中小企業會計科目中小企業會計科目

資產類

1001庫存現金本科目核算小企業的庫存現金。

1002銀行存款本科目核算小企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。

1101短期投資本科目核算小企業購入的能隨變現并且持有間不準備超過1年（含1年）的投資。

1201應收票據本科目核算企業因銷售商品（產成品或材料，下同）收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

1202應收賬款本科目核算小企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。

1203預付賬款本科目核算小企業按照合同規定預付的款項，包括根據合同規定預付的購貨款、租金等。小企業進行在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。

1211應收股利本科目核算小企業應收取的現金股利或利潤。

1221應收利息本科目核算小企業債券投資應收取的利息。

1231其他應收款本科目核算小企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項，包括各種賠款、罰款、應向職工收取的各種墊付款項等

1301在途物資本科目核算小企業貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購實際成本。

1302原材料本科目核算小企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實際成本。

1303庫存商品本科目核算小企業庫存的各種商品的實際成本，包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同小企業的產成品，也通過本科目核算。可以降價出售的不合格品，也在本科目核算，但應與合格產品分開記賬。已經完成銷售手續，但購買單位在月末未提取的庫存產成品，應作為代管產品處理，單獨設置代管產品備查簿，不再在本科目核算。小企業（農業）可將本科目改為“1303農產品”科目。

1304包裝物本科目核算小企業庫存的各種包裝物的實際成本。各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應在“原材料”科目內核算；用于儲存和保管產品、材料而不對外出售的包裝物，應按照價值大小和使用年限長短，分別在“固定資產”或“低值易耗品”科目核算，都不在本科目核算范圍內。包裝物數量不大的企業，可以不設置本科目，將包裝物并入“原材料”科目內核算。

1305低值易耗品本科目核算小企業低值易耗品的實際成本。

1311消耗性生物資產本科目核算小企業（農業）持有的消耗性生物資產的實際成本。

1401長期債券投資本科目核算小企業購入的在1年內（不含1年）不能變現或不準備隨變現的債券投資。

1411長期股權投資本科目核算小企業準備長期持有（通常在1年以上）的權益性投資。

1501固定資產本科目核算小企業固定資產的原價。小企業應根據規定的固定資產標準，結合本企業的具體情況，制定固定資產目錄，作為核算依據。小企業臨租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。

1502累計折舊本科目核算小企業固定資產的累計折舊。

1503在建工程本科目核算小企業需要安裝的固定資產、固定資產新建工程、改擴建工程等所發生的實際支出。小企業購入不需要安裝的固定資產，不通過本科目核算。小企業購入為工程準備的物資，在“原材料”科目進行核算，不在本科目核算。

1504固定資產清理本科目核算小企業因出售、轉讓、報廢、毀損等原因轉出的固定資產凈值以及在清理過程中發生的費用等。

1511生產性生物資產本科目核算小企業（農業）持有的生產性生物資產原價。

1512生產性生物資產累計折舊本科目核算小企業（農業）成熟生產性生物資產的累計折舊。

1601無形資產本科目核算小企業無形資產成本扣除攤銷后的凈值。

1701長期待攤費用本科目核算小企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，主要包括：已提足折舊的固定資產的改建支出、經營租入固定資產的改建支出、符合稅法規定的固定資產大修理支出和其他長期待攤費用等。

1801待理財產損溢本科目核算小企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。

負債類

2001短期借款本科目核算小企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

2101應付賬款本科目核算小企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。

2102預收賬款本科目核算小企業按照合同規定預收的款項，包括預收的購貨款等。預收賬款的情況不多，也可以不設置本科目，將預收賬款直接記入“應收賬款”科目內。

2201應付職工薪酬本科目核算小企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。

2301應交稅費本科目核算小企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。小企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。

2401應付利息本科目核算小企業按照合同約定應支付的借款利息。

2501應付利潤本科目核算小企業向投資者分配的利潤。

2601其他應付款本科目核算小企業除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付利潤等以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金。

2701長期借款本科目核算小企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。

2801遞延收益本科目核算小企業確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助。

所有者權益類

3001實收資本本科目核算小企業接受投資者投入的資本。小企業（股份有限公司）的投資者投入的資本，應當將本科目的名稱改為“3001股本”科目。小企業收到投資者出資超過其在注冊資本中所占份額的部分，作為資本溢價，在“資本公積”科目核算。

3002資本公積本科目核算小企業收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分。

3101盈余公積本科目核算小企業（公司制）按照法律規定從凈利潤中提取的盈余公積。

3102本年利潤本科目核算小企業當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。

3103利潤分配本科目核算小企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。

成本類

4001生產成本本科目核算小企業進行工業性生產發生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。小企業對外提供勞務發生的成本，可將本科目改為“4001勞務成本”科目，或單獨設置“4002勞務成本”進行核算。

4101制造費用本科目核算小企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。小企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，在“管理費用”科目核算。

4401工程施工本科目核算小企業（建造承包商）實際發生的合同成本和合同毛利。

4402工程結算本科目核算小企業（建造承包商）根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額。

收益類

5001主營業務收入本科目核算小企業確認的銷售商品（或提供勞務）等主營業務的收入。

5002其他業務收入本科目核算小企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料等實現的收入。

5101投資收益本科目核算小企業確認的投資收益或投資損失。

5201營業外收入本科目核算小企業發生的各項營業外收入，主要包括處置非流動資產收益、政府補助收入、捐贈收益等。

5301主營業務成本本科目核算小企業確認銷售商品（或提供勞務）等主營業務收入應結轉的成本。

5302主營業務稅金及附加本科目核算小企業主要經營業務發生的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。

5303其他業務支出本科目核算小企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額、發生的相關稅費等。

5401銷售費用本科目核算小企業銷售商品和材料（或提供勞務）的過程中發生的各種費用，通常包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、裝卸費等。

5402財務費用本科目核算小企業為籌集生產經營所需資金發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關的手續費等。小企業為購建固定資產在竣工決算前發生的借款費用，應當計入固定資產的成本，而不計入財務費用。

5403管理費用本科目核算小企業發生的除主營業務成本、營業稅金及附加、其他業務成本、銷售費用、財務費用、營業外支出外的其他費用，包括小企業在籌建期間內發生的開辦費、行政管理部門在經營管理中發生的費用（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、固定資產折舊、修理費、辦公費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴