取得海關完稅憑證抵扣注意事項海關完稅憑證根據《增值稅暫行條例》第八條的規定，“從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額”準予從銷項稅額中抵扣。

（一）取得海關完稅憑證抵扣的一般規定

增值稅一般納稅人在購進或進口貨物及勞務時，取得對方的增值稅專用發票或海關完稅憑證上已注明規定稅率或征收率計算的增值稅稅額，不需要納稅人計算，但要注意其增值稅專用發票及海關完稅憑證的合法性，對不符合規定的扣稅憑證一律不準抵扣。

增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關完稅憑證），應根據相關海關完稅憑證逐票填寫海關完稅憑證抵扣清單，在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。

從2004年3月份申報開始，納稅人除報送海關完稅憑證抵扣清單紙質資料外，還需同時報送載有海關完稅憑證抵扣清單電子數據的軟盤（或其他存儲介質）。未單獨報送的，其進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規定要求填寫海關完稅憑證抵扣清單或者填寫內容不全的，該張憑證不得抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人當期未取得海關完稅憑證可不向主管稅務機關報送海關完稅憑證抵扣清單。

（二）對抵扣海關完稅憑證納稅人的規定：

對海關代征進口環節增值稅開據的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，即既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。《關于加強進口環節增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發[1996]32號）

（三）委托進口抵扣海關完稅憑證的特殊規定

申報抵扣稅款的委托進口單位，必須提供相應的海關代征增值稅專用繳款書原件，委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進項稅款。《關于加強進口環節增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發[1996]32號）

（四）對抵扣海關完稅憑證期限的規定：

1、增值稅一般納稅人進口貨物，凡已繳納了進口環節增值稅的，不論其是否已經支付貨款，其取得的海關完稅憑證均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣。并使用電子申報軟件采集抵扣信息。《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國稅函[2004]128號）

2、有自營進出口業務的商貿企業須在辦理稅務登記之日起5天內報送自營出口經營權批文復印件，否則取得的海關完稅憑證不得抵扣；有自營進出口業務或委托代理進口的商貿企業須在簽訂進口合同5天內報送合同復印件，否則取得的海關完稅憑證不得抵扣。國家稅務總局關于加強商貿企業增值稅納稅評估工作的通知（國稅發[2001]140號）

3、采取”進料加工”或”來料加工”的企業，海關按一定比例確定殘次料件的數量并對殘次料件及包裝物征收進口環節增值稅。納稅人申報抵扣時，應提供海關完稅憑證的原件及復印件（原件審核相符后即時退還）、進料報關單復印件及加蓋海關印章的”進料（來料）加工合同核銷申請表”復印件。

4、采取”一般貿易”方式進口貨物的企業，納稅人申報抵扣時，應提供海關完稅憑證的原件及復印件（原件審核相符后即時退還）和報關單的復印件；對有委托代理進口業務的企業，必須提供委托代理合同復印件；有自營進出口業務的商貿企業，必須提供進口合同復印件。

（五）納稅人丟失的海關完稅憑證的抵扣規定

對納稅人丟失的海關完稅憑證，納稅人應當憑海關出具的相關證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關完稅憑證電子數據納入稽核系統比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進項稅額。《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知》（國稅發[2004]148號）

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它