解析稅務師考試經典試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅的征收管理，說法錯誤的是：

A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制

B.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票

C.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，可以不開具增值稅專用發票

D.納稅人進口貨物，應當向海關申報繳納增值稅

2.企業銷售自產的貨物，下列情況可以免征增值稅的是：

A.銷售給農業生產者用于農業生產

B.銷售給個體工商戶用于個人消費

C.銷售給其他企業用于生產

D.銷售給機關、團體、部隊、學校用于非生產性建設

3.納稅人發生下列行為，應繳納增值稅的是：

A.銷售自產的貨物

B.進口貨物

C.出口貨物

D.上述均不繳納

4.增值稅一般納稅人的進項稅額不得抵扣的情形有：

A.用于非增值稅應稅項目的購進貨物或者應稅勞務

B.用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅勞務

C.用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務

D.上述均不得抵扣

5.下列關于企業所得稅的計稅依據，說法錯誤的是：

A.企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額

B.企業取得免稅收入，不計入收入總額

C.企業取得的不征稅收入，不計入收入總額

D.企業取得的免稅收入，計入收入總額

6.企業發生的下列支出，可以在計算應納稅所得額時扣除的是：

A.購買固定資產的支出

B.用于廣告宣傳的費用

C.用于職工福利的費用

D.用于個人消費的支出

7.下列關于個人所得稅的稅率，說法錯誤的是：

A.工資、薪金所得，適用超額累進稅率

B.勞務報酬所得，適用比例稅率

C.稅法規定的其他所得，適用比例稅率

D.個人所得稅的稅率分為七個檔次

8.個人取得下列收入，應繳納個人所得稅的是：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.上述均應繳納

9.下列關于土地增值稅的計稅依據，說法錯誤的是：

A.土地增值稅的計稅依據為納稅人轉讓房地產所取得的增值額

B.增值額是指納稅人轉讓房地產所取得的收入減除稅法規定的扣除項目金額后的余額

C.納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入

D.稅法規定的扣除項目金額，包括土地成本、開發成本、銷售費用、財務費用和稅金

10.下列關于房產稅的計稅依據，說法錯誤的是：

A.房產稅的計稅依據為房產原值

B.房產原值是指納稅人購置房產時所支付的全部費用

C.房產原值包括購置房產時的價款、購置稅費、裝修費用等

D.房產原值是指納稅人購置房產時支付的全部費用扣除購置稅費后的余額

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.納稅人銷售下列貨物，應繳納增值稅的有：

A.銷售自產的貨物

B.銷售進口貨物

C.銷售免稅貨物

D.銷售出口貨物

2.企業發生的下列支出，可以在計算應納稅所得額時扣除的有：

A.購買固定資產的支出

B.用于廣告宣傳的費用

C.用于職工福利的費用

D.用于個人消費的支出

3.個人取得下列收入，應繳納個人所得稅的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.財產轉讓所得

4.下列關于土地增值稅的稅率，說法正確的有：

A.土地增值稅實行四級超額累進稅率

B.納稅人轉讓房地產的增值額未超過扣除項目金額50%的，免征土地增值稅

C.納稅人轉讓房地產的增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的，減半征收土地增值稅

D.納稅人轉讓房地產的增值額超過扣除項目金額100%的，全額征收土地增值稅

5.下列關于房產稅的稅率，說法正確的有：

A.房產稅實行從價計稅和從租計稅兩種方式

B.從價計稅的房產稅稅率為1.2%

C.從租計稅的房產稅稅率為12%

D.房產稅的計稅依據為房產原值或租金收入

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發票的作用和開具要求。

答案：

增值稅專用發票是增值稅管理的重要組成部分，其主要作用包括：

（1）作為納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的憑證；

（2）作為購買方抵扣進項稅額的依據；

（3）作為反映增值稅征收情況的資料。

開具增值稅專用發票的要求如下：

（1）增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；

（2）納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票；

（3）納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，可以不開具增值稅專用發票的情形包括：小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務；銷售免稅貨物；銷售出口貨物等。

2.題目：列舉企業所得稅的應稅所得項目，并簡要說明其計稅方法。

答案：

企業所得稅的應稅所得項目包括：

（1）銷售貨物收入；

（2）提供勞務收入；

（3）轉讓財產收入；

（4）股息、紅利等權益性投資收益；

（5）利息收入；

（6）租金收入；

（7）特許權使用費收入；

（8）接受捐贈收入；

（9）其他收入。

企業所得稅的計稅方法為：

（1）企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額；

（2）應納稅所得額乘以適用稅率，減除速算扣除數，得出應納稅額。

3.題目：簡述個人所得稅的納稅人和稅率。

答案：

個人所得稅的納稅人包括：

（1）在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人；

（2）在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在中國境內居住不滿一年的個人。

個人所得稅的稅率分為以下幾種：

（1）工資、薪金所得，適用超額累進稅率，分為7個檔次；

（2）勞務報酬所得，適用比例稅率；

（3）稿酬所得，適用比例稅率，并減征30%；

（4）特許權使用費所得，適用比例稅率；

（5）財產租賃所得，適用比例稅率；

（6）財產轉讓所得，適用比例稅率；

（7）利息、股息、紅利所得，適用比例稅率；

（8）偶然所得，適用比例稅率。

五、論述題

題目：論述稅收政策在宏觀調控中的作用及其實施過程中可能面臨的問題。

答案：

稅收政策在宏觀調控中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.調節經濟總量：通過調整稅收收入，可以影響社會總需求，進而達到調控經濟總量的目的。在經濟過熱時，提高稅率可以減少企業和個人的可支配收入，抑制消費和投資，從而抑制通貨膨脹；在經濟蕭條時，降低稅率可以刺激消費和投資，促進經濟增長。

2.調節經濟結構：稅收政策可以通過對特定行業、產業或產品的稅收優惠或懲罰，引導資源向國家需要發展的領域流動，優化經濟結構，促進產業升級。

3.調節收入分配：稅收政策通過累進稅率和稅收優惠等手段，可以實現收入的再分配，縮小貧富差距，提高社會公平性。

4.促進環境保護：通過征收環境保護稅或對污染企業征稅，可以激勵企業減少污染物排放，保護環境。

然而，稅收政策在實施過程中可能面臨以下問題：

1.稅收政策滯后性：稅收政策的制定和調整需要一定的時間，可能無法及時響應經濟形勢的變化，導致調控效果不佳。

2.稅收征管難度：稅收政策的有效實施依賴于嚴格的征管措施，但在實際操作中，可能存在征管漏洞，導致稅收流失。

3.稅收公平性問題：稅收政策在調節收入分配時，可能會出現對某些群體不公平的情況，如稅收優惠可能更多地偏向于高收入者。

4.稅收負擔問題：稅收政策在調控經濟的同時，也可能增加企業和個人的稅收負擔，影響其生產和消費決策。

5.稅收政策與其他政策的協調：稅收政策需要與財政政策、貨幣政策等其他宏觀經濟政策相互協調，以形成合力，否則可能產生政策沖突。

因此，在制定和實施稅收政策時，需要充分考慮上述問題，不斷優化稅收政策體系，提高稅收政策的科學性和有效性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅專用發票的印制由國務院稅務主管部門指定企業進行，符合選項D的描述。其他選項描述正確，但與題目要求“說法錯誤”不符。

2.A

解析思路：根據增值稅法規定，銷售給農業生產者用于農業生產自產的貨物可以免征增值稅，符合選項A的描述。其他選項不符合免征增值稅的條件。

3.B

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，因此選項B正確。選項A和C屬于增值稅征收范圍，但不是所有情況都應繳納增值稅，選項D錯誤。

4.C

解析思路：根據增值稅法規定，用于非增值稅應稅項目的購進貨物或者應稅勞務、用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅勞務、用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得抵扣，符合選項C的描述。

5.B

解析思路：企業所得稅的計稅依據為收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，因此選項B描述錯誤。

6.B

解析思路：企業所得稅法規定，企業發生的合理廣告宣傳費用可以在計算應納稅所得額時扣除，符合選項B的描述。其他選項不屬于允許扣除的范圍。

7.D

解析思路：個人所得稅的稅率分為七個檔次，包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得、財產轉讓所得和利息、股息、紅利所得，因此選項D描述正確。

8.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產轉讓所得等，因此選項ABCD均正確。

9.B

解析思路：土地增值稅的計稅依據為納稅人轉讓房地產所取得的增值額，即轉讓收入減去扣除項目金額后的余額，因此選項B描述錯誤。

10.D

解析思路：房產稅的計稅依據為房產原值或租金收入，但房產原值是指納稅人購置房產時所支付的全部費用扣除購置稅費后的余額，因此選項D描述正確。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.AB

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，因此選項A和B正確。銷售免稅貨物和出口貨物不屬于增值稅征收范圍。

2.ABC

解析思路：企業所得稅法規定，企業發生的合理廣告宣傳費用、用于職工福利的費用以及購買固定資產的支出（在符合條件的情況下）可以在計算應納稅所得額時扣除，因此選項ABC正確。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所