演講人：日期：基礎會計知識點目錄CONTENTS會計概述會計要素借貸記賬法制造業企業業務核算財務報告目錄CONTENTS會計憑證與賬簿財產清查會計核算組織程序會計規范與職業道德電算化會計信息系統01會計概述會計定義會計是一種經濟管理工作，以貨幣為主要計量單位，核算和監督單位的經濟活動。會計職能會計具有核算和監督兩大基本職能，其中核算職能是會計的基礎，監督職能是會計的延伸和擴展。會計的定義與職能會計目標是為企業決策者提供有用的財務信息，以幫助企業做出合理的經濟決策。會計目標會計任務包括經濟核算、財務監督、財務分析等，旨在確保企業經濟活動的合法性、合規性和有效性。會計任務會計的目標與任務會計的基本假設與原則會計原則會計原則包括真實性、相關性、一致性、可比性、謹慎性等，是會計核算應遵循的基本規范。會計基本假設會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量等四個方面，是會計核算的基礎。會計核算方法會計核算方法主要包括設置會計科目、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查等。會計核算程序會計核算程序包括會計循環和賬務處理程序，其中會計循環包括填制和審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表等步驟；賬務處理程序則根據企業規模和特點選擇相應的賬務處理程序，如記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序等。會計的核算方法與程序02會計要素定義與特征資產是指企業過去的交易或事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。具有可計量性、可變現性和可靠性等特征。分類計量與記錄資產類要素按流動性分為流動資產和非流動資產。流動資產包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等；非流動資產包括長期投資、固定資產、無形資產等。以歷史成本為基礎進行計量，并在資產負債表中以凈額列示。需定期盤點、評估其減值情況，確保資產的真實價值。定義與特征負債是指企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。具有確定性、可計量性和償還性等特征。負債類要素分類按流動性分為流動負債和非流動負債。流動負債包括短期借款、應付及預收款項、應付職工薪酬等；非流動負債包括長期借款、遞延所得稅負債等。計量與記錄以實際發生的金額為基礎進行計量，并在資產負債表中以凈額列示。需關注負債的到期日，確保及時償還，維護企業信譽。所有者權益類要素定義與特征所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。具有永久性、不可贖回性和風險承擔等特征。組成包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。計量與記錄以實際投入的資本為基礎進行計量，并根據企業的經營成果進行增減調整。所有者權益的變動需及時在資本公積或未分配利潤等明細科目中反映。收入、費用和利潤要素利潤利潤是企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。營業利潤是營業收入減去營業成本和稅金后的凈額；利潤總額是營業利潤加上營業外收入減去營業外支出后的凈額；凈利潤是利潤總額減去所得稅后的凈額。費用指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。包括主營業務成本和其他業務成本等。收入指企業在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括主營業務收入和其他業務收入等。03借貸記賬法記賬規則借貸記賬法的記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”，即每項經濟業務的借方金額必須等于貸方金額，以保證會計等式的平衡。會計等式借貸記賬法以會計等式作為記賬原理，即資產=負債+所有者權益。記賬符號借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，反映經濟業務的增減變化。復式記賬借貸記賬法是一種復式記賬方法，要求對每項經濟業務至少以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記。借貸記賬法的基本原理會計科目的設置原則會計科目的設置應遵循合法性、實用性、清晰性、統一性等原則。會計科目的運用在會計核算中，應根據經濟業務的性質和特點，選擇適當的會計科目進行核算。會計科目的分類會計科目通常按照反映的經濟內容、提供信息的詳細程度及統馭關系等進行分類，如資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目等。會計科目的意義會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，是進行會計核算和管理的基礎。會計科目的設置與運用會計分錄的編制方法會計分錄的含義會計分錄是指按照復式記賬的要求，對每項經濟業務以會計科目為標識，確定應借應貸的賬戶及其金額的一種記錄。會計分錄的編制步驟會計分錄的編制要求編制會計分錄應首先分析經濟業務的性質和涉及的會計科目，然后確定應借應貸的賬戶及其金額，并編制相應的會計分錄。會計分錄應準確反映經濟業務的真實情況，賬戶對應關系清晰，金額準確，并符合會計制度和規定。試算平衡表的作用試算平衡表是用來檢查會計分錄是否正確、賬戶記錄是否平衡的一種工具。試算平衡表的平衡關系試算平衡表的平衡關系主要體現在借貸平衡上，即所有賬戶的借方發生額合計應等于貸方發生額合計，所有賬戶的期初余額合計應等于期末余額合計。試算平衡表的分析通過試算平衡表，可以檢查會計分錄是否正確，賬戶記錄是否平衡，以及是否存在記賬錯誤或遺漏等問題。如果試算平衡表不平衡，應及時查找原因并進行更正。試算平衡表的編制方法試算平衡表通常根據總分類賬戶的本期發生額編制，包括賬戶名稱、期初余額、本期借方發生額、本期貸方發生額和期末余額等欄目。試算平衡表的編制與分析04制造業企業業務核算評估供應商信譽、產品質量和交貨能力等。供應商管理原材料庫存數量控制和采購批量決策。存貨管理01020304包括采購成本、加工成本、運輸成本等。采購成本核算與供應商之間的貨款結算和支付。應付賬款核算供應過程的核算直接材料、直接人工和制造費用的分攤。生產成本核算生產過程的核算生產過程監控、工藝流程優化和生產調度。工序管理廢品率分析、廢品損失計算和會計處理。廢品損失核算在產品數量、成本和價值的管理和核算。在產品核算銷售過程的核算銷售收入核算確認銷售收入、銷售折扣和銷售退回等?？蛻艄芾砜蛻粜庞迷u估、應收賬款管理和售后服務。銷售費用核算銷售人員薪酬、廣告費用和銷售折扣等。庫存商品核算商品出庫、銷售和庫存成本的管理。利潤核算營業收入、營業成本和利潤的計算。所得稅核算企業所得稅的計算和繳納。利潤分配提取法定盈余公積、分配股利等。財務報表編制資產負債表、利潤表等財務報表的編制和分析。利潤形成與分配的核算05財務報告財務報告通常包括資產負債表、利潤表、現金流量表以及附注和財務分析報告等。財務報告的組成按照會計準則和相關法規編制，確保信息的真實性、完整性和可靠性，同時需遵循會計原則，如會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量等。編制要求財務報告的組成與編制要求資產負債表的編制資產負債表反映企業在特定日期的財務狀況，需列出企業的資產、負債和所有者權益，資產按照流動性分為流動資產和長期資產，負債按照償還期限分為流動負債和長期負債。資產負債表的分析通過資產負債表可以了解企業的資產規模、結構、負債水平和償債能力，進而評估企業的穩健性和風險水平。資產負債表的編制與分析利潤表的編制與分析利潤表的分析通過利潤表可以了解企業的盈利能力、成本控制和費用管理情況，進而評估企業的經營業績和盈利能力。利潤表的編制利潤表反映企業在一定期間內的經營成果，需列出企業的收入、費用和利潤，費用包括營業成本、營業稅金及附加、期間費用等，利潤包括營業利潤、利潤總額和凈利潤等?，F金流量表的編制現金流量表反映企業在一定期間內的現金流入和流出情況，需列出經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量，并計算現金凈流量?，F金流量表的分析現金流量表的編制與分析通過現金流量表可以了解企業的現金流動狀況、現金來源和運用情況，進而評估企業的流動性和償債能力。010206會計憑證與賬簿填制方法確保憑證內容真實、完整，手續齊全；摘要簡明扼要；數字準確、書寫清晰。原始憑證記錄經濟業務發生的最初書面證明，按來源分為自制原始憑證和外來原始憑證。記賬憑證根據原始憑證編制，作為登記賬簿直接依據的會計憑證，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。會計憑證的種類與填制方法總賬明細賬會計賬簿的種類與登記方法根據審核無誤的記賬憑證進行登記，確保賬簿記錄準確、完整。04全面反映企業經濟活動，按會計科目設置，匯總各明細賬數據。01按經濟業務發生順序逐日逐筆登記，如現金日記賬、銀行存款日記賬。03詳細記錄某一類經濟業務，提供詳細核算資料，如應收賬款明細賬、存貨明細賬等。02日記賬登記方法全面檢查、重點抽查、差額法等，確定錯賬位置。查找方法劃線更正法、紅字更正法、補充登記法等，根據錯賬類型選擇合適方法。更正方法更正后需加蓋印章或簽字確認，確保賬簿真實性。注意事項錯賬查找與更正方法010203對賬與結賬的程序注意事項結賬前需進行對賬，確保賬簿數據準確；結賬后需編制會計報表，反映企業財務狀況。結賬在一定時期結束時，將各賬戶余額結清，計算本期發生額和期末余額。對賬定期核對賬簿記錄與實物、憑證等是否相符，確保賬實相符、賬賬相符。07財產清查意義確保賬賬相符、賬實相符；加強物資管理；監督財產是否完整；為正確核算損益提供正確資料。種類按清查范圍分為全面清查和局部清查；按清查時間分為定期清查和不定期清查；按清查的執行系統分為內部清查和外部清查。財產清查的意義與種類永續盤存制和實地盤存制。盤存制度實地盤點法、技術推算盤點法、抽樣盤點法、函證核對法。盤存方法盤盈時記入“營業外收入”，盤虧時記入“管理費用”，同時調整存貨賬面價值。存貨盤盈與盤虧的賬務處理存貨的盤存制度與方法對于待處理財產損益，應設置“待處理財產損溢”科目進行核算。審批前的賬務處理根據審批結果，將待處理財產損溢轉入相應科目，如“管理費用”、“營業外收入”等。審批后的賬務處理由內部審計部門或會計師事務所對財產清查結果進行審計，確保清查結果的準確性和合規性。清查結果的審計與監督財產清查結果的賬務處理08會計核算組織程序定義記賬憑證核算組織程序是指根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬、明細分類賬和日記賬的一種會計核算組織程序。記賬憑證核算組織程序特點直接根據記賬憑證逐筆登記賬簿，不需要匯總，反映業務情況及時，易于查賬。優缺點記賬憑證核算組織程序簡單明了，易于理解和掌握，但登記總賬的工作量較大，不便于會計分工和協作?？颇繀R總表核算組織程序定義科目匯總表核算組織程序是指根據記賬憑證定期編制科目匯總表，然后據以登記總分類賬的一種會計核算組織程序。特點科目匯總表可以簡化登記總賬的工作量，起到試算平衡的作用，同時能反映各科目的借、貸方發生額和余額情況。優缺點科目匯總表核算組織程序可以大大減輕登記總賬的工作量，且易于進行賬戶核對和試算平衡，但匯總表編制工作量較大，且不能反映經濟業務的來龍去脈。匯總記賬憑證核算組織程序優缺點匯總記賬憑證核算組織程序可以大大減少記賬憑證的數量，降低登記總賬的工作量，且易于進行會計分工和協作，但匯總記賬憑證編制工作量較大，且不能反映經濟業務的明細情況。同時，對記賬憑證的整理和編號要求較高。特點匯總記賬憑證可以簡化登記總賬的工作量，反映業務情況較綜合，且能起到試算平衡的作用。定義匯總記賬憑證核算組織程序是指根據記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，然后據以登記總分類賬的一種會計核算組織程序。09會計規范與職業道德會計法規體系：調整我國經濟生活中會計關系的法律規范，包括會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度等?！稌嫹ā返牡匚慌c作用：我國會計法律制度中層次最高的法律規范，是制定其他會計法規的依據，也是指導會計工作的最高準則。會計制度：由國務院財政部門制定，包括會計部門規章和會計規范性文件，具體規范會計行為，如《企業會計準則》、《會計基礎工作規范》等。會計行政法規：由國務院制定并發布或國務院有關部門擬定經國務院批準發布，調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規范，如《企業財務會計報告條例》、《總會計師條例》等。會計法規體系概述會計職業道德規范愛崗敬業會計人員應熱愛會計工作，敬業盡責，努力提高會計工作質量。誠實守信會計人員應保守商業秘密，不為利益所誘惑，做到誠實守信。廉潔自律會計人員應清正廉潔，自覺遵守會計職業道德規范?？陀^公正會計人員應堅持原則，不偏不倚，提供真實、準確的會計信息。依法進行會計核算和監督，確保會計信息的真實性和完整性，維護國家財經紀律和會計制度。職責依法參與單位經濟活動的決策和執行，對單位的經濟活動進行會計監督，有權拒絕辦理違法事項，有權向有關部門