員工通訊費(fèi)支出在企業(yè)所得稅前是否可以扣除下面結(jié)合一些地方的樣本,我們對此進(jìn)行比較,并作出學(xué)習(xí)理解,以供大家參閱.

員工通訊費(fèi)支出問題

各地稅務(wù)局

地區(qū)口徑

北京國稅

【北京國稅】為員工報(bào)銷的通訊費(fèi)應(yīng)如何稅前扣除?(2013年企業(yè)所得稅匯算清繳政策輔導(dǎo))

問題描述:很多企業(yè)有為員工報(bào)銷手機(jī)費(fèi)(或電話費(fèi))的制度,一般員工按照員工級(jí)別每月限額報(bào)銷,公司領(lǐng)導(dǎo)據(jù)實(shí)報(bào)銷,取得的手機(jī)費(fèi)(或電話費(fèi))發(fā)票臺(tái)頭有兩種情況:發(fā)票臺(tái)頭為個(gè)人或個(gè)人名字;發(fā)票臺(tái)頭為公司名稱.賬務(wù)處理一般放在管理費(fèi)用-通訊費(fèi)中.另外,部分企業(yè)也會(huì)采取統(tǒng)一購買充值卡,按照員工級(jí)別發(fā)放的方式,為員工承擔(dān)通訊費(fèi).

對于上述問題,實(shí)務(wù)中目前有以下幾種觀點(diǎn):

1.國稅函(2009)3號(hào)文中雖然并未列舉企業(yè)給員工報(bào)銷的通訊費(fèi)屬于職工福利費(fèi),但該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)屬于為員工生活等所發(fā)放的各項(xiàng)非貨幣性福利,因此,企業(yè)為員工報(bào)銷的通訊費(fèi)應(yīng)作為職工福利費(fèi),調(diào)入職工福利費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整.

2.很多員工的手機(jī)已不僅僅是個(gè)人使用,實(shí)際上還經(jīng)常用于工作,例如:與客戶、領(lǐng)導(dǎo)、同事等工作的聯(lián)系,因此,通訊費(fèi)應(yīng)屬于員工發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的費(fèi)用,可直接在稅前扣除.

3.員工的手機(jī)系員工個(gè)人所有,因此,該項(xiàng)費(fèi)用屬于企業(yè)為員工承擔(dān)的,與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用,不能在稅前扣除,應(yīng)全額納稅調(diào)增.

4.如果可作為職工福利費(fèi)或直接在稅前扣除,應(yīng)如何規(guī)范發(fā)票抬頭的問題?

上述哪種方式可被稅務(wù)機(jī)關(guān)接受?是否還有其他解決方法?

答:對企業(yè)按照工資薪酬制度規(guī)定發(fā)放給員工的通訊補(bǔ)貼,可以按照工資薪金支出的規(guī)定從稅前扣除;對手機(jī)號(hào)屬于職工個(gè)人的,其發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān),企業(yè)不得負(fù)擔(dān)個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用.對企業(yè)報(bào)銷的員工個(gè)人手機(jī)費(fèi),無論發(fā)票抬頭為個(gè)人或企業(yè),均屬于企業(yè)發(fā)生的與收入不直接相關(guān)的支出.按照稅法和《實(shí)施條例》關(guān)于企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出不得稅前扣除規(guī)定,不得從稅前扣除.

企業(yè)統(tǒng)一購買的手機(jī)話費(fèi)充值卡,如不是為本企業(yè)手機(jī)號(hào)充值,而是給員工手機(jī)號(hào)充值則不得從稅前扣除.

注:如果是通訊補(bǔ)貼(不是報(bào)銷),則作為工資薪金;如果是員工手機(jī)號(hào)報(bào)銷,那無論是取得什么抬頭的發(fā)票,還是充值卡方式購買,都不得稅前扣除.

天津國稅

【天津國稅】企業(yè)支付給員工的通訊費(fèi)應(yīng)如何稅前扣除?(發(fā)布日期:2016年2月26日)

根據(jù)《天津市地方稅務(wù)局天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》(津地稅企所〔2010〕5號(hào))第一條規(guī)定:企業(yè)為職工提供的通訊待遇,已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的,按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊補(bǔ)貼,應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除,不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的,企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理.

注:貨幣化改革的,工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼,這一點(diǎn)與北京相類同.如果沒有貨幣化改革的,作為職工福利費(fèi).

河北國稅

【河北國稅】我企業(yè)每月同工資一并發(fā)放給員工的通訊費(fèi),可以計(jì)入工資薪金支出在稅前扣除?(發(fā)布時(shí)間:2015-05-20)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年34號(hào))第一條規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除.

不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除.

因此,貴企業(yè)每月同工資薪金一起發(fā)放的通訊費(fèi)可以作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出在稅前扣除

注:《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅若干政策問題解〉的通知》(冀國稅函〔2013〕161號(hào))第十四條規(guī)定:”根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企〔2009〕242號(hào))規(guī)定,企業(yè)為職工憑票報(bào)銷的通訊費(fèi),應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi);企業(yè)以現(xiàn)金形式按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付給全體職工的通訊補(bǔ)貼,應(yīng)計(jì)入職工工資薪金.”

注:河北國稅的意見與公告第34號(hào)是一致的.

河北地稅

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào))

二十五、企業(yè)職工通訊費(fèi)的稅前扣除問題

企業(yè)在依據(jù)真實(shí)、合法的憑據(jù)為本企業(yè)職工(已簽訂《勞動(dòng)合同》)報(bào)銷的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的合理的辦公通訊費(fèi)用,準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除.

浙江地稅

【浙江地稅】關(guān)于手機(jī)費(fèi)補(bǔ)貼(發(fā)布時(shí)間:2016-08-07)

問:公司給予員工的每月手機(jī)話費(fèi)補(bǔ)貼,員工憑移動(dòng)打印的個(gè)人抬頭發(fā)票,公司可以做管理費(fèi)用稅前列支么?話費(fèi)補(bǔ)貼沒有列入工資薪金的,可以不計(jì)個(gè)稅么?

答:可以作為職工福利費(fèi)列支,對于個(gè)稅按照通訊費(fèi)補(bǔ)貼確定.

注:職工福利費(fèi)對待.

廣東國稅

【廣東國稅】問:列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的交通費(fèi)、通訊費(fèi)是否可以作為工資薪金支出,在企業(yè)所得稅前扣除?(發(fā)布日期:2016-03-01來源:廣東省國稅局熱點(diǎn)問題)

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第一條的規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除.不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào))文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第一條的規(guī)定,關(guān)于合理工資薪金問題.《實(shí)施條例》第三十四條所稱的”合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的.

因此,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的交通費(fèi)、通訊費(fèi),符合”合理工資薪金”規(guī)定的,可以作為工資薪金支出,按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除.

寧波國稅

【寧波國稅】通訊費(fèi)

老師您好!請問現(xiàn)在稅務(wù)規(guī)定的關(guān)于通訊費(fèi)是怎樣入賬?不列在工資單里的話,另外現(xiàn)金發(fā)放是否在300.00內(nèi)不用交稅?(發(fā)布時(shí)間:2016-02-17)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))規(guī)定:一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題.列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除.”不列在工資單里的話,另外現(xiàn)金發(fā)放是否在300.00內(nèi)不用交稅”目前暫無此類規(guī)定

錦州地稅

為員工報(bào)銷的通訊費(fèi)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))、《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企(2009)242號(hào))規(guī)定,企業(yè)列支與取得收入有關(guān)的職工通訊費(fèi)(包括貨幣補(bǔ)貼、據(jù)實(shí)報(bào)銷、限額報(bào)銷),應(yīng)列入職工福利費(fèi)項(xiàng)目計(jì)算稅前扣除.職工以個(gè)人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票報(bào)銷,應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上簽字或者蓋章,注明職工身份證號(hào)碼或者留存職工身份證復(fù)印件,以備檢查.

注:職工福利費(fèi)核算限額扣除.

[學(xué)習(xí)理解]

從上面的回復(fù)意見看,主要是有如下幾種觀點(diǎn):

觀點(diǎn)

手機(jī)歸屬

處理意見

1

個(gè)人

無論是報(bào)銷還是發(fā)充值卡,不得稅前扣除

2

公司(當(dāng)前仍然是可以辦理公司名頭的號(hào)碼的)

公務(wù)支出正常列支扣除

3

個(gè)人

現(xiàn)金與工資薪金一起發(fā)放的作為工資薪金類稅前扣除

4

個(gè)人

報(bào)銷的作為職工福利費(fèi)類歸集限額計(jì)算扣除

我們再來看看《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))的規(guī)定:

一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題

列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除.

不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除.

這兒解釋了,福利性的補(bǔ)貼,既然會(huì)計(jì)上是作為福利費(fèi)核算的,但是如果是固定的按照公司制度來一并發(fā)放的,則歸集到工資薪金當(dāng)中,但此舉就存在稅會(huì)差異的問題了,即稅的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)分類與會(huì)計(jì)上的不同.不滿足條件的,則作為福利費(fèi).

但這兒并沒有提到什么是福利費(fèi)補(bǔ)貼,包括通訊費(fèi)嗎?如果按照部分稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解,國稅函〔2009〕3號(hào)文件沒有提到,是不是就不予認(rèn)可了呢?小編認(rèn)為,福利性補(bǔ)貼就看企業(yè)如何定,并不是國家的制度來強(qiáng)制要求的.34號(hào)公告本身也基本上延續(xù)了財(cái)企(2009)242號(hào)的意思表達(dá).

基于上述的意見,我們來看,如果對于個(gè)人報(bào)銷的部分,是認(rèn)為屬于與收入無關(guān)?還是認(rèn)為屬于福利性補(bǔ)貼?(補(bǔ)貼分為發(fā)放與報(bào)銷兩類,發(fā)放的依照34號(hào)公告認(rèn)為屬于工資薪金歸類,如條件符合,則可以并入工資薪金),注意,這兒是可并入.如果是報(bào)銷,則是認(rèn)為屬于福利性的補(bǔ)貼了,這也是較多地方的理解.當(dāng)然從北京國稅的理解來看,在無法有效判斷的情形下,也是一種判斷下的處