精品文檔Professionaldocuments如若有用請下載收藏以便備查企業(yè)內(nèi)部控制問題與強化措施探討【摘要】近幾年，由于受到全球金融危機的影響，我國經(jīng)濟的發(fā)展也受到了一定的阻礙。國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展面臨更加激烈的競爭，在當(dāng)前外部環(huán)境不斷變化的嚴峻形勢下企業(yè)的發(fā)展過程中會出現(xiàn)更多的風(fēng)險。因此，不斷加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理工作就顯得尤為重要。分析了目前我國企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的一系列問題，并根據(jù)存在的問題提出了改進的對策。【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制問題措施當(dāng)前，我國的經(jīng)濟發(fā)展面臨著新的形勢，去年國家宏觀調(diào)控緊縮以及積極的財政政策依然導(dǎo)致了經(jīng)濟增速的下滑，實體經(jīng)濟面臨著十分嚴峻的挑戰(zhàn)。所以企業(yè)必須重視公司內(nèi)部控制的管理，保障企業(yè)自身的良好運轉(zhuǎn)，才能在新形勢下的市場中更有競爭力。在當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟形勢相對嚴峻的情況下，對于實體經(jīng)濟的健康發(fā)展人們更為關(guān)注，因此，內(nèi)部控制作為企業(yè)管治的重要手段，必然越來越受到人們的重視。一、我國企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題(一)企業(yè)對內(nèi)部控制管理不夠重視，內(nèi)部控制理念不足新形勢下，企業(yè)在國內(nèi)市場及國際市場的競爭都十分激烈，但企業(yè)卻忽略了公司對內(nèi)部控制的重視，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：(1)公司領(lǐng)導(dǎo)者的不重視。由于很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的內(nèi)部控制不夠重視，就容易使得內(nèi)部控制制度無法貫徹執(zhí)行，這樣內(nèi)部控制制度只是一種形式，對公司事務(wù)沒有起到約束的作用，從而會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制嚴重失控。這些問題體現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制沒有給出應(yīng)有的政策以及措施的支持，沒能夠為內(nèi)部控制奠定堅實的外部環(huán)境，給內(nèi)部控制管理的實施帶來很多的困難。(2)企業(yè)員工的不重視。由于領(lǐng)導(dǎo)者的不重視，就直接導(dǎo)致了企業(yè)員工多數(shù)對于內(nèi)部控制缺乏一定的重要性認識，導(dǎo)致內(nèi)部控制的理念沒有能夠在企業(yè)的各項工作中得到廣泛的傳播，使內(nèi)部控制的作用流于形式，而不能真正發(fā)揮為企業(yè)發(fā)展提供依據(jù)的意義。這種意識上的缺陷必然會導(dǎo)致行為上的疏漏，也使企業(yè)內(nèi)部控制的效果大打折扣。(二)企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是一種對企業(yè)進行管理和控制的體系，現(xiàn)代企業(yè)的運行需要現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)體系。我國企業(yè)目前大多存在大股東控制公司的現(xiàn)象，股東大會、監(jiān)事會未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，影響了企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督和相互制約的體制。上市公司治理準則中就明確要求上市公司董事會要有獨立董事并設(shè)立審計委員會，但我國的企業(yè)卻存在重形式、輕制度的問題。例如，就我們最關(guān)注的電子行業(yè)來講，S公司之前就有這樣的問題，雖然公司有獨立董事制度，但只是存在于形式上，沒能夠發(fā)揮獨立董事應(yīng)有的作用，沒有真正落實到體制的轉(zhuǎn)化上，企業(yè)聘請的獨立董事只是主管領(lǐng)導(dǎo)，大股東控制的現(xiàn)象沒有得到根本的轉(zhuǎn)變，這對企業(yè)的發(fā)展會造成較大的阻礙。(三)企業(yè)的審計監(jiān)督體系不健全目前還有大多數(shù)企業(yè)的監(jiān)督評審主要還是依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn)，但有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門，這就使得內(nèi)部審計在形式上就缺乏其相對獨立性;另一方面，在其職能上，企業(yè)的內(nèi)部審計工作一般只是簡單的審核會計賬目，但是在評價企業(yè)內(nèi)部控制的制度是否完善以及企業(yè)內(nèi)部的各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等許多方面上，并沒有能充分的發(fā)揮應(yīng)有的作用。在崗位的設(shè)置上也存在很大的問題，企業(yè)為節(jié)約人力成本實行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內(nèi)部牽制;在實物監(jiān)控投資、貨幣資金管理與資產(chǎn)處置等方面，沒有制定完善的內(nèi)部控制制度。例如，S公司在固定資產(chǎn)實物管理方面就存在一些問題，公司固定資產(chǎn)編號未記錄在資產(chǎn)管理員維護的固定資產(chǎn)臺賬中，有些固定資產(chǎn)標簽沒有及時貼上或已從資產(chǎn)上脫落丟失，影響到固定資產(chǎn)管理的有效性。二、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的措施(一)強化企業(yè)內(nèi)部控制意識對于內(nèi)部控制的不足與欠缺必須先從觀念上入手進行改革，這是提高內(nèi)部控制效果的前提，只有正確的內(nèi)部控制理念作指導(dǎo)才有可能實現(xiàn)內(nèi)部控制的順利實施。(1)要加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識，提高領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部控制必要性的認識，強化內(nèi)部控制重要意義的教育，才能保證內(nèi)部控制的外部環(huán)境。(2)要對企業(yè)的所有員工進行內(nèi)部控制理念的傳播，增強員工內(nèi)部控制意識，提高員工內(nèi)部控制的自覺性，這種全員接受內(nèi)部控制的教育對于內(nèi)部控制的正常開展有著十分重要的意義。企業(yè)中良好的內(nèi)部控制理念的養(yǎng)成，對于企業(yè)中的每名員工都會有著很重要的影響，這對于企業(yè)內(nèi)部控制的全面實施也有積極的促進作用，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。(二)完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)(1)設(shè)置合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)是由股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會組成的。股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu);董事會對股東大會負責(zé)，是公司的決策機構(gòu);經(jīng)理層對董事會負責(zé)，是公司的經(jīng)營機構(gòu);監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)。這樣就根據(jù)相互分離和制衡的原則，形成一個權(quán)責(zé)明確并有效制衡，并適合企業(yè)發(fā)展要求的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。(2)制訂適當(dāng)?shù)目己思蔼剳椭贫?。所謂獎懲得當(dāng)，就是對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神和物質(zhì)獎勵;而對于違規(guī)違章甚至給企業(yè)造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，這樣才能達到有效內(nèi)部控制的目的。(3)設(shè)置權(quán)責(zé)明確、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。調(diào)節(jié)所有者和經(jīng)營者以及員工之間的關(guān)系，還要根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營績效來建立有效的激勵機制，同時還要通過資本市場、產(chǎn)品市場和經(jīng)理人員市場，建立起一個相配套的經(jīng)理約束機制。只有建立起合理的激勵、約束機制，使經(jīng)理人員既能享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，可以使其認真履行對委托人的義務(wù)，最終保證企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化的實現(xiàn)。(三)加強內(nèi)部審計監(jiān)督體系目前，實體經(jīng)濟受到國家宏觀調(diào)控的影響，發(fā)展也遇到了較大的壓力，但企業(yè)在內(nèi)部審計監(jiān)督方面更是要加以重視。(1)建立監(jiān)督機制。企業(yè)要在會計部門常規(guī)性業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)上，對各項業(yè)務(wù)以及各個崗位都要進行日常性和周期性的核查。有條件的企業(yè)可以專門設(shè)立監(jiān)督室，沒條件的企業(yè)也可以設(shè)立專門的監(jiān)督崗位，聘用責(zé)任心和專業(yè)素質(zhì)較高的人員負責(zé)，并納入到企業(yè)的規(guī)章制度中，進行程序化、規(guī)范化的管理，直接對公司總裁負責(zé)，并將監(jiān)督中遇到的問題及時反饋給相關(guān)責(zé)任人。(2)企業(yè)在經(jīng)營全過程中，要建立相互依托、相互制約制度，并形成以防為主的監(jiān)控體系。首先，必須明確劃分相關(guān)人員的業(yè)務(wù)處理權(quán)限以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般會直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要按照有關(guān)內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)定進行復(fù)核;其次，對比較重要的業(yè)務(wù)應(yīng)明確處理程序，避免由一個人處理業(yè)務(wù)的全過程，使業(yè)務(wù)能夠得到有效地監(jiān)督;最后，在采購環(huán)節(jié)可以采取公開招標的形式，做到?jīng)Q策透明和信息公開，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。(3)強化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)的各個內(nèi)部監(jiān)督部門要相互配合，并加強相互之間的溝通以形成有效的監(jiān)督機制。要對有關(guān)業(yè)務(wù)和會計部門，建立相應(yīng)的監(jiān)督防線;企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和現(xiàn)有規(guī)模等因素，建立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督體系，通過指定專門機構(gòu)及人員從事審計工作，并給予其充分的權(quán)力對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進行監(jiān)督，以保證內(nèi)部控制制度的更加完善。例如，目前S公司內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于總裁，公司設(shè)立了專門的審計督察部并配有具有高級專業(yè)職稱的工作人員在總裁的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，有較強的獨立性。這樣有利于為經(jīng)營決策、提高經(jīng)營案例水平和機構(gòu)及利益服務(wù)，保持了審計的獨立性和較高層次的地位。三、結(jié)論在當(dāng)前社會經(jīng)濟的發(fā)展形勢下，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度也不斷的產(chǎn)生新的變化，這就要求企業(yè)面對市場和自身發(fā)展實際，不斷提出完善內(nèi)控管理的新思路和解決問題的新途徑。由以上的分析我們可以看出在新形勢下企業(yè)對內(nèi)部控制管理的改進，不僅需要企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的足夠重視，也要對公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計監(jiān)督體系加以完善，當(dāng)然還有許多方面是需要企業(yè)在進行內(nèi)部控制時逐步改