發票和收據使用管理制度

簽發：

二○一○年一月

實施

第一章目的和依據為了規范云南江川天湖化工有限公司（以下簡稱“公司”）稅務發票的管理，根據《會計法》、《發票管理辦法》、《增值稅專用發票使用規定》、《公司財務管理制度》及國家有關規定，結合公司實際，制定本制度。第二章

適用范圍本制度適用于云南江川天湖化工有限公司。第三章

職責3.1

財務部負責公司發票的領購、繳銷和管理。3.2

各部門按照稅務機關和財務部的要求使用發票。第四章

發票、收據的購買、印制、領取與繳銷4.1

公司使用的發票，包括增值稅專用發票、普通發票，專用收款發票，完稅證等財政、稅務機關監制票證，必須嚴格按規定辦理申領手續，建立登記領用制度。4.2

發票使用后，存根聯應全部連號，由財務部核銷并存查。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年，保存期滿，由財務部報經主管稅務機關查驗后銷毀。4.6

發票由財務部專人負責管理，并作好臺賬記錄。第五章

發票、收據的開具、使用和保管5.1

填開發票必須在發生經濟業務確認營業收入和收款業務時開具發票。出具發票方不得按付款方的要求變更品名和金額。5.2

開具普通發票后，如當月發生銷貨退回，必須收回原發票并注明“作廢”字樣后，重新開具；否則，應按規定開具紅字發票進行處理。5.3

開具增值稅專用發票后，如發生銷貨退回需要開紅字發票時，必須取得購貨方所在地稅務機關出具的“進貨退出證明書”，才能開具紅字發票并重新開具增值稅專用發票，否則，財務部不予辦理。5.4

開具發票應當按照發票規定的要素，填寫齊全，全部聯次一次性如實復寫，并加蓋單位財務專用章或發票專用章；不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證。5.5

發票不得轉借、轉讓、代開，不得拆本使用。不得自行擴大專用發票使用范圍，禁止買賣公司領購的發票。5.6

發票限于在公司范圍內開具，不得帶到外地填開。5.7

公司不得虛開任何發票。5.8

財務部設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。5.9

發票應當妥善保管，不得丟失。若發票丟失，須及時報告公司財務部負責人和財務總監，并由財務部向主管稅務機關報告，按規定辦理遺失后續工作。第六章

增值稅專用發票的使用和開具范圍6.1

增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）只限于增值稅的一般納稅人領購使用。6.2

下列情況必須向購買方開具增值稅專用發票：6.2.1

一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內）。6.2.2

應稅勞務（指有償提供加工、修理修配勞務）。6.2.3

根據增值稅實施細則規定，應當征收增值稅的非應稅勞務。6.3

下列情況不得開具專用發票：6.3.1

向消費者銷售應稅項目。6.3.2

銷售免稅項目。6.3.3

銷售報關出口的貨物，在境外銷售應稅勞務。6.3.4

將貨物用于非應稅項目。6.3.5

將貨物用于集體福利或個人消費。6.3.6

將貨物無償贈送他人。6.3.7

提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外），轉讓無形資產或銷售不動產。6.3.8

向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發票。6.3.9

公司銷售使用過的機器設備、汽車等大型機械、電子設備不開具專用發票。6.4

專用發票開具要求6.4.1

字跡清楚。6.4.2

不得涂改。如填寫有誤，應另開具專用發票，并在誤填的專用發票上注明“誤填作廢”四字。6.4.3

項目填寫齊全。6.4.4

票物相符，票面金額與實際收取的金額相符。6.4.5

各項目內容正確無誤。6.4.6

全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。6.4.7

發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。6.4.8

按照發票開具時限的有關規定開具專用發票。6.4.9

不得開具偽造的專用發票。6.4.10

不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符合的專用發票。6.5

專用發票實行專人保管。專用發票的購買由辦稅人員負責，開票人負責專用發票的領用、妥善保管，并存于財務部保險柜內。第七章

發票的檢查財務部應按月或按季對所管票證的使用情況、票證保管的安全措施進行檢查，發現問題及時糾正。第八章

發票管理的特別規定8.1

增值稅專用發票管理：8.1.1

增值稅專用發票的管理視同現金管理，增值稅專用發票必須在每日下班時密封送存保險柜中妥善保管。8.1.2

增值稅專用發票一律不得領出公司財務部使用，必須由公司財務部專管人員填開。8.1.3

因購貨等取得的增值稅專用發票，經辦人必須自發票開具之日起30日內到財務部辦理認證手續。如遇節假日，需提前辦理。8.2

普通發票管理：8.2.1

嚴格控制公司普通發票的數量，原則上不得超過1本或50份，一般采取還舊購新方式。8.2.2

會計負責領用發票的安全完整和正確使用，使用完畢后發票存根及廢票須進行保存，未領用或未使用的普通發票必須存放于公司保險柜中。8.3

公司發票在使用前不得加蓋印章。第九章

檢查與考核9.1

未按本制度規定管理公司發票，造成發票遺失的，一次考核500元，涉及違法的，移交相關部門處理。9.2

未按本制度規定和國家相關規定使用開具發票的，一次考核200元，涉及違法的，移交相關部門處理。9.3

業務經辦部門或人員強行要求會計人員開具不符合國家相關規定和本制度規定的發票，會計人員應及時報告財務部負責人進行制止，并給予業務經辦部門或人員一次考核500元，涉及違法的，移交相關部門處理。9.4

對本制度未涉及到的情況，提交考核委員會處理。第十章

附