會計經驗：營業(yè)稅會計基礎篇(一)_第1頁
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文檔簡介

營業(yè)稅會計基礎篇（一）一、科目設置

按照規(guī)定，企業(yè)交納營業(yè)稅，應通過應交稅金應交營業(yè)稅科目進行核算。

應交稅金應交營業(yè)稅科目貸方發(fā)生額表示企業(yè)提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產按規(guī)定應當繳納的營業(yè)稅；借方發(fā)生額表示企業(yè)實際繳納的營業(yè)稅稅額；余額在貸方表示應交而未交的營業(yè)稅稅額，余額在借方則表示多繳應退還的營業(yè)稅稅額。

二、會計處理方法

（一）企業(yè)提供應稅勞務，按規(guī)定計算和繳納應納營業(yè)稅時：

由于不同行業(yè)會計制度規(guī)定的營業(yè)稅金科目的名稱有所不同，因而其會計分錄也有所不同。

1.金融保險業(yè)、旅游飲食服務企業(yè)、郵電通信企業(yè)、民用航空企業(yè)、農業(yè)企業(yè)：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅金應交營業(yè)稅

2.房地產開發(fā)企業(yè)：

借：經營稅金及附加

貸：應交稅金應交營業(yè)稅

3.交通運輸企業(yè)：

借：營運稅金及附加

貸：應交稅金應交營業(yè)稅

4.鐵路運輸業(yè)務：

借：運輸稅金及附加

貸：應交稅金應交營業(yè)稅

5.施工企業(yè)：

借：工程結算稅金及附加

貸：應交稅金應交營業(yè)稅

6.對外經濟合作企業(yè)：

借：營業(yè)稅金

貸：應交稅金應交營業(yè)稅

7.企業(yè)在實際繳納營業(yè)稅時：

借：應交稅金應交營業(yè)稅

貸：銀行存款

（二）金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款。

收到委托貸款利息時：

借：銀行存款

貸：應付賬款應付委托貸款利息

按規(guī)定計算代扣的營業(yè)稅時：

借：應付賬款應付委托貸款利息

貸：應交稅金應交營業(yè)稅

代交營業(yè)稅時：

借：應交稅金應交營業(yè)稅

貸：銀行存款

（三）建筑安裝企業(yè)實行轉包或分包形式的，按規(guī)定由總承包人代扣代繳轉包人或分包人應納的營業(yè)稅。

總承包人收取承包款項，應根據應付給轉包人或分包人的承包款計算代扣營業(yè)稅，即：

借：應付賬款

貸：應交稅金應交營業(yè)稅

實際代交營業(yè)稅時：

借：應交稅金應交營業(yè)稅

貸：銀行存款

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法。誠然，困難不能否認，但只要

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