事業(yè)單位內(nèi)部審計制度?一、總則（一）目的為了加強事業(yè)單位內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計工作，保障事業(yè)單位資金、資產(chǎn)安全，提高資金使用效益，促進事業(yè)單位健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合本單位實際情況，制定本制度。

（二）適用范圍本制度適用于本事業(yè)單位及其所屬各部門、各分支機構(gòu)。

（三）基本原則1.獨立性原則：內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應獨立于被審計部門和業(yè)務活動，保持客觀公正的立場，獨立行使審計職權(quán)，不受其他部門、個人的干涉。2.客觀性原則：內(nèi)部審計人員應基于客觀事實，以充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)為依據(jù)，對審計事項進行評價和判斷，確保審計結(jié)論真實、可靠。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計機構(gòu)依法開展的審計工作，其審計決定和建議具有一定的權(quán)威性，被審計部門和相關(guān)人員應予以配合和執(zhí)行。4.效益性原則：內(nèi)部審計工作應注重提高資金使用效益和管理效率，促進事業(yè)單位資源的合理配置和有效利用。

二、內(nèi)部審計機構(gòu)和人員（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設置本事業(yè)單位設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計機構(gòu)在單位主要負責人的直接領(lǐng)導下開展工作，向其負責并報告工作。

（二）內(nèi)部審計人員配備內(nèi)部審計人員應具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，包括審計、財務、經(jīng)濟、法律、計算機等方面的專業(yè)人才。內(nèi)部審計人員應定期參加培訓和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

（三）內(nèi)部審計人員職責1.編制內(nèi)部審計工作計劃，制定審計方案，組織實施內(nèi)部審計工作。2.對本單位及所屬部門的財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審計監(jiān)督，檢查財務報表、賬簿、憑證等資料的真實性、合法性和完整性。3.審查預算執(zhí)行情況和決算，評價預算編制的科學性、合理性以及預算執(zhí)行的有效性。4.對本單位及所屬部門的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)進行審計，核實資產(chǎn)的真實性、完整性，檢查資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況。5.開展內(nèi)部控制審計，評估內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，提出改進建議，促進內(nèi)部控制制度的完善。6.對本單位及所屬部門的重大經(jīng)濟決策、重要項目建設、大額資金使用等進行專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，提供決策依據(jù)和審計意見。7.對本單位及所屬部門的經(jīng)濟活動和管理活動進行績效審計，評價其經(jīng)濟性、效率性和效果性，提出優(yōu)化建議，提高管理水平和效益。8.受理對本單位及所屬部門違反財經(jīng)紀律、內(nèi)部控制制度等問題的舉報和投訴，開展專項審計調(diào)查。9.督促被審計部門落實審計意見和建議，跟蹤檢查審計決定的執(zhí)行情況。10.負責內(nèi)部審計資料的整理、歸檔和保管，建立內(nèi)部審計工作檔案。11.參與本單位有關(guān)財經(jīng)制度的制定和修訂，為加強財務管理和內(nèi)部控制提供咨詢服務。12.完成單位領(lǐng)導交辦的其他審計工作任務。

（四）內(nèi)部審計人員權(quán)限1.要求被審計部門按時報送財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料等。2.檢查被審計部門的會計憑證、賬簿、報表、資產(chǎn)等，查閱有關(guān)文件和資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券等。3.就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)部門和個人進行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料。4.對正在進行的嚴重違反財經(jīng)紀律、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)單位主要負責人批準，作出臨時制止決定。5.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)單位主要負責人批準，有權(quán)予以暫時封存。6.提出改進管理、提高效益的建議以及糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。7.對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出追究其責任的建議。8.對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)向有關(guān)部門反映，對改進措施的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查。9.法律、法規(guī)和單位賦予的其他權(quán)限。

三、內(nèi)部審計工作流程（一）審計項目計劃制定1.內(nèi)部審計機構(gòu)應根據(jù)本單位的發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作重點和實際情況，于每年年底前制定下一年度的內(nèi)部審計項目計劃，報單位主要負責人批準后實施。2.審計項目計劃應明確審計項目名稱、審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計時間安排、審計人員組成等內(nèi)容。

（二）審計準備1.根據(jù)審計項目計劃，成立審計組，指定審計項目負責人。審計項目負責人應組織審計人員熟悉審計項目情況，制定具體的審計實施方案。2.審計人員應收集與審計項目有關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、內(nèi)部管理制度、財務會計資料等，了解被審計部門的基本情況和業(yè)務流程。3.向被審計部門送達審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間、審計人員名單以及需要提供的資料等事項。審計通知書應在實施審計前3個工作日送達被審計部門，特殊情況除外。

（三）審計實施1.審計人員應按照審計實施方案，運用適當?shù)膶徲嫹椒ǎ瑢Ρ粚徲嫴块T的財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審查和評價。2.通過審查會計憑證、賬簿、報表等資料，檢查財務數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性；通過實地觀察、詢問、函證等方式，核實資產(chǎn)、負債的存在性和完整性；通過檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，評估內(nèi)部控制的有效性。3.在審計過程中，審計人員應做好審計記錄，收集審計證據(jù)。審計證據(jù)應具備真實性、相關(guān)性、充分性和合法性，能夠支持審計結(jié)論。4.審計人員應及時與被審計部門溝通審計情況，聽取被審計部門的意見和解釋，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行核實和確認。

（四）審計報告1.審計項目結(jié)束后，審計組應及時整理審計工作底稿，撰寫審計報告。審計報告應包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。2.審計報告初稿形成后，應征求被審計部門的意見。被審計部門應在收到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計組。審計組應對被審計部門提出的意見進行認真研究和分析，對審計報告進行修改完善。3.審計組將審計報告報送內(nèi)部審計機構(gòu)負責人審核。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應重點審核審計報告的內(nèi)容是否真實、完整，審計證據(jù)是否充分、適當，審計結(jié)論是否準確，審計建議是否具有針對性和可操作性等。審核通過后，審計報告報單位主要負責人審批。4.經(jīng)單位主要負責人審批后的審計報告，應及時送達被審計部門和相關(guān)部門。被審計部門應按照審計報告提出的意見和建議，制定整改措施，落實整改責任，限期進行整改，并將整改情況書面報告內(nèi)部審計機構(gòu)。

（五）審計整改跟蹤1.內(nèi)部審計機構(gòu)應建立審計整改跟蹤機制，對被審計部門的整改情況進行跟蹤檢查。定期檢查整改措施的落實情況，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決。2.對于整改不力的部門，內(nèi)部審計機構(gòu)應及時向單位主要負責人報告，并提出進一步的處理建議。對拒不整改或整改不到位的，應追究相關(guān)人員的責任。3.內(nèi)部審計機構(gòu)應定期對審計整改情況進行總結(jié)分析，針對普遍性、傾向性問題，提出完善制度、加強管理的建議，促進單位整體管理水平的提高。

四、內(nèi)部審計主要內(nèi)容（一）財務收支審計1.審查財務報表的真實性、合法性和完整性，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。檢查報表編制是否符合會計準則和相關(guān)制度的規(guī)定，數(shù)據(jù)是否準確，賬表是否一致。2.審核各項收入的真實性、完整性和合規(guī)性。檢查收入是否全部入賬，有無截留、隱匿、轉(zhuǎn)移收入等問題；收入的確認是否符合規(guī)定，是否存在提前或推遲確認收入的情況；收費項目和標準是否合規(guī)，有無擅自設立收費項目、提高收費標準等問題。3.審查各項支出的真實性、合法性和合理性。檢查支出是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部管理制度的規(guī)定，有無超預算、超標準支出；支出憑證是否真實、有效，審批手續(xù)是否齊全；費用列支是否符合規(guī)定的范圍和標準，有無虛列支出、套取資金等問題。4.檢查貨幣資金的管理情況。審查現(xiàn)金收付是否合規(guī)，庫存現(xiàn)金是否賬實相符；銀行賬戶的開設、使用和管理是否合規(guī)，有無出租、出借賬戶等問題；銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否編制正確，未達賬項是否及時清理。5.審查往來款項的真實性、準確性和合規(guī)性。檢查應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款等往來賬款的賬齡和余額，核實往來款項的形成原因和真實性；檢查往來款項的清理情況，有無長期掛賬、呆賬壞賬等問題；往來款項的核算是否正確，有無利用往來賬戶調(diào)節(jié)收支等問題。6.審查固定資產(chǎn)的購置、使用、處置情況。檢查固定資產(chǎn)的購置是否符合預算和審批程序，入賬價值是否正確；固定資產(chǎn)的折舊計提是否合理，是否足額計提；固定資產(chǎn)的使用和保管是否規(guī)范，有無閑置浪費、丟失損壞等問題；固定資產(chǎn)的處置是否合規(guī)，處置收入是否及時入賬。

（二）預算執(zhí)行審計1.審查預算編制的科學性和合理性。檢查預算編制是否依據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)、單位發(fā)展規(guī)劃和實際情況進行，預算收支是否平衡，各項預算指標是否細化、明確。2.監(jiān)督預算執(zhí)行情況。檢查預算執(zhí)行進度是否與時間進度相匹配，有無預算執(zhí)行緩慢、脫節(jié)等問題；預算支出是否嚴格按照預算安排執(zhí)行，有無擅自調(diào)整預算、超預算支出等情況。3.審查預算調(diào)整的必要性和合規(guī)性。檢查預算調(diào)整是否因特殊原因確需調(diào)整，調(diào)整程序是否符合規(guī)定，調(diào)整后的預算是否合理、可行。4.評價預算執(zhí)行效果。分析預算執(zhí)行結(jié)果與預算目標的差異，找出預算執(zhí)行過程中存在的問題和原因，提出改進預算管理的建議，提高預算的準確性和嚴肅性。

（三）內(nèi)部控制審計1.審查內(nèi)部控制制度的健全性。檢查單位是否建立了涵蓋各項業(yè)務活動和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，制度內(nèi)容是否完整、合理，是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和單位實際情況。2.評價內(nèi)部控制制度的有效性。測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查各項控制措施是否得到有效落實，能否有效防范風險、保證業(yè)務活動的正常運行。3.檢查內(nèi)部控制的監(jiān)督機制。了解單位是否建立了有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行定期檢查和評價，發(fā)現(xiàn)問題是否及時進行整改。4.針對內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進建議，幫助單位完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平。

（四）經(jīng)濟責任審計1.對本單位及所屬部門負責人在任職期間的經(jīng)濟責任履行情況進行審計。審計內(nèi)容包括財務收支、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、重大經(jīng)濟決策等方面。2.審查負責人任職期間財務收支的真實性、合法性和效益性，有無違反財經(jīng)紀律和財務制度的行為。3.評價負責人在預算編制、執(zhí)行和管理方面的工作成效，是否完成預算目標，預算執(zhí)行是否嚴格、規(guī)范。4.檢查負責人對資產(chǎn)的管理情況，資產(chǎn)是否安全完整，使用是否合理有效，有無資產(chǎn)流失等問題。5.評估負責人在內(nèi)部控制建設和執(zhí)行方面的工作，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，能否防范和化解風險。6.審查負責人在重大經(jīng)濟決策過程中的決策程序是否合規(guī)，決策是否科學、合理，決策執(zhí)行效果如何，有無因決策失誤造成重大損失浪費等問題。7.根據(jù)審計結(jié)果，對負責人的經(jīng)濟責任履行情況作出客觀、公正的評價，為組織人事部門考核任用干部提供參考依據(jù)。

（五）績效審計1.確定績效審計項目。根據(jù)單位的工作重點和實際需要，選擇具有代表性、重要性的項目開展績效審計，如重大項目建設、專項資金使用等。2.明確績效審計目標和評價指標。根據(jù)審計項目的特點和要求，確定績效審計的目標，如經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益等，并制定相應的評價指標體系，如資金使用效益指標、項目完成情況指標、服務質(zhì)量指標等。3.收集和分析相關(guān)資料。通過查閱文件、報表、數(shù)據(jù)等資料，實地觀察、調(diào)查訪談等方式，收集與審計項目有關(guān)的信息，了解項目的實施過程和效果。4.評價項目績效。運用設定的評價指標體系，對項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價，分析項目取得的成績和存在的問題，提出改進建議。5.撰寫績效審計報告。報告應包括項目概況、審計目標、評價指標、審計結(jié)果、存在問題及建議等內(nèi)容，客觀反映項目的績效情況，為提高單位管理水平和決策科學性提供依據(jù)。

五、審計檔案管理（一）審計檔案的收集1.審計項目結(jié)束后，審計組應及時將審計過程中形成的各類資料收集齊全，包括審計通知書、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告及被審計部門的反饋意見等。2.審計人員應確保收集的資料真實、完整、有效，對資料進行分類整理，交由審計項目負責人審核。

（二）審計檔案的整理1.審計項目負責人對收集的審計資料進行進一步整理，按照審計項目的不同階段和資料類別進行分類編號，確保資料的系統(tǒng)性和條理性。2.對審計工作底稿應進行詳細的審核和整理，補充完善相關(guān)內(nèi)容，確保審計證據(jù)充分、審計結(jié)論明確。

（三）審計檔案的歸檔1.整理后的審計檔案應及時歸檔，由專人負責保管。歸檔的審計檔案應編制檔案目錄，便于查閱和檢索。2.審計檔案應按照年度和項目進行分類存放，專柜保管，確保檔案的安全和完整。

（四）審計檔案的保管期限1.審計檔案的保管期限根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實際情況確定。一般情況下，審計檔案的保管期限為[X]年，重要審計項目的檔案保管期限可適當延長。2.保管期限屆滿的審計檔案，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準后，可按照規(guī)定進行銷毀。銷毀時應編制銷毀清冊，由專人負責監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽字確認。

（五）審