一、名詞解釋：

?1、產權：

產權是經濟所有制關系的法律表現形式。它包括財產的所有權、占有權、支

配權、使用權、收益權和處置權。

?2、共有產權：是企業法人財產權,就是資產負債表左方的資產，即：共有產權二個

別產權之和。

?3、個別產權：是指債權人、所有者對企業資產的權利，就是資產負債表右方相

關權利人的權利；

?4、會計假設：

亦稱會計的前提，是指在特定的經濟環境中，根據以往的會計的實踐和理論,

對會計領域中尚未肯定的事項所做出的合乎情理的假說或設想。

?5、會計對象：

是社會主義再生產過程中能以貨幣表現的資金及其資金運動。凡是特定主體

能夠以貨幣表現的資金運動，都是會計核算和會計監督的內容，也就是會計的對象。

以貨幣表現的經濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。

?6、會計目標：亦稱會計目的，是要求會計工作完成的任務或達到的標準。

?7、會計主體：是指企業會計確認、計量和報告的空間范圍。

?8、權責發生制：

以權利和責任的發生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。內容：凡是當期

己經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當

期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應

當作為當期的收入和費用。

?9、會計環境：

影響會計系統的外部因素。包括經濟,法律,政治和社會等方面的因素

?10、會計要素：

是根據交易或者事項的經濟特征所確定的財務會計對象和基本分類。按其性

質非為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。

?11、受托責任論：

受托方管理委托方交付的資源并向其報告所受托資源的保值增值情況，同時

受托方要向社會報告社會責任履行情況。

?12、決策有用論：

會計報告應該向信息使用者提供決策有用的信息、提供評估未來的信息、提

供資源變動的信息.

?13、會計信息：

是指會計單位通過財務報表、財務報告或附注等形式向投資者、債權人或其

他信息使用者揭示單位財務狀況和經營成果的信息。（會計系統中經過加工處理后

產生的、提供相關管理和決策所需要的經濟信息）

?14、會計原則導向：

原則導向就是定下一些很靈活的規則，落實到具體業務上，只要會計人員不

違反這些原則就好了，是宏觀性，指導性，比較簡略的。

?15、會計準則：

是會計人員從事會計工作的規則和指南。按其所起的作用，可分為基本準則

和具體準則。

?二、簡答

?經濟業務與產權變化類型？

?會計要素的產權含義

會計要素有資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。資產：企業過去的

交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

即：資產是產權的載體，是一種法人財產權。負債企業過去的交易或者事項形成的、

預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。即：負債是債權人權益，債權人擁有債

權求償權。所有者權益企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。即：所有

者權益是所有者對資本一種求償權。收入指企業在日?；顒又行纬傻?、會導致所有

者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。費用是指企業在日常

活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的

總流出。利潤指企業在一定會計期間的經營成果。包括收入減去費用后的凈額、直

接計入當期利潤的利得和損失等。

?會計主體面臨的產權關系

1、會計主體，是指企業會計確認、計量和報告的空間范圍。

2、產權是經濟所有制關系的法律表現形式。它包括財產的所有權、占有權、支

配權、使用權、收益權和處置權。

3、明確會計主體，事實上等于界定了一個企業法人資產的權益范圍。會計主體

一方面明確了某一主體（如一家企業）所能控制或擁有的各種資產，以及它所作出

的承諾與承擔的義務；另一方面又要求必須將該主體的法人資產財務收支與其他主

體的法人資產和財務收支區分清楚，將該主體的法人資產和財務收支與該主體的所

有者個人的資產和財務收支區分清楚。顯而易見，如果沒有會計主體這一概念，市

場環境中每一家企業的法人資產就無法界定；企業法人所應承擔的義務，如還本付

息、確保資本保值增值等，就無法落實；對企業資產的各種要求權和主張權-權益，

也就無法在清晰界定的前提下加以俁理的保護；企業本身的經營成果與財務狀況也

就無法得到恰當的衡量。

?會計環境與會計對象的關系

1、會計環境影響會計系統的外部因素。它包括經濟、法律、政治和社會等方面

的因素。會計環境會影響會計信息的需求，影響會計程序與方法，乃至影響企業提

供會計信息的意愿等。

2、會計對象是社會主義再生產過程中能以貨幣表現的資金及其資金運動。

3、兩者是影響與被影響的關系。

?會計基本職能的認識

會計基本職能是和會計監督。以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運動

進行的反映。它主要是指對會計主體已經發生或已經完成的經濟活動進行的事后核

算，也就是會計工作中記賬、算賬、的總稱。會計監督是對、、和其他經濟組織等

生產經營活動或預算執行情況進行監察和督促的一項管理活動。會計監督是會計的

基本職能之一，同時又是經濟監督的重要組成部分。會計核算與會計監督兩項基本

職能之間存在著相輔相成、辯證統一的關系。會計核算是會計監督的基礎，沒有會

計核算所提供的各種信息，監督就失去了依據；而會計監督又是會計核算的保障，

沒有會計就難以保證核算所提供信息的真實性、。

?會計目標的認識

會計目標亦稱會計目的，是要求會計工作完成的任務或達到的標準。會計目標

是關于會計系統所應達到境地的抽象范疇，是溝通會計系統與會計環境的橋梁是連

接會計理論與會計實踐的紐帶，是會計理論基本結構的最高層次，是會計循環的起

點和終點，或者說是會計系統所期望達到的境地。

各種會計模式下會計目標的具體差別可歸結為會計環境不同所致。關于會計目

標，理論界有“決策有用觀”和“受托責任觀”之爭。決策有用觀依存的是發達的

資本市場，而受托責任觀立足于直接往來形成的資源的委托與受托關系。西方各國

和國際會計準則受員會都認可決策有用觀。比較而言，受托責任觀所依存的會計環

境與中國現階段經濟改革和發展的實際情況更加吻合。當前我國財務會計的主要目

標，應定位在向委托人報告受托責任的履行情況上。因為從時間上看，受托責任觀

主要不是面向未來，而是面向過去和現在。而在會計確認和計量基礎的取舍方面，

立足過去和現在要比立足未來更加容易，所提供的信息質量更加貼近目標的要求。

?受托責任論的簡要評價

受托責任論是企業所有權和經營權分離，委托代理關系進一步發展，形成了以

受托責任為目標取向的受托責任觀。即：受托方受委托人之托經營管理企業的各項

資源，定期向委托方報告所受托資源的保值增值情況，向社會報告社會責任履行情

況。

受托責任論認為，為了有效地協調委托和受托的關系，客觀、公正地反映受托

責任的履行情況，首先，在方面應強調客觀性，在上只確認企業實際已發生的事項;

其次，在上，由于具有客觀性和可驗證性，因此堅持采用歷史成本計量以有效反映

受托責任的履行情況；再次，在方面，由于經營業績是委托者最關心的一個方面，

因此的編制顯得尤為重要。

受托責任論缺點：歷史成本模式削弱了會計信息的有用性；沒有體現潛在投資

者的利益和要求；較少考慮資源委托者以外的信息需求。

?決策有用論的簡要評價

決策有用論強調會計信息的相關性和有用性。

從會計確認方面來看，決策有用認為會認人員在會計上不僅應確認實際已發生

的經濟事項，還要確認那些雖然尚未發生僅對企業已有影響的經濟事項，以滿足信

息使用者決策的需要；從會計計量方面來看，決策有用論認為會計報表應反映和經

營成果的動態變化，在會計計量上主張以歷史成本為主，并鼓勵在物價變動情況下

多種的并行；在會計報表方面，決策有用論認為會計報表應盡量全面提供對決策有

用的會計信息，由于會計信息使用者的多樣性，因此，在會計報表上強調對資產負

債表、及現金流量表一視同仁，不存在對某種會計報表的特殊偏好。

決策有用論缺點多種計量模式削弱了會計信息的可靠性；未來不確定信息進入

會計報告，提供會計造假機會；提供信息基礎不明確，可能會損害某關系人利益。

?會計信息質量的標準有哪些？

1、可靠性（客觀性）：指企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確

認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，

保證會計信息真實可靠、內容完整；

2、相關性：指企業提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要

相關，有助于財務會計報告使用者對企業過去、現在或者未來的情況作出評價或者

預測；

3、可理解性（明晰性）：是指會計記錄、會計信息應當簡明、清晰，便于理解和

使用；

4、可比性：指企業提供的會計信息應當具有可比性。不同企業之間，特別是同

一行業的不同企業之間，同一企業不同時期會計處理方法和會計信息應當相互可比;

5、實質重于形式：指企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計

量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據；

6、重要性：指企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金

流量等有關的所有重要交易或者事項。企業在會計核算過程中，應區別會計事項的

重要程度而采用不同的核算方法。

7、謹慎性：指企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的

謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用；

8、及時性：指企業對于發生的交易、事項，應當及時進行會計確認、計量和報

告，不得提前或者延后。

?會計主體中的產權關系

會計主體是會計工作為其服務的特定單位或組。它既可以是一個企業，也可以

是若干企業組織起來的集團公司；它可以是法人，也可以是不具備法人資格的實體。

作為會計主體，它必須能夠控制經濟資源并對此負法律責任，會計核算必須是站在

本企業的角度上觀察所發生的經濟業務，即：會計主體假設規定了會計核算的空間

范圍，集中體現了共有產權與個別產權的集合。

?持續經營中的產權關系

持續經營是假設會計主體的經營活動，在可以預見的未來，按照現在的形式和

目標，無限期地繼續下去，不會進行破產清算。即：會計主體將按照既定的用途使

用資產，按照既定的合約條件清償債務，會計人員就可以在此基礎上選擇會計政策

和估計方法。持續經營體現了產權運行的持續化。

?會計分期中的產權關系

會計分期是指將一個企業持續經營的生產經營活動期間劃分成連續、相同的期

間，據以結算盈虧，按期編制財務報告，從而及時向財務報告使用者提供有關企業

財務狀況、經營成果和現金流量的信息。會計分期體現了產權運行狀態與結果的考

評。

?。會計分期對會計核算原則的影響

由于會計分期假定出現，才產生了本期和非本期的概念，出現了權責發生制和

收付實現制的區別，才使不同類型的會計主體有了記賬的基礎，進而出現了應收、

應付、折舊、攤銷等會計處理方法，從而產生了收入和費用相配比，劃分收益性支

出與資本性支出等會計原則。

?會計假設與會計原則的關系：

1、會計假設是指：會計假設亦稱會計的前提，是指在特定的經濟環境中，根

據以往的會計的實踐和理論，對會計領域中尚未肯定的事項所做出的合乎情理的假

說或設想。

2、會計原則是指：又稱“會計準則”。它是建立在會計目標、會計假設及會

計概念等會計基礎理論之上具體確認和計量會計事項所應當依據的概念和規則。會

計原則對于選擇會計程序和方法具有重要的指導作用。

3、二者關系：會計假設的設立是為了引申出相應的會計原則，對會計工作具

有普遍指導意義。如：持續經營假設是資產計價的最重要基準，衍生了歷史成本、

折舊、資本保持等會計原則。它使會計的重心轉向了未來，資產計價應依據公司的

長期收益能力，除非資產價值的變化對持續經營價值產生影響，否則就沒有必要對

資產進行再估價。會計分期假設首先為持續經營提供了技術上的可行性，其次產生

了本期與非本期的區別，會計信息是否可比、會計方法是否一致等問題。會計分期

以計算定期收益，使成本需要與收入配比；又由于企業在某一較短時期，各項資產

和權益的變動與現金的收入和支出是不相吻合的，導致了兩種不同的會計處理基礎,

即收付實現制和權責發生制。而企業在持續經營假設下，需要采取權責發生制確認

收入，考慮應計和遞延費用，以精確計量利潤。

?會計準則產生的歷史背景：

1、根治會計信息失真的重要途徑。

2、獲得完全市場經濟地位的基本要求°

3、參與國際經濟一體化進程的客觀需要。

4、因應國際會計趨同的合理選擇。

三、論述

?會計環境對會計理論的影響

一、會計環境是會計理論與實務賴以產生、存在、發展的客觀社會環境。影

響會計及會計理論的會計環境有社會生產力發展水平、政治、經濟、科學水平、法

律、社會、文化教育等內容，作為影響會計的社會環境整體，會計環境對會計可以

是綜合性的幾方面因素的影響，也可以是某一方面因素的影響。會計與環境之間的

關系是雙向的，體現為相互影響的關系。會計環境的不斷改善，必然會促使會計在

各個方面不斷發展和完善。

1、社會生產力發展水平對會計的影響：從會計產生和發展的歷史來看，生產

力發展水平對于會計的產生與發展都是起著決定性作用的。20世紀是人類歷史上創

造的物質財富完全可以與過去幾千年的財富總和相比，20世紀的后半葉，人類社會

進入了一個新的發展時期，也就是人們常常提到的知識經濟時代。知識經濟對會計

理論方面提出的挑戰。例如，人力資源會計的提出。

2、經濟基礎環境對會計的影響：經濟基礎對會計的影響是最直接的。不管人們

如何總結會計的概念，無論是作為一個經濟信息系統，還是作為經濟的組成部分，

它都屬于經濟領域范疇。經濟基礎環境，包括所有制形式、經濟管理體制、企業形

式、企業經營方式以及介于法律和經濟之間的經濟政策，都會對會計產生重要影響。

3、社會制度、政治、法律對會計的影響：①社會對會計的影響是多方面的，無

論從理論上還是從實務方面，都會對會計產生影響。例如，社會對于會計信息公開

性的要求程度，從一定意義上講，會受到社會對保密性認識及個人權利認識的影響。

②政治是經濟的集中表現。政治上的要求往往通過一些經濟政策來體現，政治對會

計的影響往往不是單獨表現，而是與經濟、教育、文化等各方面因素一起發揮作用。

③“法律”是階級社會特有的歷史現象，它是體現統治階級意識，由國家制定或認

可、并以國家強制力保證實施的行為規范的總和。不管意識形態如何，各國都有不

同的法律制度，這些法律制度是最直接，最經常地制約經濟行為和會計實務的。由

于不同國家的法律制度存在著差別，導致它們的會計制度有差別。

二、總的來講，會計環境是會計形成的基礎，會計隨會計環境的變化而變化,

所有對會計有影響的內外因素的變化都會提出相應調整。會計環境是存在于會計系

統外部的，決定著會計的產生于發展的，影響著會計思想、會計理論、會計模式、

會計實務的歷史條件和社會政治、法律、經濟、文化、教育等客觀狀況。會計環境

是客觀存在的，它對會計從各個不同的角度產生著影響。我國會計的特殊環境決定

了中國會計具有自己的特色。

?試述會計理論研究的邏輯起點：

會計目標是會計理論研究的邏輯起點。

1、從邏輯的角度看，會計目標具備作為邏輯起點的基本特征：首先，會計目

標的確定并不是主觀臆造的，它反映了會計發展過程中內在的必然聯系。會計目標

的提出，反映了會計本質，并促進會計本質和職能的發展。其次，會計目標作為會

計理論結構的邏輯起點，決定和制約著會計假設、會計概念和會計準則。會計假設

在于對會計系統的外部環境作出判斷，但外部環境要通過會計目標作用于會計系統,

同時會計系統又通過會計目標去適應外部環境，即會計目標制約著會計假設。會計

準則是人們為了保證會計目標實現而制定的用來指導和制約會計主體行為的規范。

因此，會計目標是會計理論的直接存在物，任何脫離會計目標而建立的會計理論結

構及其要素都是不科學的。再次，會計目標必須通過外部環境予以規定和說明，是

會計發展的歷史起點。最后，會計目標包含了會計活動的“基因”，是會計活動中

一切矛盾的“焦點”，是會計系統運行的導向機制，是會計活動的出發點和歸宿。

2、從系統論的角度看，目標對于系統是至關重要的，按一定目標運行是一切

系統所具備的基本特征。對會計系統來說，目標表明人們為什么要設計這一系統，

目標是人工系統存在的前提，是決定系統其他要素的基礎。會計目標決定了會計系

統應使用的方法和程序，是引導和制約會計行為的決定性因素，尤其在缺乏明確可

供遵循的會計準則時，會計目標就成為會計行為的判別標準。同時，會計受外部環

境變化的影響很大，會計目標直接反映著社會經濟環境的變化?？傊?，目標對于系

統的重要性決定了以會計目標作為邏輯起點的客觀必然性，以此為邏輯起點構建會

計理論系統是一個動態的、開放的、穩定的和有序的系統。

3、從會計理論的性質看，由于會計理論與會計實踐的相互依存、相互影響和

相互促進的關系，要求會計理論必須密切聯系會計實踐。由于會計目標是主觀見之

于客觀的產物，它是會計環境的需要和會計體統內在本質的統一，而會計目標合理

與否，又會時刻受到實踐的檢驗。因此把會計目標作為會計理論的邏輯起點，能增

強會計理論對會計實踐的解釋和指導功能，使會計理論日趨完善?？傊褧嬆?/p>

標作為會計理論結構的邏輯起點是比較科學的。

?研究和確立會計目標的意義：

1.、會計目標的涵義及其：人類進行任何活動，都是出于某種動機和希望，

目標就是這種動機和希望的結果。會計從“刻木為記、結繩記事”發展到今天，是

一種有目的的。在不同時代、不同環境下，這種有目的的社會行為均出自一定的動

機和希望。因此，從一般意義上說，會計目標是指在一定的條件下，人們從事會計

實踐活動追求和希望達到的預期結果；

2、研究和確立的意義：會計目標是在和被普遍接受以后才提出的。按照系統

論的觀點，任何研究領域的都是提出其研究的界限和確定它的目標。也是如此。會

計目標回答了會計為什么會產生并傳遞這種或那種信息的問題。西方會計理論的研

究經歷了邏輯起點由到會計目標的轉變，由到的不斷反復。因此，會計目標的提出

為我們重新構建現代會計理論模式提供了一條。會計目標集中而現實地體現了會計

活動的宗旨，為會計系統的運行指明了方向。它不僅在很大程度上決定著會計方法的

產生與發展，而且對會計信息的用途、去向均具有決定性的作用。因而，將會計目標

置于整個會計理論體系中進行考察，確立會計目標在會計理論體系中的地位。會計

目標是會計理論研究的邏輯起點。

?權責發生制是否屬于會計假設，為什么？

1、權責發生制：指會計核算中確定本期收益和費用的方法。即凡屬本期的收

入，不論款項是否收到，均作為本期收入處理；不屬本期的收入，即使本期收到的

款項也只作為預收款項處理，而不作為本期收入。凡屬本期的費用，不論款項是否

支出，均作為本期費用處理；不屬本期的費用，即使在本期支出，也不能列入本期

費用。

2、會計假設：是企業會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算對象的空

間范圍和時間范圍的限定，包括4個假設6

①會計主體假設：是指從事經濟活動并需要對其進行會計處理和定期報告的

特定單位。會計主體假設規定了財務會計應處理的交易、事項的空間范圍，從而規

定了財務會計報告的內容與邊界。

②持續經營假設是指在會計方法的選擇中，假設企業的生產經營活動在可預

見的將來，將會按照現在的形式和既定的目標，不斷地持續下去。在將企業作為一

個獨立的會計核算主體和報告主體的前提下，盡管企業所面臨的經營環境是十分復

雜的，具有高度的不確定性，有改組、兼并，甚至破產、清算等種種可能，但是在

選擇會計方法時，為了更為科學地處理企業日常發生的交易和事項，并定期報告財

務信息，假定會計主體有可能持續經營。持續經營假設向會計信息使用者所揭示的

只是財務會計信息產生的前提，以便信息使用者更好地理解和使用這些信息。如果

企業出現了不能持續經營的狀況，例如企業進入了破產清算程序，會計便由持續經

營會計轉向清算會計。

③會計分期假設是指將會計主體持續不斷的經營，人為地劃分為相等的、較

短的時間期間，以便定期報告會計主體的財務狀況和經營業績等。會計分期的確定

實際上決定了企業對外提供財務會計報表的時間間隔，同時也規定了財務會計報表

所涵蓋的時間區間。我國的會計年度與日歷年度一致，即從公歷的1月1日到12月

31日；以季度、月份為會計期間時，其起止時間也與公歷季度、月份一致。會計分

期假設與持續經營假設是密不可分的，

④貨幣計量假設：是指以貨幣作為會計進行日常記錄和編制會計報表的最基

本的計量單位。企業所發生的交易和事項是千變萬化、十分復雜的，例如，各種財

產物資就有不同的表現形式和多種計量單位，除貨幣計量單位外，還有實物計量單

位或勞動計量單位等，為了全面反映企業的生產經營，會計記錄和報告客觀上需要

一種統一的計量單位作為計量尺度，而貨幣正是計量一切有價物的共同尺度?！镀?/p>

業會計準則一一基本會計準則》中規定，企業會計應當以貨幣計量。。

3、綜上，權責發生制不屬于會計假設。權責發生制是會計的基礎，

?會計制度在產權安排中的功能

會計制度在產權安排方面具有獨特的功能,即其在所有權的形成,所有權的權

能分割所形成的他物權,所有權的權屬轉移所形成的債權等方面,具有多重反映和監

督功能

一,界定產權性質。

在規模較小的獨資企業里,企業的所有經營活動由業主獨自承擔，即企業的所

有權歸業主一人,業主對企業負債負有清償的無限責任,一般不交企業所得稅而交個

人所得稅.業主對于投入企業的財產自然享有占有，使用，收益和處分權.在合伙企業

中，由于是由兩個或兩個以上的合伙人訂立合伙協議,共同出資,共同經營,共負盈虧,

共擔風險,合伙人對企業債務通常負無限連帶責任而不受其出資額的限制，企業生產

經營活動一般由合伙人共同承擔,因而其所有者共同享有企業財產的占有，使用，收

益和處分權.在公司制企業中，企業是由各個投資人依法出資聯合組成的,有獨立的

注冊資本,是自主經營，自負盈虧的法人組織,依法獨立享有民事權利，承擔民事義務,

交納企業所得稅.股東也須交納個人所得稅.在較大的獨資企業和公司制企業中,所

有者難以獨立完成企業所有的生產經營管理,于是聘用一些管理者代行其職,履行所

有者對有關財產的占有，使用權,形成現代企業中的經營權或法人財產權,而所有者

不直接參與企業的經營管理但享有財產的收益權和處分權,形成所謂的〃兩權分離〃，

實際是所有權分割.企業經營者享有的財產用益物權（經營權或法人財產權）及其擔

保物權屬于“他物權〃,都是所有權的組成部分,而債權人對投入企業的財產同樣具有

所有權，由此出現了企業所有者的所有權和企業債權人的所有權.站在企業內部角度,

所有者的投資及其增值,接受捐贈等形成了所有者權益,債權人的投資形成了債權人

權益（負債），由此構建了會計中〃資金占用=資金來源〃或"資產=負債+所有者權益〃的

等式,并通過“實收資本〃，〃資本公積"，"盈余公積〃,〃本年利潤"，"利潤分配〃等科目

反映所有者權益的結構,通過備查簿反映擔保物權的行使情況,通過“短期借款"，"長

期借款"，”應付票據〃,〃應付賬款〃，〃其他應付款〃等科目反映負債的結構以及合同之

債，侵權之債,無因管理和不當得利等形成的債務,并根據有關交易,事項進行有關產

權性質的界定,具體劃定產權的歸屬,這也是會計制度的一個獨到之處.

二，計量產權價值。

產權的價值計量包括所有者權益的計量和負債的計量,主要采用實際成本原

則進行計量.隨著經濟活動的日益復雜和市場環境多變性的增強,負債的計量方式和

內容也在發生著一些變化,出現了〃預計價值〃計量方式.如《企業會計制度》中，增加

了或有負債的確認和計量內容:或有負債,指過去的交易或事項形成的潛在義務，其

存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實;或過去的交易或事項形成的

現時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業或該義務的金額不能可靠

地計量.但將或有負債確認為負債入賬.必須同時滿足以下三個條件:一是該項義務

是企業承擔的現時義務,二是該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業,三是該義

務的金額能夠可靠地計量.在金額的計量上,如果所需支出存在一個金額范圍，可以

按照該范圍上,下限金額的均值確定;如果所需支出不存在一個金額范圍,則按照可

能發生金額的最高值確定,或按照各種可能發生金額與其發生概率的乘積計算.為此,

設置了”預計負債〃科目，用以反映對外提供擔保,商業承兌匯票貼現,未決訴訟,產品

質量擔保等業務可能產生的負債.

三,反映產權變動。

既然產權是以財產權為核心的一組權利,包括財產的占有,使用，收益和處分

權,那么這些權利的變化就都是產權的變動,如企業資產評估,企業公司制改造,企業

兼并與收購,企業清算等,都將引起企業所有者權益,負債發生變動.由此出現了資產

評估會計,公司制改造會計,企業合并會計,企業清算會計等會計學分支。毫無疑問，

人們對會計中的產權思想的研究在步步深入,其主體仍是產權變動及其信息披露問

題.

?德國會計制度的特點及其對我們的啟示：

一、德國會計制度的特點：1、會計信息的使用者：主要是債權人和小股東，

屬于“債權人保護模式”；2、會計規范的制定者：政府部門；司法部提出會計規范

草案一聯邦參議院討論f聯邦議院審議一聯邦參議院在法律公報上公布3、會計信息

的質量特征：對所有企業而言是“真實性”和“合規性”，對資本性公司而言是“真

實與公允性”；4、會計等式：資產=資本=自有資本+外部資本，或：資金運用=資

金來源，總收益一總費用;總成果；5、會計信息披露：由會計報表、報表附注和企

業狀況報告三部分組成，商法規定的會計報表只有資產負債表和損益計算表，沒有

編報現金流量表的要求。資產負債表左方按照資產的流動性由低向高排列，右方按

照自有資本、借入資本的順序排列。6、允許秘密準備金的存在。

二、對我們的啟示：1、積極推進會計制度的法制化和法制化進程：從我國的

會計法規體系看，包括會計法律、會計法規、會計規章3個層次，而具體規范會計

核算行為的，主要是會計規章，遠沒有德國會計規范的層次高。2、改良會計制度的

制定程序：我國會計制度制定中的透明度、公開性不夠，削弱了會計制度的公正性，

降低了會計制度運行的可接受性。3、加強會計假設與會計原則的研究；4、重新審

視會計等式；5、優化會計記錄規范；6、優化會計信息披露規范；7、完善會計檔案

建設。

?我國新會計準則體系的基本理念：

一、原則導向理念：1、將理念基礎、指導思想、體系設計、內容安排、技術

標準等融為一體,新企業會計準則體系包括二部分:一是基本準則。二是具體準則。

2.原則導向理念優勢及影響：“原則導向說”是就某一對象或交易、事項的會計處

理、財務報告提出應遵循的原則。其并不力圖回答所有問題或對每種可能情況提供

詳細的規