應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅賬務(wù)處理總結(jié)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的9個(gè)專欄

借方（5個(gè)）

專欄1.進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）核算內(nèi)容

記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

注意：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

（2）舉例說明

將原購進(jìn)的不含稅價(jià)為3000元、增值稅額為510元的原材料退回銷售方。

借：銀行存款3510

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510

貸：原材料3000

專欄2.已交稅金

（1）核算內(nèi)容

核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額

注意：企業(yè)當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅科目，貸記銀行存款。

（2）舉例說明

某企業(yè)每15天預(yù)繳一次增值稅，每次預(yù)繳20000元。預(yù)繳時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）20000

貸：銀行存款20000

專欄3.減免稅款

（1）核算內(nèi)容

反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記營業(yè)外收入科目。

（2）舉例說明

對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免稅，但可以開具增值稅專用發(fā)票。若銷售糧

食不含稅價(jià)20000元，賬務(wù)處理：

借：銀行存款22600

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）2600

貸：營業(yè)外收入2600

專欄4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

（1）核算內(nèi)容

反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額。

（2）舉例說明

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）

在第7章出口退稅政策與賬務(wù)處理處講

專欄5.轉(zhuǎn)出未交增值稅

（1）核算內(nèi)容

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，

根據(jù)余額借記本科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅科目。

（2）舉例說明

某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為30000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元，月末賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅13000

貸方（4個(gè)）

專欄6.銷項(xiàng)稅額

（1）核算內(nèi)容

記錄企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記。

（2）舉例說明

原銷售的不含稅價(jià)值為10000元，銷項(xiàng)稅額為1700元的貨物被退回，假設(shè)已經(jīng)按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入10000

貸：銀行存款11700

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

同時(shí)沖減成本：

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

專欄7.出口退稅

（1）核算內(nèi)容

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅

款。

（2）舉例說明

如企業(yè)的免抵退稅額為100000元，應(yīng)退稅額為80000元，免抵稅額為20000元，則賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款（增值稅）80000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）100000

在第7章出口退稅政策與賬務(wù)處理處講

專欄8.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

（1）核算內(nèi)容

記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)

定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）舉例說明

①已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

如某機(jī)械廠將外購鋼材100000元用于修建廠房：

借：在建工程117000

貸：原材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)）17000

②在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料（庫存商品等）

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

③生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

在第7章出口退稅政策與賬務(wù)處理處講

專欄9.轉(zhuǎn)出多交增值稅

（1）核算內(nèi)容

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。

對(duì)于由于多預(yù)繳稅款形成的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的借方余額，才需要做轉(zhuǎn)出處理。

（2）舉例說明

①某企業(yè)2010年1月31日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元。月末不

進(jìn)行賬務(wù)處理。

②某企業(yè)2011年2月28日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元，已交稅

金為9000元。月末賬務(wù)處理為：（按照已交稅金與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出）

借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅7000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7000

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就