選擇正確的稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：

A.增值稅一般納稅人適用的基本稅率為13%

B.增值稅一般納稅人適用的低稅率稅率為9%

C.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%

D.增值稅出口貨物實(shí)行零稅率

2.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法，正確的是：

A.購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

B.購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣

C.購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照實(shí)際使用情況抵扣

D.購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照購(gòu)買金額抵扣

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，正確的是：

A.工資、薪金所得適用的最高稅率為45%

B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用的最高稅率為45%

C.稅法規(guī)定的綜合所得適用的最高稅率為45%

D.稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)所得適用的最高稅率為45%

4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是：

A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必要的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.職工福利費(fèi)

C.捐贈(zèng)支出

D.差旅費(fèi)

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，正確的是：

A.房產(chǎn)稅以房屋原值作為計(jì)稅依據(jù)

B.房產(chǎn)稅以房屋評(píng)估價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)

C.房產(chǎn)稅以房屋租賃收入作為計(jì)稅依據(jù)

D.房產(chǎn)稅以房屋購(gòu)置價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)

6.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，正確的是：

A.土地增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的企業(yè)和個(gè)人

B.土地增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

C.土地增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位

D.土地增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的個(gè)人

7.下列關(guān)于契稅的規(guī)定，正確的是：

A.契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

B.契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

C.契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位

D.契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的個(gè)人

8.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的規(guī)定，正確的是：

A.車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車輛的單位和個(gè)人

B.車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車輛的單位和個(gè)人

C.車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車輛的單位

D.車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車輛的個(gè)人

9.下列關(guān)于印花稅的規(guī)定，正確的是：

A.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置印花稅憑證的單位和個(gè)人

B.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置印花稅憑證的單位和個(gè)人

C.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置印花稅憑證的單位

D.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置印花稅憑證的個(gè)人

10.下列關(guān)于資源稅的規(guī)定，正確的是：

A.資源稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人

B.資源稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人

C.資源稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位

D.資源稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的個(gè)人

11.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的個(gè)人

12.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的規(guī)定，正確的是：

A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)排放應(yīng)稅污染物的單位和個(gè)人

B.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)排放應(yīng)稅污染物的單位和個(gè)人

C.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)排放應(yīng)稅污染物的單位

D.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)排放應(yīng)稅污染物的個(gè)人

13.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)

B.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)

C.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的單位

D.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的個(gè)人

14.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的規(guī)定，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人

B.個(gè)人所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人

C.個(gè)人所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)取得所得的單位

D.個(gè)人所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人

15.下列關(guān)于增值稅的規(guī)定，正確的是：

A.增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物的單位和個(gè)人

B.增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物的單位和個(gè)人

C.增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物的單位

D.增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物的個(gè)人

16.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，正確的是：

A.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人

B.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人

C.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位

D.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)人

17.下列關(guān)于消費(fèi)稅的規(guī)定，正確的是：

A.消費(fèi)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人

B.消費(fèi)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人

C.消費(fèi)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位

D.消費(fèi)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的個(gè)人

18.下列關(guān)于關(guān)稅的規(guī)定，正確的是：

A.關(guān)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人

B.關(guān)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人

C.關(guān)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位

D.關(guān)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口貨物的個(gè)人

19.下列關(guān)于契稅的規(guī)定，正確的是：

A.契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

B.契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

C.契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位

D.契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的個(gè)人

20.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，正確的是：

A.房產(chǎn)稅以房屋原值作為計(jì)稅依據(jù)

B.房產(chǎn)稅以房屋評(píng)估價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)

C.房產(chǎn)稅以房屋租賃收入作為計(jì)稅依據(jù)

D.房產(chǎn)稅以房屋購(gòu)置價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于增值稅的規(guī)定，正確的有：

A.增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象

B.增值稅實(shí)行價(jià)外稅制度

C.增值稅的納稅主體包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人

D.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率

2.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的規(guī)定，正確的有：

A.個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)居住的中國(guó)公民和在中國(guó)境內(nèi)取得所得的外籍個(gè)人

B.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等

C.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率

D.個(gè)人所得稅的征收方式包括源泉扣繳和個(gè)人自行申報(bào)

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定，正確的有：

A.企業(yè)所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)

B.企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)所得、合伙企業(yè)所得、個(gè)體工商戶所得等

C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%的基本稅率和15%的優(yōu)惠稅率

D.企業(yè)所得稅的征收方式包括源泉扣繳和個(gè)人自行申報(bào)

4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，正確的有：

A.房產(chǎn)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人

B.房產(chǎn)稅的征收范圍包括房產(chǎn)的購(gòu)置、出租、轉(zhuǎn)讓等

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值

D.房產(chǎn)稅的稅率分為房產(chǎn)原值和房產(chǎn)租金兩種計(jì)稅方式

5.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，正確的有：

A.土地增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

B.土地增值稅的征收范圍包括購(gòu)置土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等

C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額

D.土地增值稅的稅率分為四級(jí)超額累進(jìn)稅率

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

（2）稅率不同：一般納稅人適用的稅率有13%、9%等，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%；

（3）稅收優(yōu)惠不同：一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠相對(duì)較少；

（4）稅收管理不同：一般納稅人需按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、報(bào)送稅務(wù)報(bào)表等，小規(guī)模納稅人管理相對(duì)簡(jiǎn)單。

2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍。

答案：

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍如下：

（1）納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)公民、外國(guó)公民和無國(guó)籍人；

（2）征稅范圍：包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。

3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍如下：

（1）納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等；

（2）征稅范圍：包括企業(yè)所得、合伙企業(yè)所得、個(gè)體工商戶所得等。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的所得，包括營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、投資收益等。

五、綜合分析題（15分）

題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度購(gòu)進(jìn)原材料、設(shè)備等共計(jì)500萬元，銷售貨物收入1000萬元，取得運(yùn)輸收入50萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅。

答案：

（1）計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷售貨物收入1000萬元×13%=130萬元

（2）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料、設(shè)備等共計(jì)500萬元×13%=65萬元

（3）計(jì)算應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額130萬元-進(jìn)項(xiàng)稅額65萬元=65萬元

（4）計(jì)算運(yùn)輸收入應(yīng)納增值稅：運(yùn)輸收入50萬元×9%=4.5萬元

（5）計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅：65萬元+4.5萬元=69.5萬元

五、論述題

題目：論述增值稅在我國(guó)稅收體系中的地位和作用。

答案：

增值稅作為我國(guó)稅收體系中的重要稅種，具有以下地位和作用：

1.地位：增值稅是我國(guó)稅制體系中的主體稅種之一，占據(jù)著重要地位。它不僅涉及廣泛的納稅人群體，包括各類企業(yè)、個(gè)體工商戶等，而且與我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展密切相關(guān)，是財(cái)政收入的穩(wěn)定來源。

2.作用：

（1）組織財(cái)政收入：增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，具有廣泛征收面和穩(wěn)定的稅源，為我國(guó)財(cái)政收入提供了重要支撐。

（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：增值稅通過調(diào)整稅率、實(shí)行稅制改革等措施，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)節(jié)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和消費(fèi)升級(jí)。

（3）公平稅負(fù)：增值稅實(shí)行價(jià)外稅制度，避免了重復(fù)征稅，有利于公平稅負(fù)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（4）促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易：增值稅的征收有助于降低我國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)出口，推動(dòng)國(guó)際貿(mào)易發(fā)展。

（5）強(qiáng)化稅收征管：增值稅專用發(fā)票的廣泛應(yīng)用，提高了稅收征管的效率和透明度，降低了偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的基本稅率為13%，低稅率稅率為9%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，出口貨物實(shí)行零稅率。選項(xiàng)D正確。

2.C

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照實(shí)際使用情況抵扣，因此選項(xiàng)C正確。

3.C

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中綜合所得適用的最高稅率為45%，選項(xiàng)C正確。

4.C

解析思路：捐贈(zèng)支出是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)，但根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，捐贈(zèng)支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，因此選項(xiàng)C正確。

5.D

解析思路：房產(chǎn)稅以房屋購(gòu)置價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)D正確。

6.B

解析思路：土地增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，選項(xiàng)B正確。

7.A

解析思路：契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確。

8.A

解析思路：車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車輛的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確。

9.A

解析思路：印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置印花稅憑證的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確。

10.A

解析思路：資源稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確。

11.A

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確。

12.A

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)排放應(yīng)稅污染物的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確。

13.A

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)，選項(xiàng)A正確。

14.A

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，選項(xiàng)A正確。

15.A

解析思路：增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確。

16.A

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確。

17.A

解析思路：消費(fèi)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確。

18.A

解析思路：關(guān)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確。

19.A

解析思路：契稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確。

20.D

解析思路：房產(chǎn)稅以房屋購(gòu)置價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)D正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象，實(shí)行價(jià)外稅制度，納稅主體包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率。

2.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)居住的中國(guó)公民和在中國(guó)境內(nèi)取得所得的外籍個(gè)人，征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，征收方式包括源泉扣繳和個(gè)人自行申報(bào)。