注會備考計劃中的重要步驟試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的說法，錯誤的是：

A.獨立性原則

B.客觀性原則

C.公正性原則

D.保密性原則

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的獲取方式，不屬于注冊會計師職責(zé)范圍內(nèi)的是：

A.獲取被審計單位的財務(wù)報表

B.與被審計單位管理層進行訪談

C.獲取第三方提供的證據(jù)

D.直接對被審計單位的資產(chǎn)進行盤點

3.下列關(guān)于審計報告的要素，不屬于必要要素的是：

A.審計意見

B.審計范圍

C.審計程序

D.審計結(jié)論

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，錯誤的是：

A.內(nèi)部控制是組織為達到特定目標(biāo)而采取的一系列措施

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是防止和發(fā)現(xiàn)錯誤

C.內(nèi)部控制是注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)

D.內(nèi)部控制的有效性不影響注冊會計師的審計意見

5.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險的說法，錯誤的是：

A.職業(yè)責(zé)任保險是注冊會計師職業(yè)風(fēng)險的一種保障

B.職業(yè)責(zé)任保險的保險責(zé)任范圍包括因過失造成的損失

C.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中無需購買職業(yè)責(zé)任保險

D.職業(yè)責(zé)任保險的保險費由注冊會計師支付

6.下列關(guān)于審計報告的日期，錯誤的是：

A.審計報告日期應(yīng)與審計工作完成日期一致

B.審計報告日期應(yīng)與被審計單位財務(wù)報表截止日期一致

C.審計報告日期應(yīng)與審計意見日期一致

D.審計報告日期應(yīng)與審計師簽字日期一致

7.下列關(guān)于審計證據(jù)的可靠性，下列說法錯誤的是：

A.內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)更可靠

B.確鑿的證據(jù)比間接證據(jù)更可靠

C.審計證據(jù)的可靠性受證據(jù)來源的影響

D.審計證據(jù)的可靠性受證據(jù)形式的影響

8.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，錯誤的是：

A.審計風(fēng)險是注冊會計師在審計過程中面臨的風(fēng)險

B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計風(fēng)險是注冊會計師審計工作的核心

D.審計風(fēng)險與審計意見無關(guān)

9.下列關(guān)于審計程序的說法，錯誤的是：

A.審計程序是注冊會計師為獲取審計證據(jù)而采取的一系列措施

B.審計程序包括風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和完成審計工作程序

C.審計程序是注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)

D.審計程序與審計證據(jù)無關(guān)

10.下列關(guān)于審計意見的說法，錯誤的是：

A.審計意見是注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表的意見

B.審計意見包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計意見是注冊會計師審計工作的核心

D.審計意見與審計風(fēng)險無關(guān)

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)遵循以下哪些原則：

A.獨立性原則

B.客觀性原則

C.公正性原則

D.保密性原則

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的獲取方式，屬于注冊會計師職責(zé)范圍內(nèi)的是：

A.獲取被審計單位的財務(wù)報表

B.與被審計單位管理層進行訪談

C.獲取第三方提供的證據(jù)

D.直接對被審計單位的資產(chǎn)進行盤點

3.下列關(guān)于審計報告的要素，屬于必要要素的是：

A.審計意見

B.審計范圍

C.審計程序

D.審計結(jié)論

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為達到特定目標(biāo)而采取的一系列措施

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是防止和發(fā)現(xiàn)錯誤

C.內(nèi)部控制是注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)

D.內(nèi)部控制的有效性不影響注冊會計師的審計意見

5.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險的說法，正確的是：

A.職業(yè)責(zé)任保險是注冊會計師職業(yè)風(fēng)險的一種保障

B.職業(yè)責(zé)任保險的保險責(zé)任范圍包括因過失造成的損失

C.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中無需購買職業(yè)責(zé)任保險

D.職業(yè)責(zé)任保險的保險費由注冊會計師支付

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)始終保持獨立性。（）

2.審計證據(jù)的可靠性不受證據(jù)來源的影響。（）

3.審計風(fēng)險與審計意見無關(guān)。（）

4.內(nèi)部控制的有效性不影響注冊會計師的審計意見。（）

5.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中無需購買職業(yè)責(zé)任保險。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述注冊會計師在審計過程中如何評估被審計單位的財務(wù)報表風(fēng)險。

答案：

注冊會計師在審計過程中評估被審計單位的財務(wù)報表風(fēng)險，通常包括以下步驟：

（1）了解被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境，包括行業(yè)特點、經(jīng)濟環(huán)境、法律法規(guī)等；

（2）識別和評估被審計單位的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險；

（3）根據(jù)評估的風(fēng)險水平，確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；

（4）執(zhí)行風(fēng)險評估程序，以獲取關(guān)于錯報風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

（5）根據(jù)獲取的審計證據(jù)，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，并確定是否需要修改審計意見。

2.簡述內(nèi)部控制審計的三個主要目標(biāo)。

答案：

內(nèi)部控制審計的三個主要目標(biāo)包括：

（1）評估內(nèi)部控制的設(shè)計和實施情況；

（2）確定內(nèi)部控制是否能夠有效地預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)報表重大錯報；

（3）根據(jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果，為注冊會計師提供依據(jù)，以確定是否需要執(zhí)行進一步審計程序。

3.簡述審計報告中的“重大不確定性”段落的撰寫要求。

答案：

審計報告中的“重大不確定性”段落應(yīng)滿足以下撰寫要求：

（1）明確說明存在重大不確定性的事項；

（2）說明該事項對財務(wù)報表的影響；

（3）提供管理層對不確定性事項的評估；

（4）說明注冊會計師對不確定性事項的考慮，包括是否需要實施額外審計程序；

（5）說明注冊會計師對財務(wù)報表的影響是否可能導(dǎo)致審計意見的變化。

五、論述題

題目：探討注冊會計師在應(yīng)對財務(wù)報表舞弊時，應(yīng)如何運用專業(yè)判斷和職業(yè)懷疑態(tài)度。

答案：

注冊會計師在應(yīng)對財務(wù)報表舞弊時，必須運用專業(yè)判斷和職業(yè)懷疑態(tài)度，以下是一些關(guān)鍵點：

1.增強職業(yè)懷疑態(tài)度：

注冊會計師應(yīng)始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，對異?；虿缓侠淼呢攧?wù)報表數(shù)據(jù)保持警覺。這包括對管理層提供的解釋和理由進行質(zhì)疑，并對看似合理的交易進行深入分析。

2.審慎風(fēng)險評估：

在審計過程中，注冊會計師需要評估舞弊的風(fēng)險，包括舞弊的可能性、舞弊的動機和機會。這要求會計師具備對舞弊模式和動機的理解，以及識別舞弊跡象的能力。

3.深入調(diào)查和分析：

當(dāng)注冊會計師懷疑存在舞弊時，應(yīng)進行深入的調(diào)查和分析。這可能包括對相關(guān)財務(wù)記錄的詳細審查、與內(nèi)部和外部人員進行訪談、分析財務(wù)趨勢和比照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。

4.運用專業(yè)判斷：

注冊會計師在處理舞弊嫌疑時，需要運用專業(yè)判斷來確定進一步的審計程序。這可能包括實施更加嚴(yán)格的審計程序，如重新計算、追加的實質(zhì)性程序或?qū)?nèi)部控制進行更徹底的測試。

5.與管理層溝通：

當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能的舞弊跡象時，注冊會計師應(yīng)與被審計單位的管理層進行溝通，了解相關(guān)情況。這種溝通應(yīng)謹(jǐn)慎進行，確保保護注冊會計師的獨立性，同時也要考慮到保密性原則。

6.適當(dāng)?shù)膱蟾妫?/p>

如果注冊會計師確信存在舞弊，應(yīng)根據(jù)情況采取適當(dāng)?shù)膱蟾娲胧?。這可能包括與被審計單位的審計委員會或董事會溝通，或在審計報告中披露相關(guān)信息。

7.跟進和后續(xù)行動：

在報告舞弊后，注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位是否采取了適當(dāng)?shù)拇胧﹣響?yīng)對舞弊，并評估這些措施的有效性。如果需要，注冊會計師可能需要采取進一步的行動，包括與監(jiān)管機構(gòu)合作。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：獨立性原則、客觀性原則和保密性原則都是注冊會計師職業(yè)道德的基本原則，但公正性原則并不是，因此選D。

2.A

解析思路：獲取被審計單位的財務(wù)報表是注冊會計師的職責(zé)，而與管理層進行訪談、獲取第三方提供的證據(jù)以及直接對資產(chǎn)進行盤點都屬于審計程序，不屬于獲取證據(jù)的方式，因此選A。

3.C

解析思路：審計意見是審計報告的核心要素，審計范圍、審計程序和審計結(jié)論都是審計意見的支持性內(nèi)容，因此選C。

4.D

解析思路：內(nèi)部控制是組織為達到特定目標(biāo)而采取的一系列措施，其目標(biāo)是防止和發(fā)現(xiàn)錯誤，是注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)，因此選D。

5.C

解析思路：職業(yè)責(zé)任保險是注冊會計師職業(yè)風(fēng)險的一種保障，其保險責(zé)任范圍包括因過失造成的損失，注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中需要購買職業(yè)責(zé)任保險，因此選C。

6.B

解析思路：審計報告日期應(yīng)與被審計單位財務(wù)報表截止日期一致，而不是審計工作完成日期、審計意見日期或?qū)徲嫀熀炞秩掌冢虼诉xB。

7.A

解析思路：內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)來源的可靠性，而不是證據(jù)本身，因此選A。

8.D

解析思路：審計風(fēng)險與審計意見直接相關(guān)，審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，因此選D。

9.D

解析思路：審計程序包括風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和完成審計工作程序，與審計證據(jù)的獲取密切相關(guān)，因此選D。

10.D

解析思路：審計意見與審計風(fēng)險密切相關(guān)，審計意見是基于對審計風(fēng)險的評估而得出的，因此選D。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：獨立性原則、客觀性原則、公正性原則和保密性原則都是注冊會計師職業(yè)道德的基本原則，因此選ABCD。

2.ABCD

解析思路：獲取被審計單位的財務(wù)報表、與管理層進行訪談、獲取第三方提供的證據(jù)以及直接對資產(chǎn)進行盤點都是注冊會計師獲取審計證據(jù)的方式，因此選ABCD。

3.ABCD

解析思路：審計意見、審計范圍、審計程序和審計結(jié)論都是審計報告的必要要素，因此選ABCD。

4.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制是組織為達到特定目標(biāo)而采取的一系列措施，其目標(biāo)是防止和發(fā)現(xiàn)錯誤，是注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的有效性會影響注冊會計師的審計意見，因此選ABCD。

5.ABD

解析思路：職業(yè)責(zé)任保險是注冊會計師職業(yè)風(fēng)險的一種保障，其保險責(zé)任范圍包括因過失造成的損失，注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中需要購買職業(yè)責(zé)任保險，因此選ABD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)始終保持獨立性，以保持審計意見