國際注冊內部審計師-《內部審計基礎知識》名師預測卷2單選題（共125題，共125分）(1.)內部審計師可以在協助某個組織建立風險管理過程的初始階段發揮更加能動的作用。然而，如果這（江南博哥）種協助超出了內部審計師正常的保證和咨詢活動范圍，其獨立性可能受到損害。以下哪項可能損害參與風險管理過程的初始建立階段的內部審計師的獨立性？A.對風險管理過程進行評估和編制報告B.管理已識別的風險C.評價管理層的風險過程的充分性和有效性D.實施控制，用來應對已識別的風險正確答案：B參考解析：A不正確，“對風險管理過程進行評估和編制報告”不僅是一項內部審計活動，而且具有較高的審計優先順序。B正確。“能動的作用”不代表“風險的所有者身份”，這是管理層的責任。C不正確，這是內部審計師的一項責任。D不正確，從事咨詢工作的內部審計師可以協助管理層實施控制。(2.)評估組織外部審計師的獨立性應：A.只有在外部審計師被指派時進行B.不包括由內部審計部門參與的任何活動C.只有在外部審計師被指派時才包括內部審計活動D.在指派時包括內部審計部門，并且應該定期進行正確答案：D參考解析：D正確。這種評估應每年至少進行一次。董事會可以要求首席審計官參與評估外部審計師工作，這可能包括對獨立性的評估。(3.)以下哪項有關審計師的應有的職業審慎性的陳述是準確的？A.內部審計師在溝通業務結果之前應該開展詳細的測試B.在內部審計師絕對確信某項內容時，才可以在業務溝通中提及該項內容C.絕不應該將業務溝通看作是對有關內容提供了絕對正確的事實D.內部審計師沒有責任對改進提出建議正確答案：C參考解析：A.不正確，內部審計師應該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進行詳細測試。B.不正確，內部審計師不需要也不可能作出絕對的保證。C.正確。應有的職業審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現反常工作表現。應有的職業審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應地，內部審計師不可能絕對保證組織不存在違規或違紀。此外，無論何時開展內部審計工作，審計師都應該考慮存在重大違規或違紀現象的可能性。D.不正確，內部審計師應該提出改進建議，以促進對可接受的程序與實務的遵守。(4.)領導、管理層、外部審計師以及內部審計師在創建適當的控制過程中起著重要作用。高層管理者的首要職責是：A.建立和保持組織文化B.審核財務和經營信息的可靠性和完整性C.確保外部審計師和內部審計師監督風險管理和控制過程系統的管理D.實施和監督由董事會設計的控制正確答案：A參考解析：A.正確。管理層計劃、組織和領導實施大量的活動以合理確保組織的目標和目的得以實現。為適應內外部環境的變化，管理層會定期檢查組織的目標和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導控制的道德氛圍。B.不正確，內部審計師有責任評價控制的充分性和有效性，包括那些與財務和經營信息的可靠性和完整性有關的控制。C.不正確，管理高層的作用是監督風險管理和控制過程系統的建立、管理和評估。D.不正確，雖然董事會有監督職責，但通常不涉及業務的細節。(5.)以下哪項活動代表購并后制造業公司的最大風險，因此最應該進行審計：A.預付款資金的合并B.采購職能的合并C.法律職能的合并D.營銷職能的合并正確答案：B參考解析：A.不正確，預付款在數量上不重要。B.正確。根據《框架》，在規劃業務時，內部審計師應確認及評估與被檢查的活動有關的風險。業務目標應反映風險評估的結果。在咨詢業務中，咨詢業務目標應按與客戶達成協議的范圍關注風險、控制及治理過程。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統在合并上存在困難，風險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。C.不正確，法律職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大。D.不正確，營銷職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大。(6.)在計劃審計業務時，調查不會對以下哪項有幫助？A.取得業務客戶對控制問題的評論和建議B.取得控制的初步調查C.確認業務重點的范圍D.評價控制的充分性和有效性正確答案：D參考解析：A.不正確，調查能幫助取得業務客戶對控制問題的評論和建議，取得有關控制的初步信息，并確認業務重點的范圍。B.不正確，參照題解A。C.不正確，參照題解A。D.正確。調查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。調查可以涉及與客戶的討論，記錄關鍵的控制活動并確認重大的業務問題。調查對評價控制的充分性和有效性沒有幫助，除非內部審計師對控制已相當的熟悉。評價需要測試。(7.)內部審計師將業務記錄于工作底稿，工作底稿可以包括控制調查問卷、流程圖、問題清單以及敘述性的描述。調查問卷由一系列有關控制的問題組成，內部審計師認為這些問題對于預防或阻止差錯及舞弊很有必要。以下哪個問題對于幫助內部審計師了解支出循環的完整性最為適當：A.內部證實銷售發票的數量、價格以及計算的準確性B.預先編號支票的使用及說明C.處理現金收入D.會計人員的資質認定正確答案：B參考解析：A不正確，銷售發票恰當數量的確定與價值認定有關。而且，銷售發票是銷售一收入循環的組成部分。B正確。完整性認定關注所有應披露的交易和賬目是否都已披露。連續編號憑證的排他性使用促進了對支出的控制。序號中無法解釋的間隔會使內部審計師警覺不是所有的交易都已得到記錄。因此，預先編號支票使用的失靈就表明控制存在漏洞或是薄弱環節。如果某個組織使用了預先編號的支票，要確定支票在某段時期的使用情況是很容易的事情。C不正確，現金收入是收入循環的組成部分。D不正確，認定會計人員的資質工作不能對任何循環的完整性控制進行測試。這個程序用于控制環境的考慮時是恰當的。(8.)某慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經理可能收受了一些大額捐贈并將它們存在其他賬戶，或者以另一個組織的名義索取捐贈。在檢查這些不當行為的存在性時，以下審計程序中最適當的是：()A.運用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額B.抽取過去三年中所有大額捐贈者，并對其他捐贈者進行統計抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額C.對現金收入進行發現抽樣，并向捐贈者函證金額，調查差異D.運用分析性復核程序將本組織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，如果差異很小，對現金收入進行詳查并追蹤至銀行對賬單正確答案：B參考解析：A.不正確，這只能提供一些證據，但不如B選項那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項目，但不包括以前已經支付的或已轉移到其他組織的捐贈。B.正確。這是最適當的程序，因為它涵蓋了所有以前年度的大額捐贈者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈，包括已收到的或已抵押的，進行函證，出現的差異就是審計師進行調查的領域。C.不正確，這一程序只涉及組織已經記錄的現金收入，而對尚未記錄的或轉移到別處的收入提供不了任何信息。D.不正確，本分析性復核程序用途有限，追蹤審計程序只能提供有關已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯系。(9.)哪種類型的證據在評價應收賬款回收的可能性時最可信？A.肯定式應收賬款函證回函B.否定式應收賬款函證回函C.應收賬款賬齡分析D.運單正確答案：C參考解析：A不正確，涉及應收賬款可靠性方面的肯定式函證是有效的審計程序，但在應收賬款回收性方面則不是。B不正確，涉及應收賬款可靠性方面的否定式函證是有效的審計程序，但在應收賬款回收性方面則不是。C正確。這是內部審計師能利用的最好的證據性東西。它反映了應收賬款有多久沒有收回，并評估預期中過期的應收賬款。這是內部審計師利用其他審計程序，例如與管理層討論、檢查函證回復件后，可使用的主要文件。D不正確，運單能證實材料的最初運送，但不能證實應收賬款的可回收性。(10.)管理層所采取的最有可能改善組織道德氣候的行為是：()A.改變組織政策和規范B.提倡員工態度的轉變C.評估機構的道德氣候D.在工作場所以身作則正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。管理層在工作場所示范合適的行為表現最有可能改善機構的道德氣候。(11.)某金融機構的內部審計師正開展審計，以評價該機構的投資和貸款業務。在上一年度，該機構在監控投資和貸款業務量方面采用了新的政策和程序。審計師還了解到該機構在去年投資于一些新型的金融工具，并運用大量的衍生金融工具來適當地防范風險。如果內部審計師在開展初步的檢查，應實施以下哪個程序？()A.檢查自上次內部審計之后，由管制部門和外部審計師出具的審計報告B.與管理層會談，確認在投資和貸款方面的政策變化C.檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產生的影響D.以上答案都正確正確答案：D參考解析：A不正確，在調查期間，內部審計師應檢查自上次內部審計之后，由管制部門和外部審計師出具的審計報告；與管理層會談，確認在投資和貸款方面的政策變化；檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產生的影響。D正確。業務計劃應予以記錄，除此之外，還應包括從以前的業務工作底稿、其他業務的結果、預算數據、財務報表、組織的信息(主要的系統變化等)、通信文件以及適合被審計活動的技術性文獻中獲取關于被審計活動的背景信息。計劃還應包括在適當的情況下開展調查，以熟悉有關活動內容、風險和控制；確認業務的重點領域；征求業務客戶的評論和建議。調查涉及與業務客戶開展討論、與受被審計活動影響的個人(如審計報告的使用者)進行面談、進行現場觀察、回顧管理報告和研究結果、分析性審計程序、繪制流程圖、功能性“走查”(從頭至尾對具體工作活動進行測試，也稱穿行測試)以及記錄關鍵的控制活動。(12.)以下哪項不是對中期報告的適當說法？A.用于溝通需要立即引起關注的信息B.用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況C.在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展D.消除了發出最終的業務報告的必要性正確答案：D參考解析：A.不正確，中期報告可用于溝通需要立即引起關注的信息；用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況；在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展。B.不正確，參照題解A。C.不正確，參照題解A。D.正確。中期(進度)報告可以是書面的，也可以是口頭的，可以正式，也可以不正式，它可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業務延續時間較長時將業務的進展通報管理層。應用中期(進度)報告并不會減少或消除對最終報告的需要。(13.)內部審計活動政策應得到制定以便管理業務記錄的內容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問參與調查時所遵循的程序。在制定這些政策時最重要的考慮是：()A.不受律師、客戶拒絕泄露內情權保護的記錄，在刑事訴訟中可以被外人獲取B.內部審計師的工作成果受披露權的保護C.以很機密的方式創建的記錄受披露權的保護D.揭示律師的思想過程的記錄應被強制披露正確答案：A參考解析：A正確。在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計、遵循性檢查、政府合同檢查以及自律機構的檢查，外部有關方面都會要求接觸業務記錄。組織內部不受律師、客戶拒絕泄露內情權保護的所有記錄，在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取；但在非刑事訴訟中，接觸權問題就沒有那么清楚。B不正確，無論是否機密，多數記錄在刑事訴訟中不受律師、客戶拒絕泄露內情權的保護，并在民事訴訟中可以被外人獲取。D不正確，“律師、客戶拒絕泄露內情權”通常保護了記錄，揭示了律師的思想過程與策略。(14.)根據《專業實務框架》，以下哪項內容所描述的風險管理過程的關鍵目標同時也是內部審計部門的一項關鍵職責？A.確定公司可接受的風險水平，包括為實現公司戰略計劃而設計的對風險的接受程度B.設計并落實風險規避措施，以將風險降低至已確定的可接受水平C.接受關于風險管理程序結果的階段性報告D.開展持續監測活動，以定期重新評估風險以及旨在管理風險的控制措施的有效性正確答案：D(15.)內部審計師必須了解不同組織的優缺點。下列哪種組織結構具有大量重復職能？A.簡單型組織結構B.分部型組織結構C.機械型組織結構D.專家官僚型組織結構正確答案：B參考解析：A.不正確，簡單型組織結構是指一種低復雜性、低正規化和職權集中在一個人手中的組織結構。它適用于小型企業。這種小規模簡單化的組織通常不會重復使用資源，以免造成低效率。B.正確。分部型組織結構，其特點是建立自我包容的單位，其分部擁有較大的自治權。與集權化的組織結構相比較，這種組織結構具有職能重復配置的問題。C.不正確，機械型組織結構是一種高度復雜、正規和集權的組織結構。該種組織結構中集權的趨勢使職能重復減少到最低程度。D.不正確，專家官僚型組織結構是一種高度復雜化、低正規化的組織結構，并且專家是組織中必不可少的。該種組織結構集權的趨勢使職能重復減少到最低程度。(16.)內部審計師對公司各項計算機應用程序的訪問安全控制進行審查。他發現每項應用中都編制了訪問控制程序，那么應向管理當局提出的最好的建議是：A.取消內設的訪問控制B.考慮使用訪問控制軟件C.考慮使用實用軟件D.將內設訪問控制的使用擴展到新的應用程序中正確答案：B參考解析：A.不正確，取消內設的訪問控制會削弱訪問安全控制，不利于計算機程序的安全應用。B.正確。使用訪問控制軟件能較好地達到控制目標。一個系統的安全控制應包括應用控制和一般控制，由題意可知，該公司的應用系統只有應用控制而沒有考慮一般控制，因此通過使用訪問控制軟件來增強一般控制是很好的建議。C.不正確，使用實用軟件與控制目標無關，因為使用工具軟件不會進一步增強系統的安全性。D.不正確，該選項與控制目標無關，因為這個建議對增強現有應用的安全性沒有幫助。(17.)內部審計活動的外部評估通常不涉及以下哪項？()A.對內部審計活動的章程的遵守情況B.對內部審計專業實務標準的遵守情況C.對內部審計活動的成本一收益進行分析D.內部審計活動所采用的工具和技術正確答案：C參考解析：A不正確，遵守內部審計活動的章程在外部評估的總的范圍內。B不正確，遵守標準在外部評估的總的范圍內。C正確。內部審計的成本與收益既不容易量化又不是外部評估的內容。外部評估應由以下的內部審計服務的內容組成：①遵守《標準》、IIA的《職業道德規范》，內部審計服務的章程、計劃、政策、程序、實務和適用的法律、規章。②由審計委員會、執行管理層和運營經理所表達的對內部審計服務的預期。③將內部審計服務整合進組織的治理過程。④內部審計服務所運用的工具和技術。⑤審計人員的知識、經驗與學科的混合，包括審計人員對外部復核過程的改進。D不正確，內部審計活動的工具和技術在外部評估的總的范圍內。(18.)以下與組織治理有關的說法哪種是不正確的？A.治理原則以及對內部審計部門的需求同樣適用于政府和非營利活動B.有效的內部審計部門是良好治理的四大支柱之一C.問責是機構治理的關鍵因素之一D.開展治理活動的人員向客戶負責正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。因為開展治理活動的人員應該向組織內部，如董事會負責。(19.)內部審計師經常被要求實施或協助外部審計師實施“應有審慎性檢查”，這種檢查是：()A.由保險公司監督進行的中期財務報表檢查B.對公司的一個分部實施的經營審計，以便確定分部管理當局是否遵循法律法規C.審計委員會要求的對經常性活動的檢查，以便確定經營活動是否遵循審計委員會和組織的政策D.對財務報表、相關披露連同潛在需求的檢查正確答案：D參考解析：D正確。本試題考查“職業審慎性”的含義。由于外部審計人員只關心公司的財務報告的準確性，因此，“應有審慎性檢查”指的是對財務報表、相關披露連同潛在需求的檢查。(20.)一份調查問卷由一系列為防止或檢測每種類型的交易中可能發生的錯誤和舞弊通常所需的控制有關問題組成。以下哪項不是這樣一份調查問卷的優點？()A.調查問卷提供了一個盡可能減少忽視內部控制各方面可能性的框架B.調查問卷容易完成C.調查問卷在設計和應用上具有靈活性D.完成的調查問卷提供了內部審計師熟悉內部控制的證明文件正確答案：C參考解析：A不正確，調查問卷提供了一個確保控制所關注的事項不被忽視的框架。B不正確，調查問卷相對容易完成。C正確。問卷調查某些問題的回答是被預期的，因此它們的設計是缺乏靈活性的。問卷不容易被改編成適合獨一無二的情形。最具有靈活性的方法是描述內部控制的敘述性備忘錄，其次是流程圖。D不正確，通常，管理層和雇員只需要回答“是否”就可以了。由于所完成的調查問卷會成為內部審計師熟悉業務客戶的活動、風險和控制工作證明文件的一部分。(21.)為了測試該自動化系統現有的數據是否正確，審計師應該開展以下哪項工作？()A.應用測試數據，確定輸入的所有數據是否都被更新后的數據庫正確采納B.對幾天內將要輸入的數據進行抽樣，并將樣本數據追蹤至更新后的數據庫，以確定更新內容的正確性C.應用通用審計軟件，提供有關崗位說明無效的所有員工的打印材料，并調查問題的原因D.應用通用審計軟件，從數據庫選取員工樣本，并對數據領域進行核對正確答案：A參考解析：A正確。應用測試數據，確定輸入的所有數據是否都被更新后的數據庫正確采納，能確定該自動化系統現有的數據是否正確。(22.)一名審計師的抽樣目的是為了獲得一個可衡量的保證，即樣本將包含總體的至少一次例外情況的發生。這時，應當使用的抽樣方法是：()A.隨機抽樣B.發現抽樣C.概率比例大小抽樣D.變量抽樣正確答案：B參考解析：A不正確，隨機抽樣是用于樣本的選擇上。B正確。發現抽樣是屬性抽樣的一種，用來識別總體中的關鍵偏差。假定發生率為(或接近于)0%，如果發現樣本中存在偏差，則不能使用這種方法來估計統計結果。因此，發現抽樣用于控制測試中，但僅當存在個別關鍵的偏差時，這種方法比較合適。要計算出樣本量，從而保證樣本將至少包含一個總體的例外情況，如果這種偏差在總體中以給定比率發生。C不正確，概率比例大小抽樣是屬性抽樣的修正版，于貨幣數量的誤差率有關。D不正確，變量抽樣用于估計總體的值。(23.)內部審計活動章程中應包含以下哪項權限要素？()A.確定要開展審計的組織部門B.確定應向審計委員會披露的類型C.接觸與績效審計有關的記錄、人員和實物資產D.接觸外部審計師的業務記錄正確答案：C參考解析：A不正確，章程不應具體地確認業務的主題。B不正確，向審計委員會作出披露是義務，而非權限要素。C正確。內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定。章程應確立內部審計活動在組織內的地位，授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產，界定內部審計活動的范圍。D不正確，不能保證一定會接觸到外部審計師的業務記錄。(24.)根據《標準》，內部審計部門開展內外部質量項目評估的結果應該向公司董事會或治理機構報告，以便：A.確保內部審計人員已采取行動糾正內部審計工作中的所有不符合質量標準的情況B.調動內部審計人員的積極性，促使他們遵守其在內部審計工作中應用的所有質量體系C.證明已向所有內部審計人員說明內部審計工作質量的重要性D.為內部審計工作的管理和監督提供問責和透明度正確答案：D(25.)在審計數據中心的實物安全措施和環境控制措施時，審計師應該確保：Ⅰ.在任何時候來訪者均須有授權人員陪同方可進入。Ⅱ.只有程序開發人員和操作人員才能進入數據中心。Ⅲ.定期對消防設施進行測試。Ⅳ.該中心已安裝火警和水警探測器。A.只有Ⅰ和Ⅲ是對的B.只有Ⅱ和Ⅳ是對的C.只有Ⅰ，Ⅲ和Ⅳ是對的D.只有Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ是對的正確答案：C(26.)首席審計執行官揭示了一項明顯涉及常務副總經理的重大舞弊活動，而首席審計執行官要向其提交報告。首席審計執行官最好采取以下哪項措施？A.開展調查，確定副總經理是否參與舞弊活動B.與副總經理面談以獲得實質性的證據C.告知管制機構和公安部門D.將事實報告給首席執行官和審計委員會正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。根據《框架》，在內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。此后，內部審計師應該不斷追蹤，以了解內部審計活動的職責是否得到實現。在首席審計執行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內的恰當權威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執行官和審計委員會。(27.)內部審計專業界使用的《國際內部審計專業實務標準》，不包括以下哪項內容：()A.用于評估和衡量內部審計部門運行情況的標準B.內部審計師最低限度的道德行為標準C.旨在說明內部審計應當怎樣實施的陳述D.適用于各種內部審計部門的標準正確答案：B參考解析：A不正確，《標準》為衡量內部審計行為提供依據，其工作標準描述了內部審計活動的性質并提出了衡量內部審計活動開展的質量準繩。B正確。《職業道德規范》才是衡量內部審計師道德行為的標準。C不正確，《標準》的宗旨之一是說明內部審計實務的基本原則，并為開展多種不同的內部審計活動制定框架。D不正確，《標準》規定，要實現內部審計師的職責，必須遵守《標準》，因此，《標準》適用于各種內部審計部門。(28.)在審計某公司的應付賬款時，不適合應用個人計算機的情況是：()A.加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較B.為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖C.將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復D.將所有發票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款正確答案：D參考解析：A不正確，因為加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用計算機。B不正確，因為為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖可以用計算機。C不正確，因為將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復可以用計算機。D正確。因為將所有發票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款需要人腦思考比較。(29.)為了測試某一建設項目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關的成本，最恰當審計程序是：Ⅰ.證實承包商沒有對變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支付。Ⅱ，確定是否承包商已經對原來的合同開出賬單，而該合同已經由于訂貨的變更而作廢。Ⅲ.證明訂貨變更已經過管理層的恰當批準。()A.只有Ⅰ和ⅢB.只有ⅠC.只有ⅢD.只有Ⅰ和Ⅱ正確答案：D參考解析：Ⅰ.正確。該程序關注的是訂貨合同變更后成本的恰當性。Ⅱ.正確。該程序關注的是訂貨合同變更后成本計算的準確性。Ⅲ.不正確，這一程序測試的是公司是否已同意承包商變更訂貨合同，但沒有測試是否承包商正確地核算了與變更訂貨合同相關的成本。故選D。(30.)管理層和董事會負責對外部審計師的審計發現和審計建議采取跟蹤檢查措施，倘若有的話，內部審計部門在該過程中所擔任的角色是：A.為確保獨立性，內部審計部門不擔任任何角色B.只有在首席審計執行官有充分證據表明沒有任何跟蹤檢查措施時，內部審計部門才介入C.內部審計部門應建立一種檢查管理層的跟蹤檢查措施是否足夠和有效的監督機制D.只有在管理層或董事會要求時，內部審計部門才介入正確答案：C參考解析：A.不正確，參照題解C。B.不正確，參照題解C。C.正確。首席審計執行官應建立一個機制，去監測管理層針對報告提出的審計發現和審計建立所采取行動的充分性、有效性和及時性，這些報告包括由外部審計師和其他人員所提出的報告。D.不正確，參照題解C。(31.)旁證是：A.不能作為法庭上陳述的證據B.口頭陳述的或者是不能直接引用的證據C.不被公眾所知曉的但可以接受的證據D.可以被發現但不可以接受的證據正確答案：B參考解析：A.不正確，旁證可能包括在某個不相關的法庭或聽證會上所作的陳述。B.正確。旁證是一種陳述，不是聲明者在法庭或聽證會上所作的證詞，通過提供證據證明所述事件的真實性。這種間接的陳述可能是口頭的或非口頭的陳述。它可能包括手勢語言或書面陳述。C.不正確，根據發現的規則，任何可以接受的信息也是可以被發現的。D.不正確，只有當旁證與未決訴訟的主題相關，并且不具有特權的時候，旁證才可以被發現。如果旁證規則的眾多例外之一是可行的，那么旁證可能是可以接受的。(32.)業務工作底稿應包括：A.檢查和評價內部控制系統的適當性和有效性的文件記錄B.開展業務期間所檢查的所有原始憑證的復印件C.開展業務期間所檢查過的所有程序的復印件D.在以前對同一領域開展的業務中所編制的所有工作底稿正確答案：A參考解析：A.正確。工作底稿應記錄業務過程的以下各個方面：計劃的制訂、檢查與評價內部控制系統的充分性和有效性、實施的業務程序、獲取的信息及得出的結論、復核、溝通和后續追蹤。B.不正確，許多所檢查的原始憑證可能與業務目標無關。這些憑證不必包含在內。C.不正確，在很多情況下，對業務程序的準確措辭不一定會支持業務觀察或建議。D.不正確，有些以前的工作底稿可能會過期。不過，以前的部分工作底稿可以放入已更新過的當前的工作底稿中。(33.)在一個大型組織里，信息中心咨詢臺沒有配備足夠人員的最大風險是：A.增加了對應用進行審計的難度B.應用系統缺乏足夠的文檔支持C.增加了使用未經許可程序代碼的可能性D.用戶操作系統室不斷出現錯誤正確答案：D參考解析：A.不正確，無論有沒有足夠的咨詢人員，應用審計的難度是相同的。B.不正確，文檔制作是開發職能，而不是咨詢臺職能。C.不正確，使用未經許可程序代碼的可能性也不是咨詢臺職能，而是變動控制的職能。D.正確。信息中心咨詢臺沒有配備足夠人員的最大風險是用戶在和系統交互過程中將無意識地持續出錯。(34.)在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內部審計師對在永續盤存記錄下的存貨增加進行測試。由于內部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關于存貨增加的最佳證據的是：()A.采購訂單B.采購申請C.供應商發票D.供應商對賬單正確答案：C參考解析：A不正確，采購訂單上的數量可能不等于供應商發貨的數量。B不正確，由于采購部門的調整或供應商缺貨等原因，采購申請上的數量可能不等于供應商發貨的數量。C正確。供應商發票可以確認記錄的數量是否正確。因此，供應商發票是確認存貨增加的最佳信息來源。供應商發票屬于外部信息來源，提供了向業務客戶的交貨情況。發票上記錄的數量應該等于存貨增加的數量(是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進行相應調整后的數量)。D不正確，供應商對賬單通常只列示發票的數量、日期和總數，并不列示發票的細節，如發貨數量。(35.)以下哪項審計程序最可能發現舞弊行為？A.抽取已付款發票，由相關部門證實勞務是否已經得到B.抽取已付款支票，并追查至經批準的勞務發票C.實施銀行余額調節，并審查所有未付款支票D.由驗收憑證樣本追查至發票和已付款支票正確答案：A(36.)評估職能領域的風險時，應考慮的因素包括：(1)交易量。(2)系統完整性程度。(3)上次業務距今時間。(4)管理層的重大輪換。(5)處于風險中的資產價值。(6)每次業務交易的平均價值。(7)上次業務的結果。對風險重要性作出最佳界定的因素是：A.(1)～(7)B.(2)、(4)和(7)C.(1)、(5)和(6)D.(3)、(4)和(6)正確答案：C參考解析：A.不正確，(2)、(3)、(4)和(7)對風險的衡量沒有幫助。比如說，這些因素對量化風險暴露的貨幣量(即后果)沒有幫助。B.不正確，(2)、(4)和(7)是不能量化的。C.正確。詞匯表指出，風險是事件發生的不確定性，它對組織目標的實現有影響。風險根據后果和可能性來衡量。重要性是定量化和定性化因素的函數，且定量化因素更容易確定。(1)、(5)和(6)都能以某種方式予以定量，它們有助于對風險暴露的貨幣量作出有意義的衡量。D.不正確，(3)和(4)無助于以有意義的方式量化風險。(37.)內部審計師將一個部門的員工水平與行業標準相比，得出以下結論：()A.對工資處理程序控制的充分性B.該部門現有的績效水平C.對雇用人員的內部控制的充分性D.遵守人力資源政策的程度正確答案：B參考解析：A不正確，這樣的比較不會測試出工資單處理程序控制的充分性。B正確。此測試的目標將評價現有的績效并提出改進建議。C不正確，將員工水平與行業標準作比較不能測試出雇傭人員的內部控制的充分性。D不正確，在進行符合性測試時，內部審計師將更加關注對政策的遵守。(38.)哪項是電子工作底稿的不足？()A.每個審計人員必須有一臺個人計算機B.重要的工作底稿仍然必須打印和歸檔C.互相索引更難D.需要進行特別的技術培訓正確答案：D參考解析：A不正確，僅僅是需要接觸個人計算機，分配給每個審計人員沒有必要也不經濟。B不正確，如果采取了充分的措施保護工作底稿磁盤，紙質的工作底稿是多余的。C不正確，搜索能力實際上使及時相互參照變得更容易。D正確。為有效地利用軟件包，需要培訓。(39.)在審計過程中，內部審計師應該考慮以下哪個因素來確定分析性程序的使用范圍：()A.內部控制系統的充分性B.被檢查領域的重要性C.預測分析性程序結果的準確度D.以上答案都正確正確答案：D參考解析：A不正確，內部控制系統的充分性、被檢查領域的重要性以及預測分析性程序結果的準確度都應予以考慮。D正確。在確定分析性程序的應用范圍時，內部審計師應該考慮被檢查領域的重要性、內部控制系統的充分性、財務與非財務信息的適用性與可靠性、預測分析性程序結果的準確度、有關組織經營行業信息的適用性與可比性、其他業務程序為業務結果提供支持的程度。(40.)以下哪句話最好地描述了以控制為基礎的控制的自我評價過程？A.評價、改進、合理化選定的控制過程B.檢查控制措施在控制重要風險時發揮作用的程度C.分析控制設計與控制結構間的差異D.決定控制的成本效益性正確答案：B參考解析：A.不正確，這句話最好地描述了一個以過程為基礎的方法，即使控制過程在這一方法中不是唯一受到評審的過程。B.正確。一個以控制為基礎的方法注重控制措施發揮多大作用來控制風險。通常，在討論開始前將重要的風險和控制措施確定下來。C.不正確，雖然在以控制為基礎的方法中，可以將控制設計與控制結構進行比較，但這句話沒有充分描述控制的自我評價過程。以控制為基礎的自我評價過程更可能檢查在控制風險時，控制設計與控制有效性之間的差異。D.不正確，在以控制為基礎的控制的自我評價的討論會上，可能會討論成本效益問題，但它不是在該過程所討論的主要問題。(41.)在發送審計報告之前，某報紙的頭版報道總經理一直為私人目的而花費機構的資金。內部審計師有充足的信息相信該報道。一位記者就此事采訪了他，該審計師最適當的反應是：()A.和盤托出，因為該審計師講的是與總經理個人有關的事，而與該機構無關B.將這一要求交由審計委員會或董事會C.提供有關資料未標明出處，使文章不能明確指出信息的來源D.以調查不全面而推托正確答案：B參考解析：A不正確，雖然事情是與總經理個人有關的事，但與機構的利益還是有關系的，作為機構的內部審計師應對董事會和審計委員會負責，他沒有對外發布信息的權利。B正確。董事會和審計委員會負有監督職能，是回答媒體詢問的合適職能機構。董事會和審計委員會是機構的最高領導層，可決定如何回答媒體詢問。C不正確，《職業道德規范》規定如下保密原則：內部審計師尊重其收到信息的價值和所有權，除非是在合法或有職責的情況下，否則沒有適當授權不待披露信息。D不正確，這是一種不負責任的態度，內部審計師無權決定如何應對這一事件，他應直接將該請求交由審計委員會或董事會處理。(42.)某大城市的內部審計師正在審查該市垃圾收集服務的單價合同。該合同的條款規定，根據每周清空的垃圾桶數量付款。鑒于很難核實實際清空的垃圾桶數量，該市如何才能以最高效的方法改善其對付款的控制？A.根據承包商在收集垃圾期間完成的路程來付款B.指定一名城市雇員來核實每天清空的垃圾桶數量C.要求承包商提供監督審查，并報告每天清空的垃圾桶數量D.在付款總金額基礎上簽署合同正確答案：D(43.)以下哪種情況下不適合采用標準的內部審計工作方案？A.經營環境比較穩定，變動極少B.經營環境復雜多變C.在多個地方進行類似經營D.在同一個地點將進行后續存貨審計正確答案：B(44.)以下哪些內容按開展初步調查的工作順序列舉了審計活動？Ⅰ.編寫詳細的審計程序。Ⅱ.確定審計業務客戶的目標、目的和標準。Ⅲ.確定有關風險和旨在防止相關損失的控制措施。Ⅳ.確定相關的審計目標。()A.順序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、ⅢB.順序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅠC.順序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、ⅢD.順序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ正確答案：B參考解析：B正確。開展初步調查的工作順序是：①確定審計業務客戶的目標、目的和標準。②確定旨在防止相關虧損的風險和控制。③確定相關審計目標。④編寫詳細的審計程序。(45.)首席審計執行官在制訂審計計劃時大多采用風險評估的方法，因為它提供了：A.一種系統化的評估程序，并結合了對可能不利情形的專業判斷B.一張對組織有潛在不利影響事項的清單C.組織內可審計活動的清單D.某事件或行動對組織造成不利影響的可能性正確答案：A參考解析：A.正確。由于風險評估可以提供建立在專業判斷基礎上的系統化的評估程序，因此首席審計執行官在制定審計計劃時往往采用風險評估。B.不正確，這樣一個清單可能會使首席審計執行官相信進行風險評估有必要，但沒有提供相關的方法。C.不正確，這在風險評估過程中要運用到，但不是運用風險評估的基本原因。D.不正確，這是風險的定義，而不是采用風險評估的原因。(46.)在一個系統或商業領域中，顯示數據的流動和轉換的圖形標志稱為：()A.活動圖B.程序結構圖C.概念性的數據模型D.數據流程圖正確答案：D參考解析：A不正確，活動圖是將圖表與內容相合并的處理邏輯符號，用于支持技術性規則的定義。B不正確，程序結構圖是對程序中的模塊層級或指令的圖示描述。C不正確，概念性的數據模塊是獨立于數據要求的定義，它根據實體和關系來解釋。D正確。數據流程圖用于結構化的系統分析中，這種自上而下的方法將一個系統分成幾個層面的模塊，具體指明在每一模塊中會發生的處理程序并將模塊相連接，使用四種基本符號來描述系統的處理和數據流程。數據流程圖表可以將整個系統以一個過程的形式呈現出來，它的重點是信息的輸入和輸出。因此，一個復雜的系統能夠以一系列的圖表表示出來，而這些圖表可以更詳細地描述其自身的內容。(47.)以下哪項不是出具中期報告的優勢？A.縮短撰寫最終報告的時間B.中期報告使需要立即引起關注的信息得到溝通C.中期報告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞D.正式的書面中期報告打消了對特定情形的審計報告的需要正確答案：D參考解析：A.不正確，中期報告可以最小化編制書面報告的時間。B.不正確，改進的報告是中期信息傳遞的優勢。C.不正確，中期報告可以是書面的，也可以是口頭的，可以正式，也可以不正式。D.正確。署名報告應該在業務完成以后發布。中期報告可以是書面的，也可以是口頭的，可以正式，也可以不正式。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業務延續時間較長時將業務的進展通報管理層。應用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要。不過，它確實使編制最終審計報告的時間最小化成為必然。(48.)在確定某金融機構是否一直在為追求短期利潤目標而進行高風險貸款方面，以下哪種審計程序提供的信息量最少？()A.將該金融機構利息收入占未償還貸款總額的比例，與一組同行金融機構的同類比例相比較B.隨機選取當期發放的貸款樣本，并將其風險程度與兩年前提供的貸款隨機抽樣樣本相比較C.繪制圖表，標出過去10年的利息收入，并進行比較D.應用經濟系統的利率、貸款組合的規模以及每年新發放貸款的金額等因素來對過去5年的收入進行多元回歸分析正確答案：C參考解析：C正確。用過去10年的利息收入確定某金融機構是否一直在為追求短期利潤目標而進行高風險貸款所提供的信息量最少。(49.)首席審計執行官負責人力資源的整體規劃，在考慮未來的人員結構和安排時，以下哪項內容是最佳信息來源？A.研究最佳實務領域有關審計人員的教育和培訓記錄B.研究本行業內部類似規模的企業的審計人員的數量和組成C.與執行管理層及審計委員會討論審計需求D.與現有審計人員面談正確答案：C(50.)在審計計劃階段，內部審計師應設計審計目標和程序來評估與被審計的活動相關的風險，此處風險的定義是：A.賬戶余額或交易類別以及相關的認定包含可能對財務報表有重大影響的誤報的風險B.事件或行為對被審計的經濟活動產生不利影響的概率C.沒有遵守組織政策、計劃和程序或沒有遵循相關法律法規D.未完成經營活動的既定目標正確答案：B參考解析：A.不正確，審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成，這里描述的只是審計風險中的固有風險，不夠全面。B.正確。根據《框架》對風險的定義，風險是指可能對目標實現產生影響的事件發生的不確定性，即事件或行為對被審計活動產生不利影響的概率。C.不正確，這里描述的內容與審計風險中的控制風險相關，但尚不能全面涵括風險。D.不正確，這里描述的內容與審計風險中的檢查風險相關，但不夠全面。(51.)某公司要求其首席執行官對違反公司行為守則的一切行為進行監督和報告。那么，該首席審計執行官應該：A.審查并裁定所有投訴B.在負責監督行為守則遵守情況的委員會發揮領導作用C.制定具體程序，確保公司向所有員工明確傳達行為守則的內容D.以顧問身份參與旨在裁定違犯行為的委員會的相關工作正確答案：D(52.)某內部審計師運用每單位均值抽樣計劃來估計維修復印機的平均成本。樣本量是50臺，總體規模是2000臺。樣本的平均值是75美元，標準離差是14美元，平均數的標準離差是2美元，在置信水平為95%(Z=2)時，置信區間是多少：()A.47～103美元B.71～79美元C.61～89美元D.73～75美元正確答案：B參考解析：(53.)由于生產所需零件缺貨，生產線曾被迫停產。在確認零件不足的原因時，以下審計程序中最有效的是：()A.確認是否存在充足的接觸控制來限制錯誤數據被輸入生產數據庫B.使用通用審計軟件生成一份造成每次停產的短缺零件的完整清單，并對這些數據加以分析C.從計算機數據庫中對存貨零件進行隨機抽樣，并與零件的實有數進行比較D.對一段時間內的生產信息進行隨機抽樣，并追蹤至輸入保存在局域網(LAN)中的生產數據庫中正確答案：B參考解析：A不正確，接觸控制與此問題無關系，經批準但不正確的數據也可能導致該問題。B正確。這一程序可以找出導致該問題的原因。C不正確，這一程序可以提供有用信息，但不如選項B那樣全面；而且，選項B在產生問題原因方面提供更多的信息。D不正確，這只能測試出數據出錯的一種根源(即輸入生產的數據)，其他潛在錯誤的根源卻被忽視了。(54.)測試內部控制的審計工作方案應該：A.被調整以適用于每種經營活動審計B.通用于各種情況而不必考慮部門具體情況C.通用以便對于某一特定部門的所有場合都適用D.通過確保一項經營活動的每個方面都經過審查來減少昂貴的重復工作正確答案：A參考解析：A.正確。調整適用的審計方案比通用審計方案對經營審計更有針對性，更相關。B.不正確，通用審計方案不能考慮到環境和各種狀況變化所導致的變化情況。C.不正確，通用審計方案不能考慮到環境和狀況的變化情況。D.不正確，并非一項經營活動的每個方面都需要經過審查，只有那些可能掩蓋問題和困難的方面才需要。(55.)對現金控制的審計顯示記賬人簽發費用支票并調節支票賬戶。如果現金賬戶調節表是及時的，且沒有發現任何現金短缺，內部審計師應該推斷出：()A.關于現金收入記錄的內部控制是充分的B.關于現金會計核算的內部控制是不充分的C.關于現金賬戶調節的內部控制是充分的D.關于現金實物安全的內部控制是充分的正確答案：B參考解析：A不正確，沒有強調現金記錄程序。B正確。對現金會計核算的內部控制是不足的，因為未進行適當職責分離。C不正確，證據顯示調節表是及時的，但不一定是適當的。D不正確，沒有強調現金的實物安全。(56.)下列哪種情況最可能違反了《職業道德規范》和《標準》？()A.作為一名首席審計官，你越來越對如何處理你與審計業務客戶管理當局就某一非常敏感的審計領域中的審計發現和建議無法達成一致的問題而困惑由于不知道怎樣去做，你與國際內部審計師協會(IIA)本地分會工作中認識的一位資深首席審計官探討了審計發現和擬提出的建議的具體內容B.在研究并制訂了建議年度審計計劃后，你公司的審計章程要求作為首席審計官的你將這份計劃呈交給審計委員會，征求它的意見并征得它的批準C.你的審計經理從你的審計報告中刪除了你認為最重要的發現和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在盡管你承認，從技術上講，缺乏足夠的證據來支持審計發現，但是管理當局不能對這些情況加以解釋，而你的審計發現是唯一合理的結論D.由于你所在的審計部門缺乏某一特定領域的技能和知識，首席審計官尋求了一位專家的幫助作為審計經理，你被要求對該專家完成任務的方法進行審查，你對于被審查領域具有豐富知識但仍不愿意接受這一任務，因為你缺少判斷專家結論有效性的專業知識正確答案：A參考解析：A正確。與本公司以外的人員探討本公司的審計工作，這可能會泄露公司的機密，損害公司的利益，因此最有可能違反《標準》和《職業道德規范》的規定。B不正確，《框架》規定首席審計官應把內部審計活動的計劃與資源要求提交高級管理層和委員會報告、審議通過，這種做法沒有違反《標準》和《職業道德規范》。C不正確，由于該內部審計師的審計發現缺乏足夠的證據，而審計經理負有對審計業務進行監督的權力和職責，因此審計經理的做法沒有違反《標準》和《職業道德規范》。D不正確，根據《職業道德規范》“內部審計師應當只從事他們具備必要的知識、技能和經驗的服務活動”的規定，由于該內部審計師缺少判斷專家結論有效性的專業知識，因此不接受任務這種做法沒有違反《標準》和《職業道德規范》。(57.)風險評估流程的第一階段是識別和分類歸納組織的可審計活動。下列哪一項不是可審計的內容？A.總分類賬余額B.審計委員會在一次季度例會上的日程表C.對組織產生影響的成文法律與法規D.計算機信息系統正確答案：B(58.)以下哪一項內容最可能被視為內部審計的確認服務？A.流程設計服務B.協調業務C.培訓業務D.合規性業務正確答案：D(59.)一個組織使用數據庫管理系統作為數據來源。數據庫管理系統支持用戶使用第四代編程語言開發的軟件。一些軟件可以更新數據庫。在評估控制進入和使用數據庫的措施時，內部審計師最關注：A.在進入數據庫之前，最終用戶使用數據處理通過了他們的只讀程序B.存在實時更新控制措施C.在進入數據庫之前，用戶開發的應用軟件在計算機上進行檢測和開發D.使用關系數據庫模型，使得多個用戶可以同時獲得服務正確答案：B參考解析：A.不正確，參照題解B。B.正確。實時控制是管理兩個或者多個程序需要同時使用同一個文件或者數據庫的情況。它們可以保護數據的完整性。終端用戶計算使得用戶不需要數據處理批準，包括使用大型主機數據庫的終端用戶程序。第四代語言可以有效地在主機結構中開發和運行。主機和微機在這方面的區別是不大的。關系數據庫雖然流行，但是不需要支持多用戶計算。C.不正確，參照題解B。D.不正確，參照題解B。(60.)初步調查披露從來沒有對以往報告的審計發現采取糾正措施。隨后的現場工作證實這種情況依舊存在。以下哪項行動方案應該是內部審計師所遵循的？()A.不采取行動，開展經營方面的控制B.與首席審計官討論這個問題，這個問題需要特別的解決方案C.與有關的負責這個問題的人員討論，他們應知道如何解決這個問題D.命令有關的負責人員解決這個問題，他們有足夠的時間去做這些事情正確答案：C參考解析：A不正確，所觀察到的狀況使組織處于風險之中，除非情況變化或糾正了這種情形。B不正確，沒有得到糾正的情形不是獨有的，不需要特別的解決方案。C正確。內部審計師應確認已經采取有關糾正措施并正在達到期望的結果，或者確認管理高層或董事會已經承擔了對所報告的發現不采取糾正措施而產生的風險。而且，在提出審計報告前，對結論和建議的討論應在管理層的適當層面。客戶管理層要在“適當的”層面。取得客戶的合作(或至少是理解)是解決任何問題至關重要的組成內容。D不正確，內部審計師對客戶沒有直接的權力，實施這類權力會有損客觀性。(61.)某公司最近發現就業申請中存在虛假信息。于是，內部審計師對招聘程序進行了審計。以下哪些內容代表了控制系統中存在的薄弱環節？Ⅰ.公司沒有要求應聘對象將其署名申請表進行司法鑒證。Ⅱ.在招聘錄用之前，公司沒有與有關教育機構核實應聘對象的教育背景。Ⅲ.在招聘錄用之前，公司沒有核證應聘對象的長期工作經歷。A.只有ⅢB.Ⅰ和ⅡC.Ⅱ和ⅢD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對正確答案：D(62.)向審計委員會提供有關內部審計與其他機構就保證與咨詢活動相互協調對專業和組織利益影響方面的信息，主要由以下誰來負責？()A.外部審計師B.首席審計官C.首席執行官D.每個保證和咨詢機構正確答案：B參考解析：A不正確，根據《框架》，確保通過協調內部審計部門的專業和組織的責任與其他保證咨詢機構的工作，來實現機構利益最大化是首席審計官的責任。這意味著首席審計官應將相關情況形成報告并報給審計委員會。B正確。根據《框架》，首席審計官向審計委員會提供相關信息，包括與其他控制和監督部門的協調情況及對其監督的情況。C不正確，首席執行官通常不會負責與內部審計保證和咨詢業務有關的計劃、實施和協調工作，或者與其他保證和咨詢機構的協調工作。D不正確，并非所有的其他保證和咨詢機構都在組織上就其工作向審計委員會負責，他們可能也沒有機會直接向審計委員會報告。(63.)通用審計軟件可以用于：()A.控制性測試：可以；支持性測試：可以B.控制性測試：可以；支持性測試：不可以C.控制性測試：不可以；支持性測試：可以D.控制性測試：不可以；支持性測試：不可以正確答案：A參考解析：A正確。通用審計軟件既可以用在控制性測試中，又可以使用在支持性測試中。它可以完成的審計任務包括：(1)抽樣和選擇數據；(2)測試擴展、總計和計算結果；(3)檢查記錄；(4)匯總和分類數據；(5)進行數據分析。B不正確，通用審計軟件既可以用在控制性測試中，又可以使用在支持性測試中。(64.)在良好的管理環境下，內部審計部門將：()A.既向高級管理層也向直線管理層通報審計業務的結果B.在新的計算機系統已運行之后才進行首次審計C.主要與高級管理層進行溝通，極少與審計工作對象的經理進行接觸D.主要關注資產管理狀況，向審計委員會報告審計結果正確答案：A參考解析：A正確。在良好的管理環境下，內部審計部門通過既向高級管理層，也向經營管理層提供反饋信息來為直線經營提供更直接的服務。(65.)下列控制措施中能確保所有的存貨發送項目都向客戶開具了發票的是：()A.貨運單預先編號并獨立地核算，并與銷售發票相核對B.銷售發票預先編號并獨立地核算，并一直傳遞至銷售日記賬C.記錄銷售業務和核算客戶賬戶余額的職責分離D.客戶對發票方面的投訴由財務總監辦公室負責調查正確答案：A參考解析：A正確。如果發貨記錄與銷售不符，則存在銷售上的漏計，并可能導致有些貨款不能按規定收回，因此，要確保所有存貨發送項目都向客戶開具了發票，就要將貨運單預先編號，獨立地核算匯總并與銷售發票相核對，以確保不存在銷售上的漏計。B不正確，該選項只能保證發票與銷售一致，但沒有發貨的信息，難以達到審計目標。C不正確，該選項沒有涉及發貨環節，也不能達到審計目標。D不正確，該選項與審計目標無關。(66.)在專業組織內部建立行為規范的主要目的是：A.降低組織成員因工作不符合標準而被起訴的可能性B.保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作C.促進專業組織間的道德文化D.要求組織成員表現出對與組織事務相關的所有事情的忠誠正確答案：C參考解析：A.不正確，參照題解C。B.不正確，參照題解C。C.正確。IIA的《職業道德規范》是很典型的。它的目標是“促進內部審計行業的道德文化”。內部審計的定義指出：“內部審計是獨立的、客觀的確認和咨詢服務。”此外，內部審計是“建立在信任的基礎上，對有關風險管理、控制和治理過程進行客觀的保證”。IIA的《職業道德規范》進一步強調對“服務于他人”的內部審計師提供指導。D.不正確，參照題解C。(67.)經常使用標準化的工作底稿的原因是由于標準化的工作底稿的編制更為：A.有效率B.專業C.整潔D.準確正確答案：A參考解析：A.正確。采用標準化的(形式上的)工作底稿通過減少編制時間來改善業務效率。比如，標準格式可用于業務工作方案清單、面談結果的記錄和工作表。B.不正確，標準格式不一定會體現更好的專業性和準確性。C.不正確，標準格式顯然減少了工作底稿的編制時間，但是結果不一定是更加整潔。D.不正確，參照題解B。(68.)下列哪項是首席審計執行官將列舉重要內部控制弱點的審計報告復印件送給審計委員會和外部審計師最有可能的理由：A.審計委員會和外部審計師通常會收到所有內部審計報告的復印件B.期望審計委員會和外部審計師對審計觀察結果采取糾正措施C.錯報財務報表的潛在可能，會影響到審計委員會和外部審計師的活動D.一些政府機構要求這樣分發正確答案：C參考解析：A.不正確，審計報告正常發送給被審計部門的領導和其他有權采取糾正措施或保證能采取糾正措施的人員。B.不正確，促進管理層采取糾正措施。C.正確。根據《框架》，報告也可以發送給那些有利益關系或受影響的團體例如外部審計師和董事會D.不正確，沒有這種要求。(69.)以下哪項恰當地闡述了內部審計活動不參與系統開發程序的原因？()A.參與系統開發會影響審計獨立性，并且在系統運行之后，內部審計師不能對其進行客觀的評價B.參與系統開發會拖延這個項目的進行C.參與系統開發會使內部審計師成為應用程序的部分設計者，一旦系統有問題，內部審計師也會承受責備D.以上答案都不對正確答案：D參考解析：A不正確，建議控制標準或在系統實施前檢查程序，不會影響內部審計活動的獨立性。B不正確，內部審計活動參與系統開發，只有在所需要的控制缺乏時才會拖延項目。C不正確，內部審計師應參與系統的開發，但不應起草程序或設計、安裝、運行系統。D正確。如果內部審計師建議在實施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產生負面影響。但是，如果內部審計師參與了這些系統的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害。如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性存在受損的可能性，在接受業務前應向客戶披露。(70.)某組織的執行委員會開會解決一個重要問題，他們花了30分鐘分析數據和爭論問題起因。最后，他們達成一致意見，將要采取下一步行動。以下是創造性解決問題的過程中可能采取的步驟，委員會下一步應該：()A.選擇一種解決方案B.產生備選解決方案C.定義問題D.考慮競爭者對各種行動的反應正確答案：B參考解析：A不正確，這是制定決策過程中的第三步，應該在確定選擇方案后進行。B正確。這是制定決策過程中的第二步，也是該小組應該采取的下一步。C不正確，定義問題包括三個部分：實際情況如何，希望出現什么情況，最后是確定問題產生的原因。這個答案描述的是定義問題的全過程，是制定決策過程中的第一步。D不正確，這是制定決策過程中的第三步——評價備選方案的一部分。(71.)當前一項與支付活動相關的業務表明在應付賬款證實過程中存在大量的錯誤，它們導致了損失的折扣和非常多的調整憑單和貸項通知單。到目前為止，所發現的各種錯誤的原因還未得到充分地確認。對于這些問題，內部審計師應該采取的最適當的行動是：()A.與應付賬款職員和處理這些交易所涉及的人員面談B.針對應付賬款和采購部門參與的交易中已經檢查到的屬性，擴大樣本規模C.集中于現金支付檢查的審計項目要求，爭取從這些檢查中發現任何相關信息D.在給管理層的報告中描述到目前為止確認的與交易有關的問題，而不必說明原因或內部審計師對這種情況得出的結論正確答案：A參考解析：A正確。收集反饋的三種方法是觀察、分析和詢問。和應付賬款核查過程涉及的人員和其他人面談是最適合的行動。B不正確，擴大樣本規模會產生關于這些屬性錯誤率的更真實信息，但不會提供錯誤原因的反饋。C不正確，現金支付檢查會顯示在實施核查過程和對系統進行修正之后的交易處理結果，這些信息不會提供錯誤原因的額外反饋。D不正確，內部審計師對收集錯誤原因的反饋感興趣。(72.)根據《專業實務框架》，以下哪項內容是一種可以接受的繼續職業教育方法？Ⅰ.參加院校課程學習。Ⅱ.參加會議和研討會。Ⅲ.加入專業協會并參加其活動。Ⅳ.參加研究項目。A.只有Ⅰ和Ⅲ是對的B.只有Ⅱ和Ⅳ是對的C.只有Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ是對的D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對正確答案：D(73.)某制造公司在其生產過程中需使用大量的低值易耗品，諸如螺母、螺栓、墊圈、手套等。當這類物品購進時，公司通常按體積大小來記入存貨。料箱存放在車間地板上以保證這類物品的及時供應。當需要時再從庫存中補充這類物品并將其成本記入耗用物料賬戶(屬車間制造費用的一部分)。以下哪項措施能夠加強這一環境下的控制？A.將料箱放回存貨倉庫B.要求管理部門根據預算來檢查耗用物料成本方面的報告C.在正常工作時間里鎖上料箱D.低成本的小體積物品，不必使用上述控制正確答案：B(74.)某公司正在收購另一家公司，該公司的內部審計師要確定被收購公司的現金狀況是否真實。能夠提供最具有說服力信息的業務技術是：()A.核查公司的收購清單B.與公司的出納員和現金主管面談C.獲得外部銀行的確認函D.通過分析性計算，比較現在與以前會計期間的銀行現金正確答案：C參考解析：A不正確，來自組織內部的分析性信息比外部的信息說服力要差。收購賬戶記錄的數量，例如未領工資，在法定的有效期過后必須交給政府。B不正確，從組織內部獲取的聲明信息不如外部信息有力。C正確。外部銀行的確認函要求確認存款和貸款余額，它們可以提供最具說服力的信息，因為這些回函是獨立于被審計單位的記錄；此外，它們還能夠發現對現金的約束。D不正確，分析性計算在識別現金管理的虛假陳述時，沒有銀行的確認函有效。(75.)以下哪項是審計方案中的恰當步驟？A.聲明這項審計B.觀察現場程序C.定義審計目標D.計劃審計報告正確答案：B參考解析：A.不正確，參照題解B。B.正確。觀察有關的程序是審計方案中的恰當步驟，聲明這項審計、定義審計目標、對審計報告進行規劃是計劃階段的內容。C.不正確，參照題解B。D.不正確，參照題解B。(76.)以下哪項是CAE對在選擇被審計單位時使用的風險詞匯的最合理定義？A.風險帶來的損失金額乘以損失概率B.部門年成本總額C.損失概率D.部門資產總額正確答案：A(77.)關于審計風險的最恰當描述是：CIAA.可能沒有將有錯誤的憑證作為檢查內容B.由于內部會計控制的薄弱，可能不能正確地對活動進行評價C.在檢查中可能沒有發現重大錯報D.可能不具備足以對某特定活動實施審計的專門知識正確答案：C(78.)某機構要求其首席審計執行官對違反行為守則的情況進行監測和報告。那么，該首席審計執行官應該：A.審查并裁定所有投訴B.在負責監督行為守則的委員會發揮領導作用C.制定具體程序，確定公司將向所有員工明確傳達行為守則內容D.以顧問身份參與旨在裁定違法行為的委員會的相關工作正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。某機構要求其首席審計執行官對違反機構行為守則的情況進行監測和報告。那么，該首席審計執行官應該以顧問身份參與旨在裁定違法行為的委員會的相關工作。(79.)應如何保證計算機程序庫的安全？A.安裝程序訪問的記錄系統B.監督對程序庫介質的物理訪問C.限制物理和邏輯訪問D.拒絕通過終端的遠程訪問正確答案：C(80.)COSO使用者采取以下哪項控制評價過程？()A.單層B.雙層C.三層D.四層正確答案：B參考解析：B正確。COSO使用者采取組織層面、流程層面來控制評價過程。(81.)在計劃內部審計業務時，所需記錄的信息是：A.完成既定的業務所需的資源B.所計劃的業務工作能及時地完成C.預期的業務發現已得到清楚的辨識D.內部審計活動資源的使用有效率且有效果正確答案：A參考解析：A.正確。應對計劃予以記錄。計劃也包括確定業務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息、確定開展業務的必要資源，并將上述內容告知需要了解有關審計業務的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調查，確認業務的重點領域，并從業務客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制訂工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業務結果，并取得業務工作方案的批準。B.不正確，已計劃的工作是否能及時地實際完成不可能在計劃階段就知道。C.不正確，在確定所要開展的業務范圍時應該確認預期的業務發現。D.不正確，對資源經濟、有效地使用的記錄只有在業務完成時才能去做。(82.)在當前的工作底稿檔案不再用于內部審計活動時，應將它們：A.銷毀B.放在機構的法律部門安全保管C.轉變為永久性檔案D.轉給業務客戶保管，以便將來的記錄更為容易正確答案：A參考解析：A.正確。保留時間表應由首席審計執行官設定，并經法律顧問批準，確保遵守法規或合同規定。在工作底稿完成其任務之后可以銷毀。任何有持續保留價值的部分都應放入當前的工作底稿中，或者作為永久性文檔。B.不正確，如果工作底稿是有用的，則應由內部審計師控制。業務委托尤其不能保管機密的工作底稿。C.不正確，沒用的工作底稿應被銷毀。D.不正確，參照題解B。(83.)在編制將要出具的審計報告時，內部審計師面臨兩種潛在的沖突趨勢：①信息使用年限和用于決策的可用信息增加；②“有限理性”概念包含了個人處理數據和制定決策的能力。以下哪個編制審計報告的方法與“有限理性”概念一致？()A.確認最有用的信息，鼓勵決策人制定最佳決策B.確認問題，但讓決策者獨立尋找解決問題的數據庫C.以圖表的形式展示數據，注重于復雜問題的主要的、更為簡潔的方面D.建議用較短的時間來限制決策，以便決策者及時集中地采取有效行動正確答案：C參考解析：A不正確，最可以利用的信息也許不是最好的或最有用的信息。B不正確，“有限理性”的局限性表明個人將尋找容易找到的和熟悉的信息，因而降低了決策的有效性。內部審計師的審計報告應該提供本質的信息和建議，并能界定問題。C正確。“有限理性”認識到個人處理信息的有限能力。因此，以更簡潔的方式展示信息有助于決策者。不過，通過隔離狀況的本質特征這種很重要的要素，試圖管理復雜性而構建模型的危險可能會被忽略。D不正確，用較短的時間來限制決策制定，只能減少決策者可以利用的信息，作出與以前相似的決策。(84.)某機構向特定員工提供信用卡以供業務需要。信用卡公司提供記錄該機構員工發生的所有信用卡交易的計算機文檔。內部審計師打算使用通用審計軟件來抽取相關交易進行測試，那么使用通用審計軟件最不容易確認下列哪項？()A.大額交易B.舞弊交易C.特定持卡人的交易D.每位持卡人使用的供應商正確答案：B參考解析：A不正確，通用審計軟件能夠用于搜索特定的交易，例如那些超過一定金額的交易。B正確。應付賬款系統不太可能會包含有關舞弊交易的充分證據。通用審計軟件會被用來偵探“紅旗”，但它不會專門確定它們。C不正確，可以使用通用審計軟件來過濾交易數據。D不正確，可以使用通用審計軟件來匯總持卡人所使用的供應商。(85.)幾個級別的經理都對營銷部門的審計結果感興趣，以下哪項是溝通審計結果的最佳方法？A.為每一級經理寫詳細的報告B.給營銷部經理寫詳細報告，給其他的經理總結報告C.與營銷部經理討論結果，給管理高層總結報告D.與所有層次的經理討論結果正確答案：B參考解析：A.不正確，不需要給各級別經理都寫詳細的報告。B.正確。應該將最終的業務溝通傳遞到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員。這意味著報告要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業務溝通應傳遞到所審計的活動的管理層。這些報告還可以發送到其他感興趣的或受業務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事。C.不正確，如果營銷部經理能按結果行動，正規的、詳細的書面報告就應針對營銷部經理。D.不正確，應與恰當層面的管理層討論審計發現、結論和建議，但仍應發出審計報告。(86.)在采用抽樣方法時，信息的充分性概念意味著所選擇的樣本：()A.能夠代表抽樣總體提供了合理的保證B.能夠提供合理地取得最佳信息C.對信息與業務目標的邏輯性關系提供了合理的保證D.能夠代表總體提供了絕對的保證正確答案：A參考解析：A正確。充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力。在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論。適當運用統計抽樣程序的結果，通常對于內部審計師的目標來說是充分的。通過定義得出的樣本僅能提供合理的保證。鑒于成本一收益的考慮，絕對的保證一般來說不可能。B不正確，可靠的信息可以最佳且合理地獲取。C不正確，邏輯性關系指明了相關性。D不正確，成本一收益的考慮通常排除了絕對的保證。(87.)在計劃業務時，內部審計師應該針對與組織活動有聯系的風險制定目標和程序。風險可定義為：()A.對各項交易進行結算或歸類以及相應地認定所包含錯報的風險對于財務報表而言是很重要的B.事件發生的不確定性，它會影響目標的實現C.沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應的法律和法規D.沒有實現既定的業務和項目的目標和目的正確答案：B參考解析：A不正確，財務報表認定的重大誤報的風險是由固有風險、控制風險和檢查風險組成的，這些風險在美國注冊會計師協會的審計準則中定義。B正確。根據《框架》，業務目標和程序應該針對與被審計活動有關的風險。“風險”是指可能影響目標實現的事件發生的不確定性。風險根據后果和可能性來衡量。在業務計劃階段風險評估的目標是確認應該作為潛在業務目標得到檢查的重要領域。C不正確，沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應的法律和法規僅僅是產生不能緩和的風險的一種類型的不利影響。D不正確，沒有實現既定的業務和項目的目標和目的僅僅是產生不能緩和的風險的一種類型的不利影響。(88.)某組織決定重新修改許多主要工序，以下列出的員工抵制這種變化的各種理由中，哪項是最不可能的因素？A.失業的威脅B.必須參加培訓班C.現存工作小組的分裂D.新的工序沒有事先討論而由上層管理人員強加給員工正確答案：B參考解析：A.不正確，新的工序在許多情況下可能使部分員工失去工作。B.正確。參加培訓在任何時候都是員工的崗位要求和崗位責任。參加培訓班會使員工掌握新的技術，增強對崗位工作的適應能力，他們不會以此為理由抵制任何新的技術和新的管理措施。C.不正確，新的工序的確可能打破現存的工作團隊，改變員工的工作環境和人際關系。許多員工在現存的組織環境下具有歸宿感，而且不愿意失去這種歸宿感。D.不正確，沒有經過員工參與的管理決定的確可能引起員工的不滿，他們可以告訴管理層，新的工序安排從技術上和操作上存在著許多困難。他們可以提出此理由的基本前提是，只有他們最了解具體的生產過程和工作環境。(89.)業務范圍的確定應足以實現業務的目標。在制訂業務計劃時，內部審計師應該考慮：A.重大的不合規性的可能性B.包括在業務工作方案中的信息C.業務程序的結果D.所需資源正確答案：A參考解析：A.正確。根據《框架》，內部審計師在制定業務目標時，應考慮到存在重大錯誤、不合規、違法及其他風險暴露的可能性。在咨詢業務中，咨詢業務目標應按與客戶達成協議的范圍關注風險、控制及治理過程。B.不正確，業務目標必須在書面業務工作方案的編寫之前確定。C.不正確，目標確定了要開展的審計程序。D.不正確，內部審