵守規定并接受監督檢查。

17.ABD

解析思路：企業所得稅匯算清繳應在年度終了后5個月內報送。

18.ABD

解析思路：個人所得稅自行申報應在取得所得后15日內申報。

19.ABD

解析思路：增值稅專用發票開具時間根據取得銷售款項憑據或收訖銷售款項確定。

20.ABD

解析思路：資產減值損失確認需根據可回收金額低于賬面價值的情況確定。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：增值稅專用發票應在貨物交付后開具，但并非一定在交付時開具。

2.√

解析思路：企業所得稅計稅依據為收入減去成本、費用、稅金及損失。

3.√

解析思路：個人所得稅超額累進稅率適用于工資、薪金所得。

4.√

解析思路：增值稅專用發票可用于購買方抵扣進項稅額。

5.√

解析思路：企業所得稅納稅期限為按月或按季預繳，年終匯算清繳。

6.√

解析思路：個人所得稅申報方式包括自行申報和代扣代繳。

7.√

解析思路：增值稅專用發票領用需實名制，提供有效身份證件。

8.√

解析思路：企業公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內可扣除。

9.√

解析思路：稿酬所得按每次收入減除20%費用后的余額為收入額。

10.√

解析思路：廣告費和業務宣傳費支出在當年銷售收入15%以內可扣除。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅納稅義務發生的時間規定。

解析思路：根據銷售貨物、提供服務、進口貨物、出口貨物等情況，確定納稅義務發生時間。

2.簡述企業所得稅資產的折舊方法及其適用條件。

解析思路：介紹直線法、加速折舊法等折舊方法，并說明適用條件。

3.簡述個人所得稅專項附加扣除的范圍和申報方式。

解析思路：列舉專項附加扣除的范圍，如子