湖南省高等教育自學考試

《會計學》

課程代碼：00801

考點復習資料

第一章------------------------------------------------------1

1.P5會計信息的使用者和需求者有哪些--------------------1

2.P11會計報表的定義，種類和作用------------------------1

3.P12會計基本假設---------------------------------------1

4.P14會計信息質量要求----------------------------------1

5.P14可靠性、相關性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性

的定義及應用。-------------------------------------------1

6.P20.資產的定義及特征，負債的定義及特征---------------2

7.P21所有者權益的內容----------------------------------2

8.P21會計恒等式-----------------------------------------3

9.P23收入的定義及5個確認條件--------------------------3

10.P23費用，資本性支出和收益性支出--------------------3

H.P24收付實現制和權責發生制----------------------------3

12.P25報表之間的勾稽關系0------------------------------3

13.P26我國會計法規體系構成及會計法頒布的年月------------4

第二章------------------------------------------------------4

14.P34會計循環的含義------------------------------------4

15.P36會計科目的定義------------------------------------4

16.P39借貸記賬法----------------------------------------5

17.P41例2-1、2、3、4、6、7-----------------------------5

18.P43會計憑證及其種類----------------------------------6

19.P492.3.1分錄-----------------------------------------6

20.P53當月新增固定資產什么時候提折舊-------------------7

21.P62練習題掌握會計分錄的編寫-------------------------8

第三章------------------------------------------------------8

22.P66現金盤點業務--------------------------------------8

23.P67現金管理條例--------------------------------------8

24.P68單位存款賬戶的種類及使用范圍-------------------8

25.P71銀行存款的核對------------------------------------9

26.P79現金折扣的會計處理--------------------------------9

27.P82預付賬款的會計處理-------------------------------10

28.P83壞賬準備的會計處理及備抵法。--------------------10

第四章-----------------------------------------------------11

29.P91材料采購的會計處理-------------------------------11

30.P92各類固定資產折舊、各類人員工資的會計處理-------12

31.P93產品完工入庫的會計處理--------------------------12

32.P96發出存貨的計價方法有哪些------------------------12

33.P101可變現凈值--------------------------------------12

34.P104存貨盤虧和盤盈的處理----------------------------13

第五章-----------------------------------------------------14

35.P109金融資產的定義，種類----------------------------14

36.P109交易性金融資產的定義----------------------------14

37.P113持有至到期投資的概念及特征---------------------15

第六章-----------------------------------------------------18

38.P125長期股權投資的定義及核算范圍-------------------18

39.P134權益法下長期股權投資的核算---------------------20

40.P136長期股權投資的處置------------------------------21

第七章-----------------------------------------------------22

41.1142固定資產的定義及特征---------------------------22

42.P143固定資產的分類---------------------------------23

43.P146不同方式取得固定資產的會計核算----------------24

44.P151出包方式建造固定資產的會計核算----------------25

45.P153固定資產折舊的定義及“提折舊的范圍-------------25

46.P154固定資產4種折舊方法的區別（平均年限法、年數總和法、

雙倍余額遞減法、年數綜合法）----------------------------26

47.P158影響固定資產折舊的因素-------------------------27

第八章-----------------------------------------------------29

48.P163無形資產的概念及特征---------------------------29

49.P167無形資產的分類----------------------------------29

50.P170研究階段和開發階段的區分及會計處理差異---------29

51.P174處置無形資產的會計處理-------------------------30

第九章-----------------------------------------------------31

52.P179負債的定義及特征--------------------------------31

53.P185應付職工薪酬的核算，應交稅費的核算，應交消費稅的核

算33

54.P194長期借款的定義----------------------------------35

55.P196應付債券的定義及發行方式、以及明細核算科目——36

第十章-----------------------------------------------------37

56.P200所有者權益及其與負債的區別和聯系----------------37

57.P207資本公積形成的來源及會計核算-------------------38

58.P209盈余公積的作用及會計核算-----------------------39

59.P211未分配利潤的形成及核算-------------------------39

第十一章---------------------------------------------------41

60.P220收入的定義及確認條件---------------------------41

61.P221營業利潤的計算，利潤總額的計算-----------------41

62.P224主營業務收入和其他業務收入的核算----------------42

63.P227提供勞務確認收入的方法勞動合同的結果能夠可靠估計，

應當采用完工百分比法,結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條

件43

64、P233銷售費用、財務費用、管理費用等三大期間費用的會

計核算--------------------------------------------------44

65.P243所得稅費用的會計核算---------------------------45

第十二章---------------------------------------------------45

66.P253財務報告及其構成-------------------------------45

67.P255財務報表列報的基本要求-------------------------45

68.P256資產負債表的定義，結構及應收賬款、應付賬款、預收賬

款、預付賬款、存貨、未分配利潤、固定資產等報表項目的計算。

--------------------------------------------------------47

69.P260利潤表的定義，結構及計算-----------------------47

70.P262現金流量表、現金等價物的定義及三大部分---------48

第十三章---------------------------------------------------49

71.P285財務報表分析的目的-----------------------------49

72.P287償債能力、盈利能力分析的指標及其定義-----------49

會計學復習提綱

第一章

1.P5會計信息的使用者和需求者有哪些？

答：投資者、政府機構、債權人、企業的職工以及代表職工利益的組

織、客戶、企業內部管理當局【201504多選】【201504簡答】

2.P11會計報表的定義，種類和作用。

定義：是財務會計報告的主題，也是最受廣大投資者和債權人關注的

會計信息來源。

種類：資產負債表、利潤表、現金流量表以及會計報表附注

作用：會計報表反映了企業的資產負債情況和盈虧情況，結合會計報

表和其他信息，如行業信息以及國家宏觀經濟形式，報表使用者可以

對企業的未來發展趨勢加以預測，從而進行經濟決策。

3.P12會計基本假設。

答：會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量會計主體明確了會

計工作的空間范疇，持續經營明確了會計工作的時間范圍。［201504

單選】

4.P14會計信息質量要求。

可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎

性和及時性【201504單選】

會計計量屬性（會計計量基礎）主要有哪些？

會計計量屬性主要有：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公

允價值。【201504簡答】【201604單選】

5.P14可靠性、相關性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性的

定義及應用。

可靠性：要求企業以實際發生的交易或事項為依據進行會計確認、計

量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關

信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

1

相關性：要求企業提供的會計信息應當于投資者，債權人等財務報告

使用者的經濟決策需要相關。

可理解性：按照會計準則的要求，企業提供的會計信息應當清晰明了，

便于財務會計報告使用者理解和使用。

可比性：為了保證會計信息有助于決策，不同企業之間，同一企業不

同時期之間的會計信息必須可比。

實質重于形式：企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、

計量和報告，而不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。

[201604名詞解釋】

重要性：企業提供的會計信息應當反映于企業財務狀況、經營成果和

現金流量等有關的所有重要交易或者事項。

謹慎性：企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應

有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。

6.P20.資產的定義及特征，負債的定義及特征。

資產：企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預

期會給企業帶來經濟利益的資源。特征：1.只能是由于過去的交易或

事項所形成的，未來將要進行的交易不能形成企業現有資產。2.必須

是由企業擁有或者控制的經濟資源。3.預期會給企業帶來經濟利益。

負債：企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企

業的現時義務。特征：1.將減少企業未來的經濟資源。2償付的債務

必須是過去的交易或事項所引起的償付義務。3.償債的資源必須是企

業擁有或可自主支配的經濟資源。

7.P21所有者權益的內容。

所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。一般

有以下幾方面構成：（1）實收資本（或股本）（2）資本公積（3）盈余

公積（4）未分配利潤【201504單選】【201504簡答】【201604單選】

8.P21會計恒等式

資產-負債+所有者權益

9.P23收入的定義及5個確認條件。

收入是指企業在日?；顒又行纬傻模瑫е滤姓邫嘁嬖黾拥模c所

有者投入資本無關的經濟利益的總流入。確認條件：1,企業已將商品

所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；2.企業既沒有保留通常與

所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；4相關的經濟利益很可能流入企業；

5.相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量?！?01604簡答】

10.P23費用，資本性支出和收益性支出（多個單選題考過）

費用是指企業在日?；顒又邪l生的，會導致所有者權益減少的，與向

所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。廣義的費用包括生產或購

買產品所發生的成本。在會計上，我們將受益期超過一個會計期間的

支出稱為資本性支出。資本性支出在支出當時必須計入一個資產賬戶，

如固定資產，而后將其全部成本在其使用年限內進行攤銷。如果某項

支出的效益只涉及一個會計期間，稱為收益性支出。如為當期支付的

電話費。收益支只應與當期收入相配比，所以直接計入當期費用。

[201504單選】

11.P24收付實現制和權責發生制

收入是在實際取得的時點確認，費用是在為取得收入而導致的產品或

勞務被耗用掉的時點確認。這種收入和費用的確認方法稱為權責發生

制。而實際上，會計理論中還有另外一種收入和費用的確認基礎，叫

做收付實現制。收付實現制是指收入和費用的確認時間完全與現金的

收入和付出的時間保持一致。【201604名詞解釋】

12.P25報表之間的勾稽關系。

資產負債表、利潤表和現金流量表三張報表既相互獨立，又是一個相

互聯系的有機整體，體現了會計理論和方法體系的科學性。會計報表

3

之間的這種有機聯系稱為勾稽關系。

資產負債表與利潤表之間存在勾稽關系：利潤表中的“凈利潤”數額

在年末結賬時，將轉入資產負債表中的“未分配利潤”項。

資產負債表與現金流量表之間存在勾稽關系：前一期資產負債表的貨

幣資金數是現金流量表的起點，即期初現金及現金等價物余額；后一

期資產負債表的貨幣資金數是現金流量表的終點，即期末現金及現金

等價物余額；而經營活動、投資活動和籌資活動的現金流之和，即當

期現金及現金等價物的增減額，必須等于前后兩期資產負債表貨幣資

金數之和。

利潤表與現金流量表之間存在勾稽關系：在現金流量表的編制方法中,

其中一種方法是間接法，該方法是通過一定技術手段將利潤數調整為

現金流量數。

13.P26我國會計法規體系構成及會計法頒布的年月。

我國的會計法規體系主要有會計法、會計準則、和會計制度三個層次

構成。會計法頒布的年月為1985年，并先后經過1993年和1997年兩

次修訂。

第二章

14.P34會計循環的含義。.

會計循環產生于會計分期假設。從分析經濟業務的會計影響開始，經

過確認、計量、記錄，到完成會計報表的編制（報告），即為一個會計

循環過程。

15.P36會計科目的定義

會計科目是對各種經濟數據進行分析的工具。也就是按照經濟業務的

內容和經濟管理的要求，對會計要素的具體內容進行分類核算的科目，

稱為會計科目。會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不

同，又分為總分類科目和明細分類科目。

16.P39借貸記賬法

借貸記賬法是以會計等式作為記賬原理，以借、貸作為記賬符號，來

反映經濟業務增減變化的一種復式記賬方法。借貸記賬法下，所有賬

戶的結構都是左方為借方，右方為貸方，但借方、貸方反映會計要素

數量變化的增減性質則是不固定的。不同性質的賬戶，借貸方所登記

的內容不同。

17.P41例2-1、2、3、4、6、7

例2T：20X2年1月5日，孫先生從個人賬戶中提取50萬元，投資

創立一家小超市，存入超市的銀行賬戶作為原始資本。

借：銀行存款500000

貸：實收資本500000

例2-2：20X2年1月12日，超市花費30000元購進了貨架和計算機

等設備，以支票支付。

借：固定資產30000

貸：銀行存款30000

例2-3:20X2年1月15日，超市從廠家購進各類存貨，共計價值80000

元，約定月底付款。

借：庫存商品80000

貸：應付賬款80000

例2-4：20X2年1月20日超市從銀行賬戶提取現金5000元備用。

借：庫存現金5000

貸：銀行存款5000

例2-5：20X2年1月25日，員工報銷聯系進貨和購買貨架、計算機

時

發生的交通費235元。

借：管理費用235

貸：庫存現金235

5

例2-6：20X2年1月31日，超市正式開業，經統計，超市當天銷售

額達到2536元，收款全部為現金。

借：庫存現金2536

貸：主營業務收入2536

例2-7：20X2年1月31日，超市以現金支付員工當月工資1500元。

借：銷售費用1500

貸：庫存現金1500

例2-8：20X2年1月31日，超市計算和結轉當天銷售產品的進貨成

本1880元。

借：主營業務成本1880

貸：庫存商品1880

18.P43會計憑證及其種類。

會計憑證是記錄經濟業務并據以登記會計賬簿的書面證明。會計憑證

可分為原始憑證和記賬憑證。

19.P492.3.1分錄

例2-920x2年12月1日，李先生注冊成立了一家小型企業盛達服裝

公司，從個人賬戶轉賬200000元作為企業的注冊資本。

借;銀行存款200000

貸：實收資本200000

例2-1020x2年12月1日，盛達公司從銀行存款中提取現金5000元,

應付日常開支。

借：庫存現金5000

貸：銀行存款5000

例2T120X2年12月1日，盛達公司以轉賬方式預付四個月的辦公場

所租金20000元。

借：預付賬款20000

貸：銀行存款20000

例2-1220x2年12月2日，盛達公司購進了一批辦公設備，預計可使

用5年，5年后無殘值，以支票付清貨款50000元。

借：固定資產50000

貸：銀行存款50000

例2-1320x2年12月5日，盛達公司購進了2000件成衣，待出售，

價值80000元，合同中的約定貨款月底前結清。

借：庫存商品80000

貸：應付賬款80000

例2-1420X2年12月8日，盛達公司售出500件成衣，合同價格為

30000元，買方用支票支付了一半價款，另外一半在一個月內付清。

借：銀行存款15000

應收賬款15000

貸：主營業務收入30000

例2-1520X2年12月100,盛達公司從銀行取得抵押貸款100000

元，年利率為6%,為期6個月。

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000

例2-1620x2年12月20日，盛達公司以現金支付管理人員差旅費3200

yGo

借：管理費用3200

貸：庫存現金3200

例2-1720x2年12月31日，盛達公司以支票清償本月5日購買成衣

的貨款80000元。

借：應付賬款80000

貸：銀行存款80000

20.P53當月新增固定資產什么時候提折舊？.

按照我國企業計提折舊的慣例，企業當月購入的固定資產從下月起計

7

提折舊。

21.P62練習題掌握會計分錄的編寫。

第三章

22.P66現金盤點業務

《會計基礎工作規范》規定，庫存現金應定期盤點，實地盤點時出納

人員應在場。企業應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法,

對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果有挪用現金、白條頂

庫的情況，應及時予以糾正；對于超限額留存的現金應及時送存銀行。

23.P67現金管理條例

開戶單位之間的經濟往來，除按該條例規定的范圍可以使用現金外，

應當通過開戶銀行進行轉賬結算?，F金的使用范圍是：（1）職工工資、

津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、

文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費以及國家規定的

對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）

出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點以下的零星支出。條

例規定的結算起點為1000元。現金的限額管理：開戶銀行應當根據實

際需要，核定開戶單位3~5天的日常零星開支所需的庫存現金限額。

邊遠地區和交通不便地區的開戶單位庫存現金限額，可以多于五天，

但不得超過15天的日常零星開支。經核定的庫存現金限額，需要增加

或者減少的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定?，F金收入

應于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存

時間。支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行

提取，不得從本單位的現金收入中直接支付。因特殊情況需要坐支現

金的，應當事先報經開戶行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限

額。

24.P68單位存款賬戶的種類及使用范圍

單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存

款賬戶、臨時存款賬戶。

基本存款賬戶是指存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和

現金的支取，應通過該賬戶辦理。一般存款賬戶用于辦理存款人借款

轉存、借款歸還和其他結算的資金支付。該賬戶可以辦理現金繳存，

但不得辦理現金支取。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。

單位銀行卡賬戶的資金必須尤其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得

辦理現金收付業務。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時

經營活動發生的資金收付。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。

25.P71銀行存款的核對

企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制

銀行存款余額調節表調節相符。導致兩者產生差異的原因多為記賬錯

誤或存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：一是企業已經

收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業已付款入賬，銀行尚未付款

入賬；三是銀行已收款入賬啊，企業尚未收款入賬；四是銀行已付款

入賬，企業尚未付款入賬。編制銀行存款余額調節表的目的只是為了

核對賬目，調節表本身并不能充當調整銀行存款賬面余額的會計憑證。

26.P79現金折扣的會計處理

企業會計準則規定，銷售貨物涉及現金折扣的，應當以扣除現金折扣

前的金額作為應收賬款的入賬價值，現金折扣在實際發生時記入“財

務費用”科目。會計分錄為：

銷售貨物時，借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

收回貨款時，借：銀行存款

財務費用

9

貸：應收賬款

27.P82預付賬款的會計處理

企業設“預付賬款”科目核算企業按照合同規定預付的款項。該科目

可按供貨單位進行明細核算。該科目期末的借方余額，反映企業預付

的款項。

企業因購貨而預付的款項，借：預付賬款貸：銀行存款

收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額，借：材料采購、原材

料、庫存商品等貸：預付賬款補付的款項，借：預付賬款貸：銀

行存款退回多付的款項，借：銀行存款貸：預付賬款

28.P83壞賬準備的會計處理及備抵法。

企業設“壞賬準備”科目核算企業各種應收款項的的壞賬準備。該科

目可按應收款項的類別進行明細核算。該科目期末貸方余額，反映企

業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。企業設“資產減值損失”科目核算

其計提各項資產減值準備所形成的損失。該科目可按照資產減值損失

的項目進行明細核算。

資產負債表日，應收賬款發生減值，按應減記的金額：

借：資產減值損失

貸：壞賬準備

以后期間，如果當期應計提的壞賬準備大于期初賬面余額，則應按其

差額計提；如果應計提的壞賬準備小于期初賬面余額則反之。

對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬，轉

銷應收款項時：

借：壞賬準備

貸：應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款等

以前期間已轉銷的應收款項以后又收回時，應按實際收回的金額：

借：應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款等

貸：壞賬準備

同時,借：銀行存款

貸：應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款

備抵法：會計學中稱采用“壞賬準備”科目核算壞賬損失的方法為“備

抵法”。這種方法要求企業預計債權發生的損失，對債權計提壞賬準備

并把預期損失計入當期損益；當實際發生時，再把實際損失超出壞賬

準備的金額計入當期損失。

出差回來報銷差旅費的會計處理：借：管理費用借：庫存現金（出差

人員退回的現金）貸：其他應收款【201504會計分錄】

職工借支現金差旅費的會計分錄：借：其他應收款貸：庫存現金

[201504會計分錄】[201604會計分錄】

第四章

29.P91材料采購的會計處理。

企業設“原材料”科目核算其庫存的各種材料。該科目可按材料的類

別、品種、規格或保管地點（倉庫位置）等進行明細核算。該科目借

方登記增加額，貸方登記減少額，期末借方余額反映的是企業庫存材

料的成本。如果付款后需要經過一定的時間間隔才能收貨入庫，則需

設“在途物資”科目進行過渡性賬務處理。該科目可按供應單位的物

資品種進行明細核算。該科目借方登記增加額，貸方登記減少額，期

末借方余額反映尚未到達或尚未驗收入庫的在途資料、商品等物資的

采購成本。

采購的原材料未入庫的會計處理：借：在途物資借：應交稅費-應交

增值稅（進項稅額）貸：銀行存款當材料入庫時，借：原材料貸:

在途物資

采購原材料直接入庫時的會計處理：借：原材料借：應交稅費-應交

增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

生產領用原材料時，借：生產成本、制造費用、管理費用等貸：原

材料【201504會計分錄】

11

30.P92各類固定資產折舊、各類人員工資的會計處理。

固定資產應當按月計提折舊，計提的折舊應通過“累計折舊”科目核

算，并根據用途計入相關資產的成本或者當期損益。相關的會計分錄

為：借：制造費用、管理費用等貸：累計折舊【201504會計分錄題】

累計折舊按經濟內容分，屬于資產類賬戶。［201504單選】【201604單

選】

企業應當通過“應付職工薪酬”科目，核算應付職工薪酬的提取、結

算、使用等情況。企業應當在職工為其提供服務的會計期間，根據職

工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨

幣性福利）計入相關資產成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。

計提應付職工薪酬的會計分錄為：借：生產成本、制造費用、管理費

用等貸：應付職工薪酬-工資【201504會計分錄】

31.P93產品完工入庫的會計處理。.

借：庫存商品

貸：生產成本

32.P96發出存貨的計價方法有哪些？［201504多選】

有先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、或者個別計價法。

存貨的期末計價方法是成本與市價孰低法。【201504單選】

33.P101可變現凈值

可變現凈值：對于已經完工、可立即對外出售的存貨，是指其估計售

價減去估計的銷售費用和相關稅后的金額；對于不可直接對外出售的

存貨，是指該存貨加工完成后的產成品的估計售價減去自當前狀態加

工到可銷售狀態估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費

后的金額。

存貨跌價準備的會計核算

存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損

益。計提存貨跌價準備時：

借：資產減值損失

貸：存貨跌價準備

企業計提存貨跌價準備以后，在之后的資產負債表日，如果導致以前

減記存貨的影響因素已經消失，則應恢復以前已經減記的金額、轉回

已經計提的存貨跌價準備。轉回的金額不得超過原已計提的存貨跌價

準備。轉回存貨跌價準備時：

借：存貨跌價準備

貸：資產減值損失

34.P104存貨盤虧和盤盈的處理。

第一，存貨盤盈的會計處理。企業發生存貨盤盈時，借記“原材料”、

“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目，同時，報請企

業管理當局酌情處理。盤盈的存貨，通常是由企業日常收發計量或計

算上的差錯所造成的，即正常損失，其盤盈的存貨，可沖減管理費用,

按規定手續報經批準后，會計分錄如下：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：管理費用

第二，存貨盤虧的處理。存貨發生的盤虧或毀損，借記“待處理財產

損益。貸記“原材料”、“庫存商品”等存貨科目。按管理權限報經批

準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別按以下情況進行處理：

如果能夠確定保險公司的賠款額或者過失人的賠償額，則應根據相應

的債權份額

借：其他應收款

貸：待處理財產損益

如果是由于不可抗力的因素，則應借：營業外支出

貸：待處理財產損益

如果是由管理不善所造成的，則應按責任份額：

13

借：管理費用

貸：待處理財產損益

第五章

35.P109金融資產的定義，種類。.

金融資產是指企業持有的現金、權益工具投資、從其他單位收取現金

或其他金融資產的合同權利，以及在有利條件下與其他單位交換金融

資產或金融負債的合同權利。主要包括庫存現金、銀行存款、應收賬

款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具

形成的資產等。

金融資產的分類與金融資產的計量密切相關，企業應當在初始確認時,

將其劃分為下列四類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的

金融資產；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應收款項；（4）可供出

售金融資產。金融資產的分類一旦確定，不得隨意改變。

36.P109交易性金融資產的定義

交易性金融資產是指企業持有的以短期獲利為目的，從二級市場購入

的股票、債券、基金等。

交易性金融資產的會計處理

企業購買股票、債券等形成交易性金融資產的，按其公允價值

借：交易性金融資產-成本

投資收益

應收利息（應收股利）

貸：銀行存款

持有期間現金股利和利息的核算。交易性金融資產持有期間，宣告發

放股利時

借：應收股利（應收利息）

貸：投資收益

收到現金股利

借：銀行存款

貸：應收利息（應收股利）【201604會計分錄】

資產負債表日的核算。資產負債表日，交易性金融資產的公允價值與

賬面余額的差額

借或貸：交易性金融資產-公允價值變動

貸或借：公允價值變動損益

企業

交易性金融資產出售的核算。

借：銀行存款

借或貸：交易性金融資產-公允價值變動

貸：交易性金融資產-成本

貸或借：投資收益

同時，將原計入該金融資產的公允價值變動損益轉出

借或貸：公允價值變動損益

貸或借：投資收益

37.P113持有至到期投資的概念及特征。

持有至到期投資，是指到期日固定、可回收金額固定或可確定，且企

業有明確意圖和能力持有至到期的金融資產。

持有至到期投資具有如下特征：

（1）到期日固定、可回收金額固定或可確定

（2）企業有明確意圖將該金融資產持有至到期

（3）企業有能力將該金融資產持有至到期

持有至到期投資的會計處理

1.持有至到期投資的初始計量

持有至到期投資應按取得的公允價值入賬，相應的交易費用應計入初

始入賬金額，買價中包含的已經宣告但尚未領取的利息應作為應收項

15

目單獨核算。

借：持有至到期投資-成本

應收利息

貸：銀行存款

貸或借：持有至到期投資-利息調整

2.持有至到期投資的后續計量

1）持有至到期投資為分期付息、到期還本的債券，在資產負債表日：

借：應收利息（按票面利率計算）

貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算）

貸或借：持有至到期投資-利息調整（按應收利息和投資收益的差

額）

持有至到期投資為到期一次還本付息的債券，在資產負債表日：

借：持有至到期投資-應計利息（按票面利率）

借或貸：持有至到期投資-利息調整（應計利息與投資收益的差額）

貸：投資收益（攤余成本和實際利率）

2）持有至到期投資在到期前出售

借：銀行存款

貸：持有至到期投資-成本

持有至到期投資-利息調整（或借）

持有至到期投資-應計利息

投資收益（或為借）

將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后

續計量。重分類日

借：可供出售金融資產

貸：持有至到期投資成本-成本

持有至到期投資-利息調整（或借）

持有至到期投資（應計利息）

貸或借：資本公積-其他資本公積

可供出售金融資產的概念

可供出售金融資產是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融

資產，以及下列各類資產以外的金融資產：（1）貸款和應收款項；（2）

持有至到期投資；（3）交易性金融資產。

可供出售金融資產的會計處理

1.可供出售金融資產的初始計量

企業取得可供出售金融資產時，應按其公允價值計量，相關的交易費

用計入其初始入賬金額。企業購買股票形成可供出售金融資產的，按

其公允價值和相關交易費用：

借：可供出售金融資產-成本

應收股利

貸：銀行存款

企業購買債券形成可供出售金融資產的：

借：可供出售金融資產-成本

應收利息

貸：銀行存款

可供出售金融資產-利息調整（或借記）

收回尚未領取的利息或者已宣告發放尚未發放的現金股利時

借：銀行存款

貸：應收利息或應收股利

2.可供出售金融資產的后續計量

持有期間現金股利和利息的核算：若可供出售金融資產為股票投資，

則持有期間對于被投資單位宣告發放的現金股利：

借：應收股利

貸：投資收益

收到現金股利時

17

借：銀行存款

貸：應收股利

若可供出售金融資產為債券類投資

借：應收利息或可供出售金融資產-應計利息

貸：投資收益

可供出售金融資產-利息調整（或借記）

資產負債表H的核算：資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值

與其賬面余額的差額

借：可供出售金融資產-公允價值變動（或貸）

貸：資本公積-其他資本公積（或借）

可供出售金融資產出售的核算，企業出售可供出售金融資產時：

借：銀行存款

借或貸：可供出售金融資產-公允價值變動

貸：可供出售金融資產-成本

可供出售金融資產-應計利息

可供出售金融資產-利息調整

同時:將金融資產重分類時確認的資本公積以及可供出售金融資產公

允價值變動確認的資本公積轉出

借或貸：資本公積-其他資本公積

貸或借：投資收益

第八草

38.P125長期股權投資的定義及核算范圍

長期股權投資是指通過投出各種資產取得被投資單位股權且不準備隨

時出售的投資，包括對子公司、合營企業和聯營企業的投資。長期股

權投資的核算范圍為：對子公司的投資：是指投資企業能夠對被投資

單位實施控制的權益性投資；對合營企業的投資：是指投資企業與其

他合營方一同對被投資單位實施共同控制的權益性投資，即合營企業

中的任何一方均不能單獨控制對被投資單位的財務和經營政策。對聯

營企業投資：是指投資企業對被投資單位具有重大影響的權益性投資。

長期股權投資的初始計量

同一控制下的企業控股合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得

被合并方所有者權益賬面價值的份額

借：長期股權投資

應收股利

貸：銀行存款、股本等

資本公積-資本溢價（股本溢價）（或為借）

發生的各項直接費用

借：管理費用

貸：銀行存款

非同一控制下的企業控股合并形成的長期股權投資

非同一控制下的企業合并形成的長期股權投資，應在按購買日按企業

合并成本

借：長期股權投資

應收股利

貸：固定資產清理等

營業外收入或借營業外支出

涉及庫存商品作為合并對價的

借：長期股權投資

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

營業外收入（或借：營業外支出）

同時結轉相關的成本

19

借：主營業務成本

貸：庫存商品

按發生的各項直接相關費用

借：管理費用

貸：銀行存款

企業合并以外方式取得的長期股權投資

1.以支付現金方式取得的長期股權投資

借：長期股權投資

貸：銀行存款

2.以發行權益性證券取得的長期股權投資

借：長期股權投資

貸：股本

資本公積-股本溢價

支付的傭金及手續費

借：資本公積-股本溢價

貸：銀行存款

39.P134權益法下長期股權投資的核算

取得投資時的核算：首先應正確確定初始投資成本，當初始投資成本

大于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不

要求調整長期股權投資的成本；當初始投資成本小于取得投資時應享

有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，差額計入營業外收入，

同時調整長期股權投資的賬面價值。借：長期股權投資-成本

貸：營業外收入

被投資單位出現凈損益的處理：投資企業取得長期股權投資后，應當

按照應享有或者應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資

損益并調整長期股權投資的賬面價值：

借：長期股權投資-損益調整

貸：投資收益

當被投資單位出現超額虧損時，投資企業確認被投資單位發生的凈虧

損了，應當以長期股權投資的賬面價值減記至零為限，超出部分在賬

外做備查登記：

借：投資收益

貸：長期股權投資-損益調整

被投資單位除凈損益以外所有者權益其他變動時的處理：投資企業對

于被投資單位除凈損益外的所有者權益的其他變動，在持股比例不變

的情況下，企業應按照持股比例計算應享有或承擔的部分，調整長期

股權投資的賬面價值：

借或貸：長期股權投資-其他權益變動

貸或借：資本公積-其他資本公積

被投資單位宣告分配現金股利或者利潤時的處理：投資企業應按照被

投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應得的部分，相應減少長期

股權投資的賬面價值。相關的會計處理為：借：應收股利貸：長期股

權投資-損益調整收到現金股利時，借：銀行存款貸：應收股利

[201504會計分錄】[201604單選】

長期股權投資的減值

當某項長期股權投資的預計可回收金額低于其賬面價值時，即表明該

長期股權投資發生了減值，企業應當確認其資產減值損失，并把長期

股權投的賬面價值減記至預計可回收金額。長期股權投資減值損失一

經確認，在以后會計期間不得轉回。借：資產減值損失

貸：長期股權投資減值準備

40.P136長期股權投資的處置。

21

企業處置長期股權投資時，應相應結轉與所售股權相對應的長期股權

投資的賬面價值，出售所得價款與處置長期股權投資賬面價值之間的

差額，應確認為處置損益。采用權益法核算的長期股權投資，原記入

資本公積中的金額，在處置時亦應進行結轉，將與所出售股權相對應

的部分在處置時自資本公積轉入當期損益。

處置長期股權投資時，應按實際收到的金額

借：銀行存款

長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資

應收股利

投資收益（或為借）

采用權益法核算長期股權投資的處置，還應結轉原計入資本公積的相

關金額

借或貸：資本公積-其他資本公積

貸或借：投資收益

第七章

41.;P142固定資產的定義及特征

固定資產準則規定，固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：

⑴為生產商品提供勞務、出租或經營管理而持有的；（2）使用壽命超

過一個會計年度。也就是說，固定資產通常是指為生產經營活動而持

有的、使用期限較長、單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實

物形態的資產。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具

等。

從固定資產的定義看,固定資產具有以下三個特征：

第一固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有。

第二固定資產使用壽命超過一個會計年度。

第三固定資產為有形資產。

42.P143固定資產的分類

企業固定資產種類很多，根據不同的分類標準，可以分成不同的類別。

企業應當選擇適當的分類標準，將固定資產進行分類，以滿足經營管

理的需要。

（-）固定資產按經濟用途分類，可以分為生產用固定資產和非生產用

固定資產。生產用固定資產，是指直接服務于企業生產經營過程的固

定資產。非生產用固定資產，是指不直接服務于生產經營過程的固定

資產。

（二）固定資產按使用情況分類，可分為使用中的固定資產、未使用的

固定資產和不需用的固定資產。使用中的固定資產，是指正在使用的

經營性和非經營性固定資產。由于季節性經營或修理等原因，暫時停

止使用的固定資產仍屬于企業使用中的固定資產；企業出租給其他單

位使用的固定資產以及內部替換使用的固定資產，也屬于使用中的固

定資產。未使用的固定資產，是指已完工或已購建的尚未交付使用的

固定資產以及因進行改建、擴建等原因停止使用的固定資產。如企業

購建的尚待安裝的固定資產、經營任務變更停止使用的固定資產等。

不需用的固定資產，是指本企業多余或不適用，需要調配處理的固定

資產。

（三）固定資產按所有權進行分類，可分為自有固定資產和租入固定資

產。自有固定資產是指企業擁有的可供企業自由支配使用的固定資產；

租入固定資產是指企業采用租賃方式從其他單位租入的固定資產。

（四）固定資產按經濟用途和使用情況進行綜合分類，可分為生產經營

用固定資產、非生產經營用固定資產、租出固定資產、不需用固定資

產、未使用固定資產、土地、融資租入固定資產。土地，主要是指已

經估價單獨入賬的土地。因征地而支付的補償費，應計入與土地有關

房屋、建筑物的價值內，不單獨作為土地價值入賬。企業取得的土地

23

使用權不能作為固定資產管理。融資租入固定資產，是指企業采取融

資租賃方式租入的固定資產，在租賃期內，應視同自有固定資產進行

管理。企業會計制度規定，固定資產是按經濟用途和使用情況進行綜

合分類。由于企業的經營性質不同，經營規模有大有小，對于固定資

產的分類可以不同的分類方法，企業可以根據自己的實際情況和經營

管理、會計核算的需要進行必要的分類。

43.P146不同方式取得固定資產的會計核算

外購固定資產：購入不需要安裝的固定資產：借：固定資產借：應交

稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款或其他應付款等

購入需要安裝的固定資產：首先借：在建工程貸：銀行存款其次，

借：在建工程貸：原材料或者應付職工薪酬等最后借：固定資產

貸：在建工程。

自營方式建造固定資產：購買工程物資時，借：工程物資借：應交

稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款［201504會計分錄】領

用工程物資時，借：在建工程貸：工程物資在建工程發生的相關

支出：借：在建工程貸：原材料或者應付職工薪酬等工程完工時

借：固定資產貸：在建工程【201504單選】

出包方式建造固定資產：企業應按合理估計的工程進度和合同規定結

算的進度款，借：在建工程貸：銀行存款、預付賬款等工程完成時,

借：在建工程貸：銀行存款企業將需安裝的設備安裝時，借：在建

工程貸：工程物資企業為建造固定資產發生的待攤性支出，借：在

建工程-待攤支出貸：銀行存款、應付職工薪酬、長期借款等【201504

單選】［201604單選】

投資者投入的固定資產：投資者投入的固定資產成本，應當按照合同

或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允除外。

借：固定資產

貸：實收資本

融資租入固定資產：融資租入固定資產的價值，應當遵循《企業會計

準則第21號-租賃》的相關規定處理。

借：固定資產

未確認融資費用

貸：長期應付款

貸：銀行存款

非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產：非貨幣性資產

交換、債務重組等方式取得的固定資產成本，應當分別遵循《企業會

計準則第7號-非貨幣性資產交換》及《企業會計準則第12號一債務

重組》的相關規定處理。

44.P151出包方式建造固定資產的會計核算

企業以出包方式建造固定資產，其成本由建造該項固定資產達到預定

可使用狀態前所發生的必要支出構成,包括發生的建筑工程支出、安裝

工程支出、以及需分攤計入各固定資產價值的待攤支出。

出包方式建造固定資產：企業應按合理估計的工程進度和合同規定結

算的進度款，借：在建工程貸：銀行存款、預付賬款等工程完成時，

借：在建工程貸：銀行存款企業將需安裝的設備安裝時，借：在建

工程貸：工程物資企業為建造固定資產發生的待攤性支出，借：在

建工程-待攤支出貸：銀行存款、應付職工薪酬、長期借款等

45.P153固定資產折舊的定義及計提折舊的范圍【201504簡答】

【201604簡答】

固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折

舊額進行系統分攤。

固定資產折舊范圍：空間范圍：除已提足折舊但仍繼續使用的固定資

產和按照規定單獨估價作為固定資產入賬的土地外，企業都應計提折

舊。時間范圍：固定資產應當按月計提折舊，當月增加的折舊，當月

不計提折舊，從下月開始計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計

25

提折舊，從下月起開始不計提折舊。已提足折舊不再計提折舊，提前

報廢固定資產，不再補提折舊。［201504單選】【201604單選】

46.P154固定資產4種折舊方法的區別（平均年限法、年數總和法、

雙倍余額遞減法、年數綜合法）?！?01504簡答】

年限平均法是指將固定資產應計提折舊額平均分攤到其預計使用壽命

期內的一種方法。工作量法是根據各會計期間的實際工作量計算每期

應提折舊額的一種方法。雙倍余額遞減法：是指在不考慮固定資產預

計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原價減去累計折舊后的月

和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。

年數總和法是指將固定資產的原價減去預計凈殘值的余額，乘以一個

固定資產尚可使用年限為分子、以預計使用年限的逐年數字之和為分

母的逐年遞減的分數計算每年折舊額的一種方法。

固定資產資本化的后續支出會計處理

資本化的后續支出，是指符合固定資產確認條件且計入固定資產成本

的支出。企業發生的可資本化的后續支出，則應：

借：在建工程

貸：銀行存款、或應付職工薪酬等

待更新改造等工程完成并達到預定可使用狀態時

借：固定資產

貸：在建工程

固定資產費用化的后續支出的會計處理

費用化的后續支出，是指不符合固定資產確認條件且計入當期損益的

支出。企業在固定資產持有期間發生的維護修理費用，通常應確認為

費用化的支出。發生費用化的后續支出：

借：管理費用、制造費用

貸：銀行存款或應付職工薪酬

47.P158影響固定資產折舊的因素

(1)、即固定資產的成本；

⑵、固定資產的原值;

(3)、固定資產減值準備；

(4)、固定資產使用壽命。

固定資產凈值的名詞解釋

固定資產凈值：亦稱折余價值，是固定資產原始價值或重置完全價值

減去累計折舊后的凈值【201504名詞解釋】

固定資產處置的會計處理

企業處置固定資產時，先將固定資產賬面價值轉入固定資產清理：

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

對于發生的清理費用：

借：固定資產清理

貸：銀行存款

對于按照稅法規定應計算繳納的營業稅：

借：固定資產清理

貸：應交稅費-應交營業稅

對于收回出售固定資產的價款、報廢固定資產的材料價值和變價收入

等

借：銀行存款、原材料

貸：固定資產清理

對于按保險合同或相關規定計算的應由保險公司或過失人賠償的損失

27

借：銀行存款、其他應收款

貸：固定資產清理

對于固定資產的凈損益

借：固定資產清理

貸：營業外收入

對于固定資產的凈損失

借：營業外支出

貸：固定資產清理

固定資產盤虧的處理

對于固定資產盤虧造成的損失，企業應當將其計入當期損益。按盤虧

的固定資產的賬面價值

借：待處理財產損益-待處理固定資產損益

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

經批準后處理時，按可回收金的保險賠償或者過失人賠償

借：其他應收款

營業外支出

貸：待處理財產損益-待處理固定資產損益

固定資產減值準備的會計處理

如果估計結果表明某項固定資產的可收回金額低于其賬面價值，則應

按固定資產的賬面價值減記至可收回金額

借：資產減值損失

貸：資產減值準備

固定資產計提的資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。

處置固定資產時，應當注銷原計提的固定資產減值準備。

第八章

48.P163無形資產的概念及特征

無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資

產。無形資產通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許

權，土地使用權等?！?01504簡答】【201604簡答】

無形資產的特征有：不具有實物形態；具有可辨認性；具有非貨幣性;

具有不確定性。

49.P167無形資產的分類

（1）按經濟內容分類，無形資產分為專利權、非專利技術、商標權、

著作權、特許權、土地使用權等。（2）按取得方式不同分類，無形資

產分為：企業自創的無形資產和外購的無形資產。

（3）按經濟壽命期限分類，無形資產可分為：使用壽命有限的無形資

產和使用壽命不確定的無形資產。

無形資產的初始計量

1.外購無形資產

外購無形資產支付款項時

借：無形資產

貸：銀行存款

2.投資者投入的無形資產

借：無形資產

貸：實收資本或股本

貸或借：資本公積

50.P170研究階段和開發階段的區分及會計處理差異

29

（一）研究階段

研究，是指為獲取新的技術和知識等進行的有計劃的調查階段，其主

要特點是不確定性、計劃性和探索性。研究階段是探索性的，是為進

一步的開發活動進行資料及相關方面的準備，已進行的研究活動將來

是否會轉入開發、開發后是否會形成無形資產等均具有較大的不確定

性。在這一階段不會形成階段性成果。

（二）開發階段

開發，是指企業進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應

用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、

產品等。相對于研究階段而言，開發階段應當是已完成研究階段的工

作，在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件。研究

階段的全部費用化計入當期損益（管理費用），開發階段符合資本化條

件的需要資本化，最后結轉至無形資產，不符合的也費用化。在具體

會計處理時，均通過研發支出核算。

企業自行開發無形資產發生的研發支出，滿足資本化條件的：

借:研發支出--資本化支出

貸:銀行存款、原材料、應付職工薪酬等年末結轉

研發項目達到預定用途形成無形資產的，借：無形資產貸：研發支

出-資本化支出

不滿足資本化條件的研發支出，借：研發支出-費用化支出貸：原材

料、銀行存款、應付職工薪酬等會計期末時，借：管理費用貸：研

發支出-費用化支出

51.P174處置無形資產的會計處理

企業讓渡無形資產使用權并收取租金，在滿足收入確認條件的情況下,

應確認相關的收入和費用。

出租無形資產取得租金收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其

他業務收入”等科目；攤銷出租無形資產的成本和發生與轉讓有關的

各種費用支出時，借記“其他業務成本”“營業稅金及附加”等科目，

貸記“累計攤銷”、“應交稅費”等科目

企業出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產的賬面價值的差

額計入當期損益。借：銀行存款借：累計攤銷借：無形資產減值準

備貸：無形資產貸：應交稅費貸（借）：營業外收入（支出）

無形資產報廢，應當將其賬面價值予以轉銷。借：累計攤銷借：無形

資產減值準備借：營業外支出貸：無形資產

企業報廢無形資產時，應當將其賬面價值予以轉銷。

借：累計攤銷

無形資產減值準備

營業外支出

貸：無形資產

無形資產的可HI收金額低于其賬面價值，則應將該無形資產的賬面價

值減記至可回收金額。計提無形資產減值準備時：

借：資產減值損失

貸：無形資產減值準備

第九章

52.P179負債的定義及特征

（一）定義：負債是企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟

利益流出企業的現時義務。

（-）特征1.負債是企業承擔的現時義務;2.負債的清償預期會導致經

濟利益流出企業;3.負債是由過去的交易或事項形成的。

短期借款的核算

企業借入短期借款時

借：銀行存款

貸：短期借款

31

資產負債表日，按計算確定的短期借款利息費用

借：財務費用

貸：銀行存款或應付利息

歸還短期借款時

借：短期借款

貸：銀行存款

應付票據的核算

企業開出、承兌商業匯票時

借：材料采購

貸：應付票據

會計期末核算利息時

借：財務費用

貸:應付票據

票據到期支付票款時

借：應付票據

貸：銀行存款

應付及預收款項的核算

企業購買材料等形成應付賬款時

借：原材料

貸：應付賬款

償還應付賬款時

借：應付賬款

貸：銀行存款

對于因債權單位撤銷或債務重組等原因無法支付或無需支付的款項

借：應付賬款

貸：營業外收入

企業收到購貨方預付款項時

借：銀行存款

貸：預收賬款

待發出商品或提供勞務并符合收入確認條件時

借：預收賬款

貸：主營業務收入

53.P185應付職工薪酬的核算，應交稅費的核算，應交消費稅的核算

貨幣性職工薪酬的發放

⑴支付工資、獎金、津貼和補貼

借：應付職工薪酬一工資

貸：銀行存款、庫存現金

⑵企業從應付職工薪酬扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得

稅等）

借：應付職工薪酬（關鍵點）

貸：其他應收款（代墊的家屬醫藥費）

應交稅費一應交個人所得稅

企業為職工代墊醫藥費時

借：其他應收款

貸：銀行存款或庫存現金

實際繳納個人所得稅時

借：應交稅費一應交個人所得稅

貸：銀行存款、支付職工福利費、支付工會經費、職工教育經費

和繳納社會保險費、住房公積金

借：應付職工薪酬一工會經費（或職工教育經費、社會保險費、住房公

積金）