“12萬”申報難點問題答疑年所得12萬元以上自行申報的口徑是如何規定的？

答：根據《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2006〕162號，以下簡稱《辦法》）第六條、第七條、第八條規定以及《國家稅務總局關于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知》（國稅函〔2006〕1200號）規定，進一步明確年所得12萬元以上的所得計算口徑如下：

一、工資、薪金所得，按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算。

二、個體工商戶的生產、經營所得，按照應納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經營額乘以應稅所得率計算。對個體工商戶、個人獨資企業投資者，按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應稅所得率，據此計算應納稅所得額。

合伙企業投資者按照上述方法確定應納稅所得額后，合伙人應根據合伙協議規定的分配比例確定其應納稅所得額，合伙協議未規定分配比例的，按合伙人數平均分配確定其應納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業投資的，合伙人應將其投資所有企業的應納稅所得額相加后的總額作為年所得。

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經營、承租經營者實際取得的經營利潤，加上從承包、承租的企事業單位中取得的工資、薪金性質的所得計算。

四、勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。勞務報酬所得、特許權使用費所得，不得減除納稅人在提供勞務或讓渡特許權使用權過程中繳納的有關稅費。

五、財產租賃所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。財產租賃所得，不得減除納稅人在出租財產過程中繳納的有關稅費；對于納稅人一次取得跨年度財產租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。

六、財產轉讓所得，按照應納稅所得額計算，即按照以轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。個人轉讓房屋所得，采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應稅所得率（5%、10%、15%），據此計算年所得。

七、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。個人儲蓄存款利息所得、企業債券利息所得，全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。

某納稅人（自然人）年收入超過12萬元，戶口所在地在A地，工作所在地在B地。該納稅人應該在哪里納稅申報？

答：依據《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發〔2006〕162號）第十條規定，年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：

一、在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報。

二、在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

三、在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產、經營所得或者對企事業單位的承包經營、承租經營所得（以下統稱生產、經營所得）的，向其中一處實際經營所在地主管稅務機關申報。

四、在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關申報。

據此，年所得12萬元以上的納稅義務人，納稅申報地點，在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地B地主管稅務機關辦理納稅申報。

年終獎金如何繳納個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）的規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為1個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法‚由扣繳義務人發放時代扣代繳：

一、先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

二、將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

1.如果雇員當月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數

2.如果雇員當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數

三、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大