2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》新準(zhǔn)則所得稅準(zhǔn)則實(shí)務(wù)操作解析模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于企業(yè)合并中商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的是：A.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量。B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)成本與被購(gòu)買(mǎi)方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)量。C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)成本與被購(gòu)買(mǎi)方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)量。D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)成本與被購(gòu)買(mǎi)方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額扣除遞延所得稅后的金額計(jì)量。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法，說(shuō)法正確的是：A.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)。B.年限平均法適用于所有固定資產(chǎn)。C.工作量法適用于所有固定資產(chǎn)。D.雙倍余額遞減法、年限平均法、工作量法均可適用于固定資產(chǎn)。3.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，說(shuō)法正確的是：A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限應(yīng)與無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命相同。B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限應(yīng)與無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限相同。C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限應(yīng)與無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值相同。D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限應(yīng)與無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值相同。4.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的是：A.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。B.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。C.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債。D.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。5.下列關(guān)于金融工具的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的是：A.金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。B.金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。C.金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債。D.金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。6.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的是：A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入投資收益。B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入投資收益。C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。7.下列關(guān)于收入確認(rèn)，說(shuō)法正確的是：A.銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品交付時(shí)確認(rèn)。B.銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品交付并收到貨款時(shí)確認(rèn)。C.銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品交付并取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)。D.銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品交付并滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)。8.下列關(guān)于費(fèi)用確認(rèn)，說(shuō)法正確的是：A.費(fèi)用應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)。B.費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生前確認(rèn)。C.費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生并滿足費(fèi)用確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)。D.費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生并取得發(fā)票時(shí)確認(rèn)。9.下列關(guān)于所得稅的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的是：A.所得稅費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)。B.所得稅費(fèi)用應(yīng)在實(shí)際繳納時(shí)確認(rèn)。C.所得稅費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生并滿足費(fèi)用確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)。D.所得稅費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生并取得發(fā)票時(shí)確認(rèn)。10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，說(shuō)法正確的是：A.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月編制。B.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按季度編制。C.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按年度編制。D.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月、季度、年度編制。二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有：A.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。B.固定資產(chǎn)折舊方法可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。C.固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)與固定資產(chǎn)的使用壽命相匹配。D.固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)與固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值相匹配。2.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有：A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限應(yīng)與無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命相同。B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限應(yīng)與無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限相同。C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限應(yīng)與無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值相同。D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限應(yīng)與無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值相同。3.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有：A.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。B.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。C.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債。D.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。4.下列關(guān)于金融工具的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有：A.金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。B.金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。C.金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債。D.金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。5.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有：A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入投資收益。B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入投資收益。C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。6.下列關(guān)于收入確認(rèn)，說(shuō)法正確的有：A.銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品交付時(shí)確認(rèn)。B.銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品交付并收到貨款時(shí)確認(rèn)。C.銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品交付并取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)。D.銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品交付并滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)。7.下列關(guān)于費(fèi)用確認(rèn)，說(shuō)法正確的有：A.費(fèi)用應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)。B.費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生前確認(rèn)。C.費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生并滿足費(fèi)用確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)。D.費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生并取得發(fā)票時(shí)確認(rèn)。8.下列關(guān)于所得稅的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有：A.所得稅費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)。B.所得稅費(fèi)用應(yīng)在實(shí)際繳納時(shí)確認(rèn)。C.所得稅費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生并滿足費(fèi)用確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)。D.所得稅費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生并取得發(fā)票時(shí)確認(rèn)。9.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，說(shuō)法正確的有：A.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月編制。B.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按季度編制。C.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按年度編制。D.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月、季度、年度編制。10.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有：A.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法。B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法。C.差錯(cuò)更正應(yīng)采用追溯調(diào)整法。D.差錯(cuò)更正應(yīng)采用未來(lái)適用法。四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫(xiě)“對(duì)”，錯(cuò)誤的寫(xiě)“錯(cuò)”。1.企業(yè)發(fā)生的非經(jīng)常性損益，應(yīng)在當(dāng)期損益中予以確認(rèn)。（）2.企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入投資收益。（）3.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）4.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值每年減少相同金額。（）5.企業(yè)發(fā)生的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（）6.企業(yè)發(fā)生的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）7.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）8.企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）9.企業(yè)發(fā)生的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)遵循歷史成本原則。（）10.企業(yè)發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）五、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理方法。2.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)折舊方法的選擇原則。3.簡(jiǎn)述無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限的確定方法。4.簡(jiǎn)述投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法。5.簡(jiǎn)述金融工具的會(huì)計(jì)處理方法。六、綜合題要求：根據(jù)下列情況，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。某企業(yè)于2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)使用壽命為10年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)成本為100萬(wàn)元。該企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)每年折舊額為10萬(wàn)元。2024年12月31日，由于市場(chǎng)變化，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值下降至70萬(wàn)元。企業(yè)決定將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整至公允價(jià)值。要求：（1）計(jì)算2024年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（2）編制2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)成本與被購(gòu)買(mǎi)方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)量。2.B解析：年限平均法適用于所有固定資產(chǎn)，它按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值來(lái)計(jì)算每年的折舊額。3.B解析：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限應(yīng)與無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限相同，這是無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的基本原則。4.A解析：投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，因?yàn)檫@是影響當(dāng)期利潤(rùn)的一個(gè)重要因素。5.A解析：金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，因?yàn)檫@是金融工具價(jià)值變化對(duì)當(dāng)期盈利能力的影響。6.B解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入投資收益，這是權(quán)益法核算的基本原則。7.D解析：銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品交付并滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)，這是收入確認(rèn)的原則之一。8.C解析：費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生并滿足費(fèi)用確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)，這是費(fèi)用確認(rèn)的原則。9.C解析：所得稅費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生并滿足費(fèi)用確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)，這是所得稅費(fèi)用確認(rèn)的原則。10.C解析：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按年度編制，因?yàn)槟甓葓?bào)表能夠全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；應(yīng)與固定資產(chǎn)的使用壽命相匹配；可按實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。2.AB解析：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限應(yīng)與無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命相同；應(yīng)與無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限相同。3.AB解析：投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。4.AB解析：金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。5.AB解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入投資收益；采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)計(jì)入投資收益。6.ABCD解析：銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品交付時(shí)確認(rèn)；應(yīng)滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)。7.ABCD解析：費(fèi)用應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)；應(yīng)滿足費(fèi)用確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)。8.ABCD解析：所得稅費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)；應(yīng)滿足費(fèi)用確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)。9.ABCD解析：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月、季度、年度編制。10.AB解析：會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法；會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法。四、判斷題1.錯(cuò)解析：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)成本與被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)量。2.對(duì)解析：企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入投資收益。3.對(duì)解析：企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。4.對(duì)解析：年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值每年減少相同金額。5.對(duì)解析：企業(yè)發(fā)生的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。6.錯(cuò)解析：企業(yè)發(fā)生的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債科目。7.對(duì)解析：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。8.對(duì)解析：企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。9.錯(cuò)解析：企業(yè)發(fā)生的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)遵循相關(guān)性、可靠性、可比性、一致性等原則。10.對(duì)解析：企業(yè)發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。五、簡(jiǎn)答題1.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理方法：解析：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)成本與被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)量。商譽(yù)應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期的損益，并在后續(xù)期間采用直線法攤銷(xiāo)。2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇原則：解析：固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應(yīng)遵循以下原則：（1）符合固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值；（2）反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況；（3）遵循企業(yè)內(nèi)部管理制度；（4）滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限的確定方法：解析：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限的確定方法如下：（1）按無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命確定；（2）按無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限確定；（3）按無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。4.投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法：解析：投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法如下：（1）采用成本模式核算，按照公允價(jià)值計(jì)量；（2）采用公允價(jià)值模式核算，按照公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。5.金融工具的會(huì)計(jì)處理方法：解析：金融工具的會(huì)計(jì)處理方法如下：（1）按照公允價(jià)值計(jì)量；（2）根據(jù)金融工具的分類(lèi)，采用不同的會(huì)計(jì)處理方法；（3）按照金融工具的預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)