會計師事務(wù)所公司質(zhì)量控制制度范本?一、總則1.目的本質(zhì)量控制制度旨在規(guī)范本會計師事務(wù)所（以下簡稱"本所"）的業(yè)務(wù)執(zhí)行，確保審計和其他鑒證業(yè)務(wù)等工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，維護(hù)本所信譽(yù)，增進(jìn)社會公眾對本所的信任。2.適用范圍本制度適用于本所執(zhí)行的各類審計、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)以及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。3.遵循原則本所質(zhì)量控制遵循以下原則：質(zhì)量導(dǎo)向原則：以保證業(yè)務(wù)質(zhì)量為核心目標(biāo)，將質(zhì)量控制理念貫穿于業(yè)務(wù)承接、計劃、執(zhí)行、監(jiān)督、復(fù)核等各個環(huán)節(jié)。全員參與原則：全體員工包括合伙人、注冊會計師、助理人員以及其他支持人員都對業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)有責(zé)任，共同參與質(zhì)量控制體系的運行。持續(xù)改進(jìn)原則：關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境變化，定期評估質(zhì)量控制制度的有效性，不斷完善制度和程序，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和監(jiān)管要求。

二、質(zhì)量控制要素1.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)層的示范：本所領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識，通過行動向全體員工傳達(dá)質(zhì)量控制的重要性。合伙人應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時遵守職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以自身行為為員工提供表率。制定質(zhì)量控制政策和程序：領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)制定本所的質(zhì)量控制政策和程序，并確保其得到有效執(zhí)行。政策和程序應(yīng)當(dāng)明確質(zhì)量控制的目標(biāo)、各部門和人員的質(zhì)量控制職責(zé)、業(yè)務(wù)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)和要求等。培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化：通過培訓(xùn)、會議、內(nèi)部刊物等多種方式，在全所范圍內(nèi)營造重視質(zhì)量的文化氛圍，使員工認(rèn)識到質(zhì)量是本所生存和發(fā)展的關(guān)鍵，自覺遵守質(zhì)量控制制度。2.職業(yè)道德規(guī)范遵守職業(yè)道德基本原則：本所全體員工應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為等基本原則。在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時，始終保持獨立性，不受客戶或其他利益相關(guān)方的不當(dāng)影響。建立職業(yè)道德管理機(jī)制：設(shè)立職業(yè)道德管理崗位或指定專人負(fù)責(zé)職業(yè)道德事務(wù)，定期對員工進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)和教育，提高員工的職業(yè)道德意識。對違反職業(yè)道德規(guī)范的行為進(jìn)行調(diào)查和處理，采取相應(yīng)的糾正措施，防止類似行為再次發(fā)生。獲取書面確認(rèn)函：在承接業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)向客戶獲取書面確認(rèn)函，確認(rèn)客戶知悉并理解本所的職業(yè)道德政策和程序，承諾配合本所遵守相關(guān)規(guī)定。對于高風(fēng)險客戶或涉及重大利益關(guān)系的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職業(yè)道德審查和監(jiān)控。3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持客戶關(guān)系的接受：在接受新客戶前，應(yīng)當(dāng)對客戶的基本情況進(jìn)行了解和評估，包括客戶的誠信狀況、經(jīng)營性質(zhì)、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制等。評估客戶是否存在重大風(fēng)險因素，如客戶管理層的誠信問題、經(jīng)營面臨重大不確定性等。只有在風(fēng)險可控的情況下，才能接受客戶關(guān)系。具體業(yè)務(wù)的接受：對于已接受的客戶，在承接具體業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步評估該業(yè)務(wù)的風(fēng)險和可行性?？紤]業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復(fù)雜程度、時間要求等因素，判斷本所是否具備足夠的專業(yè)勝任能力和資源來完成該業(yè)務(wù)。如果發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險過高或本所無法滿足業(yè)務(wù)要求，應(yīng)當(dāng)拒絕承接該業(yè)務(wù)?？蛻絷P(guān)系和業(yè)務(wù)的保持：定期對已承接的客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)進(jìn)行重新評估，根據(jù)客戶情況的變化、業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的發(fā)現(xiàn)等因素，決定是否繼續(xù)保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)。對于出現(xiàn)重大風(fēng)險事項或不符合本所質(zhì)量控制要求的客戶和業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，如終止業(yè)務(wù)、加強(qiáng)監(jiān)控等，以降低風(fēng)險。4.人力資源招聘與培訓(xùn)：建立科學(xué)合理的招聘程序，選拔具備專業(yè)知識、技能和職業(yè)道德的人員加入本所。制定系統(tǒng)的培訓(xùn)計劃，根據(jù)不同崗位和業(yè)務(wù)需求，為員工提供持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)，包括新準(zhǔn)則、法規(guī)的培訓(xùn)，審計和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)等，以提高員工的專業(yè)勝任能力。業(yè)績評價、薪酬和晉升：建立完善的業(yè)績評價體系，對員工的工作業(yè)績、職業(yè)道德表現(xiàn)等進(jìn)行全面評價。根據(jù)評價結(jié)果確定薪酬水平和晉升機(jī)會，激勵員工提高工作質(zhì)量和效率，遵守職業(yè)道德規(guī)范。業(yè)績評價應(yīng)當(dāng)與質(zhì)量控制目標(biāo)相結(jié)合，避免單純以業(yè)務(wù)收入或工作量為考核指標(biāo)。人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力：關(guān)注員工的職業(yè)發(fā)展，鼓勵員工參加專業(yè)資格考試和繼續(xù)教育，不斷提升自身素質(zhì)。定期對員工的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評估，確保員工具備完成所承擔(dān)工作任務(wù)的能力。對于復(fù)雜或高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)安排具有足夠?qū)I(yè)經(jīng)驗和技能的人員負(fù)責(zé)。5.業(yè)務(wù)執(zhí)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核：在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對項目組成員進(jìn)行充分的指導(dǎo)，確保其了解工作目標(biāo)、程序和方法。加強(qiáng)對業(yè)務(wù)執(zhí)行的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。對重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和工作底稿進(jìn)行復(fù)核，確保業(yè)務(wù)執(zhí)行符合相關(guān)準(zhǔn)則和本所質(zhì)量控制要求。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具備適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和專業(yè)勝任能力，能夠獨立、客觀地進(jìn)行復(fù)核。咨詢：建立咨詢機(jī)制，鼓勵項目組成員在遇到疑難問題或爭議事項時及時咨詢。咨詢可以內(nèi)部咨詢，即向本所內(nèi)部的專家或經(jīng)驗豐富的人員請教，也可以外部咨詢，如向行業(yè)專家、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等咨詢。咨詢應(yīng)當(dāng)形成記錄，包括咨詢問題、咨詢過程和結(jié)果等，以便日后查閱和參考。意見分歧的解決：當(dāng)項目組成員之間出現(xiàn)意見分歧時，應(yīng)當(dāng)按照本所規(guī)定的程序進(jìn)行解決。首先由項目負(fù)責(zé)人組織討論，充分聽取各方意見，分析分歧的原因，尋求解決方案。如果分歧無法在項目組內(nèi)部解決，應(yīng)當(dāng)提交更高級別的管理人員或?qū)I(yè)技術(shù)委員會進(jìn)行裁決。在意見分歧未得到妥善解決之前，不得出具業(yè)務(wù)報告。項目質(zhì)量控制復(fù)核：對于上市公司審計、大型企業(yè)審計等重大業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)報告出具前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論進(jìn)行客觀評價。復(fù)核內(nèi)容包括審計計劃的合理性、審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、審計結(jié)論的恰當(dāng)性等。只有通過項目質(zhì)量控制復(fù)核后，業(yè)務(wù)報告才能提交給客戶。6.業(yè)務(wù)工作底稿工作底稿的編制與歸檔：項目組成員應(yīng)當(dāng)及時編制工作底稿，確保工作底稿內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。工作底稿應(yīng)當(dāng)反映業(yè)務(wù)執(zhí)行的全過程，包括業(yè)務(wù)承接、計劃、執(zhí)行、監(jiān)督、復(fù)核等環(huán)節(jié)的工作記錄。在業(yè)務(wù)完成后，按照本所規(guī)定的時間和要求進(jìn)行工作底稿的歸檔，確保工作底稿的安全保管和便于查閱。工作底稿的管理：建立工作底稿管理制度，明確工作底稿的借閱、使用、歸還等流程。嚴(yán)格限制非項目組成員對工作底稿的接觸，確需查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦?。定期對工作底稿進(jìn)行檢查和清理，確保工作底稿的質(zhì)量和完整性。工作底稿的保密：對工作底稿涉及的客戶信息和業(yè)務(wù)秘密嚴(yán)格保密，防止信息泄露給無關(guān)人員。在工作底稿的編制、使用和保管過程中，采取必要的保密措施，如加密存儲、限制訪問權(quán)限等。7.監(jiān)控監(jiān)控政策和程序：制定監(jiān)控政策和程序，定期對本所的質(zhì)量控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。監(jiān)控內(nèi)容包括業(yè)務(wù)質(zhì)量、職業(yè)道德遵守情況、人力資源管理等方面。監(jiān)控可以采用定期檢查、專項調(diào)查、客戶反饋等多種方式進(jìn)行。監(jiān)控結(jié)果的處理：對監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評估，確定問題的嚴(yán)重程度和影響范圍。針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時采取糾正措施，如修訂質(zhì)量控制制度、加強(qiáng)培訓(xùn)、對責(zé)任人進(jìn)行處罰等。跟蹤糾正措施的執(zhí)行效果，確保問題得到徹底解決，質(zhì)量控制制度得到持續(xù)改進(jìn)。定期告知監(jiān)控結(jié)果：定期向合伙人及員工告知監(jiān)控結(jié)果，使全體員工了解本所質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題，增強(qiáng)員工的質(zhì)量意識和責(zé)任感。同時，將監(jiān)控結(jié)果作為評價各部門和人員工作質(zhì)量的重要依據(jù)，與業(yè)績評價、薪酬調(diào)整等掛鉤。

三、附則1.本質(zhì)量控制制度自發(fā)布之日起生效