關注細節的稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的認定標準？

A.從事貨物銷售

B.從事勞務服務

C.年應稅銷售額超過500萬元

D.納稅人認定時，主管稅務機關已認定為一般納稅人

2.企業購進貨物，取得增值稅專用發票，以下說法錯誤的是：

A.應將該發票作為進項稅額抵扣憑證

B.應當將發票的復印件附在賬簿后

C.應當在增值稅申報表中體現

D.可以將該發票用于企業所得稅的稅前扣除

3.個人出租房屋取得收入，應繳納哪種稅？

A.增值稅

B.消費稅

C.土地增值稅

D.個人所得稅

4.企業購買固定資產，下列哪種支出可以在計算應納稅所得額時扣除？

A.購買時的進項稅額

B.購買時的增值稅額

C.按固定資產折舊方法計算的折舊額

D.購買時的企業所得稅額

5.企業銷售貨物，發生退貨，以下哪種情況下，增值稅進項稅額應予以轉出？

A.退貨發生在銷售貨物前

B.退貨發生在銷售貨物后

C.退貨發生在開具發票后

D.退貨發生在收到貨款后

6.納稅人因特殊情況需要延期繳納稅款的，應在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務機關提出書面申請，以下說法正確的是：

A.延期期限最長不超過1個月

B.延期期限最長不超過3個月

C.延期期限最長不超過6個月

D.延期期限最長不超過1年

7.以下哪種情況不屬于增值稅應稅行為？

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.轉讓無形資產

D.出租房屋

8.納稅人取得的下列收入，免征增值稅的是：

A.銷售農產品

B.提供應稅勞務

C.轉讓無形資產

D.出租房屋

9.企業轉讓自用房產，以下哪種情況下，不繳納土地增值稅？

A.轉讓自用房產后，繼續使用

B.轉讓自用房產后，改為出租

C.轉讓自用房產后，不再使用

D.轉讓自用房產后，改為其他用途

10.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，以下哪種支出不得扣除？

A.財產損失

B.財產保險費

C.財產租賃費

D.財產折舊費

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅一般納稅人的認定標準？

A.從事貨物銷售

B.從事勞務服務

C.年應稅銷售額超過500萬元

D.納稅人認定時，主管稅務機關已認定為一般納稅人

2.企業購進固定資產，以下哪些支出可以在計算應納稅所得額時扣除？

A.購買時的進項稅額

B.購買時的增值稅額

C.按固定資產折舊方法計算的折舊額

D.購買時的企業所得稅額

3.個人出租房屋取得收入，應繳納哪些稅？

A.增值稅

B.消費稅

C.土地增值稅

D.個人所得稅

4.納稅人因特殊情況需要延期繳納稅款的，以下哪些說法正確？

A.延期期限最長不超過1個月

B.延期期限最長不超過3個月

C.延期期限最長不超過6個月

D.延期期限最長不超過1年

5.企業銷售貨物，以下哪些情況下，增值稅進項稅額應予以轉出？

A.退貨發生在銷售貨物前

B.退貨發生在銷售貨物后

C.退貨發生在開具發票后

D.退貨發生在收到貨款后

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.納稅人取得增值稅專用發票后，可以在企業所得稅稅前扣除。（）

2.企業轉讓自用房產后，不再使用，可以免征土地增值稅。（）

3.企業購進固定資產，按固定資產折舊方法計算的折舊額可以在計算應納稅所得額時扣除。（）

4.納稅人因特殊情況需要延期繳納稅款的，可以延期6個月。（）

5.個人出租房屋取得收入，免征增值稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理上的主要區別。

答案：增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理上的主要區別包括：

（1）增值稅稅率不同：一般納稅人適用的增值稅稅率為17%或13%，而小規模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%。

（2）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以憑增值稅專用發票等合法憑證抵扣進項稅額，而小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

（3）納稅申報期限不同：一般納稅人每月15日前申報納稅，而小規模納稅人每月1日前申報納稅。

（4）會計核算要求不同：一般納稅人要求按照會計制度進行會計核算，而小規模納稅人可以采用簡易會計核算方法。

（5）發票管理不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票，而小規模納稅人不得自行開具增值稅專用發票。

2.題目：解釋企業所得稅中“成本費用”的概念，并列舉幾種常見的成本費用項目。

答案：企業所得稅中的“成本費用”是指企業在生產經營活動中發生的、與取得收入直接相關的支出。這些支出應當計入當期損益，不得提前或延后計入。常見的成本費用項目包括：

（1）直接材料成本：指直接用于生產產品或提供服務的原材料、輔助材料等。

（2）直接人工成本：指直接從事生產或提供服務的員工的工資、福利等。

（3）制造費用：指在生產過程中發生的、不屬于直接材料成本和直接人工成本的各項費用，如折舊費、修理費等。

（4）銷售費用：指企業在銷售產品或提供服務過程中發生的各項費用，如廣告費、業務招待費等。

（5）管理費用：指企業為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用，如辦公費、差旅費等。

（6）財務費用：指企業在籌集資金過程中發生的利息費用、匯兌損失等。

3.題目：闡述個人所得稅中“專項附加扣除”的概念，并舉例說明常見的專項附加扣除項目。

答案：個人所得稅中的“專項附加扣除”是指個人所得稅法規定的，允許納稅人在計算應納稅所得額時，在基本減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除的基礎上，再扣除一定金額的費用。常見的專項附加扣除項目包括：

（1）子女教育支出：每個子女每月1000元，每年12000元。

（2）繼續教育支出：每年4800元，每年最高4800元。

（3）大病醫療支出：在一個納稅年度內，個人負擔超過15000元的部分，在80000元限額內據實扣除。

（4）住房貸款利息支出：每月1000元，每年12000元。

（5）住房租金支出：每月1000元，每年12000元。

（6）贍養老人支出：每月2000元，每年24000元。

五、論述題

題目：論述稅務籌劃在企業發展中的重要性及其實施策略。

答案：稅務籌劃在企業發展中的重要性主要體現在以下幾個方面：

1.優化企業稅負結構：稅務籌劃可以幫助企業合理利用稅收優惠政策，降低稅負，提高企業的經濟效益。

2.預防稅收風險：通過專業的稅務籌劃，企業可以提前識別和規避潛在的稅收風險，確保企業的稅務合規。

3.提高財務管理水平：稅務籌劃有助于企業建立健全的財務管理體系，提高財務管理水平。

4.促進企業持續發展：合理的稅務籌劃有助于企業實現可持續發展，為企業的長期戰略目標提供支持。

實施稅務籌劃的策略包括：

1.加強稅收政策學習：企業應關注最新的稅收政策，了解政策變化，以便在籌劃時充分利用政策紅利。

2.建立專業團隊：企業可以設立專門的稅務籌劃團隊，負責稅收籌劃工作，確保籌劃的針對性和專業性。

3.完善內部控制：通過建立健全的內部控制制度，確保稅收籌劃工作的合規性和有效性。

4.案例分析與借鑒：通過研究國內外成功案例，學習借鑒優秀的稅務籌劃經驗，提升企業的籌劃能力。

5.強化跨部門協作：稅務籌劃涉及多個部門，企業應加強部門間的溝通與協作，形成合力。

6.重視稅務籌劃的持續改進：稅務籌劃不是一勞永逸的工作，企業應根據市場環境和政策變化，持續改進籌劃策略。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅一般納稅人的認定標準包括從事貨物銷售、從事勞務服務、年應稅銷售額超過500萬元等。選項D符合一般納稅人的認定標準。

2.B

解析思路：企業購進貨物取得增值稅專用發票后，應當將發票的原件作為進項稅額抵扣憑證，不得使用復印件。選項B錯誤。

3.D

解析思路：個人出租房屋取得收入屬于財產租賃所得，應繳納個人所得稅。

4.C

解析思路：企業購買固定資產，按照固定資產折舊方法計算的折舊額可以在計算應納稅所得額時扣除。

5.B

解析思路：增值稅進項稅額轉出通常發生在銷售貨物后，因為此時退貨會導致原進項稅額無法抵扣。

6.B

解析思路：納稅人因特殊情況需要延期繳納稅款的，應在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務機關提出書面申請，延期期限最長不超過3個月。

7.D

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供應稅勞務、轉讓無形資產等，出租房屋不屬于增值稅應稅行為。

8.A

解析思路：銷售農產品屬于增值稅免稅項目，其他選項均為應稅項目。

9.C

解析思路：企業轉讓自用房產后，不再使用，可以免征土地增值稅。

10.D

解析思路：企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，財產損失可以在稅前扣除，而財產折舊費、財產保險費、財產租賃費均屬于成本費用，也可以在稅前扣除。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人的認定標準包括從事貨物銷售、從事勞務服務、年應稅銷售額超過500萬元等。

2.ABCD

解析思路：企業購買固定資產，購買時的進項稅額、增值稅額、折舊額和企業所得稅額均可以在計算應納稅所得額時扣除。

3.ABCD

解析思路：個人出租房屋取得收入，應繳納增值稅、消費稅、土地增值稅和個人所得稅。

4.ABCD

解析思路：納稅人因特殊情況需要延期繳納稅款的，可以延期1個月至1年不等。

5.ABCD

解析思路：增值稅進項稅額轉出通常發生在銷售貨物后，包括退貨發生在銷售貨物前、后，開具發票后，收到貨款后。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：納稅人取得增值稅專用發票后，應當將發票的原件作為進項稅額抵扣憑證，不得用于企業所得稅的稅前