2023年中級會計職稱之中級會計實務模擬考試試卷

B卷含答案

單選題（共45題）

1、長江公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，2X19年12月31日，

長江公司庫存A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元。假設不

發生其他銷售費用，A材料是專門為生產甲產品而持有的。由于A材料市場價

格的下降，市場上用庫存A材料生產的甲產品的銷售價格由105萬元降為90萬

元。但生產成本不變，將庫存A材料加工成甲產品預計還需加工費用24萬元。

預計甲產品銷售費用及稅金總額為12萬元，假定長江公司2X19年12月31日

計提減值準備前“存貨跌價準備一A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其

他因素，2X19年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.4

B.6

C.2

D.5

【答案】C

2、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項專利權，法律剩余有

效年限為11年，A公司估計該項專利權受益期限為8年。同日某公司與A公司

簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項專利權，采用直線法攤銷時,則A公司

2020年度應確認的無形資產攤銷額為（）萬元。

A.120

B.110

C.75

D.82.5

【答案】D

3、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場

購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產，2015年12月

31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因

素，2015年12月31日，甲公司該項業務應確認的應納稅暫時性差異為

（）萬元。

A.0

B.600

C.400

D.200

【答案】D

4、2X11年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專

用發票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款

項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅

額），支付安裝人員工資14萬元。2X11年12月30日，A設備達到預定可使

用狀態。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5隊甲公司采用雙倍余

額遞減法計提折舊。甲公司2X14年度對A設備計提的折舊是（）萬元。

A.136.8

B.144

C.187.34

D.190

【答案】B

5、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產轉換為公允價值模式計量的投

資性房地產，轉換日，該固定資產的賬面價值為2000萬元（成本為3500萬

元，己計提累計折舊1500萬元，未計提減值準備），公允價值為4000萬元。

甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為

25%o2019年12月31日甲公司應確認其他綜合收益為（）萬元。

A.125

B.375

C.1500

D.2000

【答案】C

6、甲公司經營連鎖面包店。2X19年，甲公司向客戶銷售了1000張儲值卡，

每張卡的面值為100元，總額為10萬元?？蛻艨稍诩坠窘洜I的任何一家門店

使用該儲值卡進行消費。根據歷史經驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有

大約相當于儲值卡面值金額5%（即5000元）的部分不會被消費。截至2X：9

年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為60000元。假定甲公司為增值

稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,在客戶使用該儲值卡消費時發生增

值稅納稅義務。甲公司2X19年應確認的收入為（）元。

A.60000

B.55892

C.53097

D.55752

【答案】B

7、甲公司建造一條生產線，該工程預計工期兩年，建造活動自2020年7月1

日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度

款600萬元。甲公司該生產線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1H

借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩

年期一般借款600萬元，年利率8機甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月

收益率為0.5%,不考慮其他因素。2020年甲公司該生產線建造工程應予資本化

的利息費用是（）萬元。

A.22

D.28

C.34

D.18

【答案】A

8、甲公司2X19年1月1日按面值發行分期付息、到期還本的公司債券100萬

張，另支付發行手續費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面

年利率為5機下列會計處理中正確的是（）。

A.發行公司債券時支付的手續費直接計入財務費用

B.發行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值

C.2X19年年末應確認的利息費用為500萬元

D.應付債券初始確認金額為9975萬元

【答案】D

9、下列關于遞延所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。

A.企業應將當期發生的可抵扣暫時性差異滿足條件的確認遞延所得稅資產

B.遞延所得稅費用是按規定當期應予確認的遞延所得稅資產加上當期應予確認

的遞延所得稅負債的金額

C.遞延所得稅資產的確認應以當期適用的所得稅稅率為基礎確認

D.企業應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現

【答案】A

10、市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移

一項負債所需支付的價格屬于（）。

A.現值

B.重置成本

C.可變現凈值

D.公允價值

【答案】D

11、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度，

超過一年未使用的權利作廢，且不能在職工離開公司時獲得現金支付。2X20

年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2X21年支付的職

工薪酬20萬元。2義21年年末，該累積帶薪休假尚有40席未使用，不考慮其他

因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2X21年未享受累積帶薪休假而

原多預計的8萬元負債（應付職工薪酬）于2X21年的會計處理，正確的是

（）O

A.從應付職T.薪酬轉出計入資本公積

氏沖減當期的管理費用

C.不作賬務處理

D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額

【答案】B

12、甲公司共有200名職工。從2X19年1月1日起，該公司實行累積帶薪

缺勤制度。該制度規定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用

的年休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未行使的權利作廢；職工休年

休假時，首先使用當年享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年休假余額

中扣除，職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現金支付。

2X19年12月31日，每個職工當年平均未使月帶薪年休假為2天。根據過

去的經驗并預期該經驗將繼續適用，甲公司預計2X20年有150名職工將享

受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶

新年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2X19年

年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。

A.20000

B.120000

C.60000

D.0

【答案】A

13、甲公司2X18年12月31日“預計負債一一產品質量保證”科目貸方余額

為50萬元，2X19年實際發生產品質量保證費用30萬元，2X19年12月31日

預提產品質量保證費用40萬元，稅法規定因產品質量保證而計提的預計負債，

可在實際發生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2X19年12月31日該項負債

的計稅基礎為（）萬元。

A.0

B.30

C.50

D.40

【答案】A

14、（2012年）某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用

于新建一座廠房，年利率為5%,利息分季支付，借款期限2年。2010年10月

1日正式開始建設廠房，預計工期15個月，采用出包方式建設。該公司于開始

建設日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200力

元、100。萬元和1500萬元。由于可預見的冰凍氣候，工程在2011年1月12

日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達到預定可使用狀態，并向

承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借

款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益債券。若不考慮其他因素，該公司在

2011年應予資本化的上述專門借款費用為（）萬元。

A.121.93

B.163.60

C.205.20

D.250.00

【答案】B

15、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商發資2000萬美元，投資合同

約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一

筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12

月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.96

人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元二6.95人民幣元。2019

隼12月31S,甲公司因該投資計入所有者權益的金額為（）萬人民幣

兀O

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【答案】C

16、甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、

Co2X20年年末，總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、

100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資

產組A、B、C的預計未來現金流量現值分別為90萬元、180萬元、250萬元，

三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。

A.73.15

B.64

C.52

D.48.63

【答案】A

17、2X19年2月1日，甲公司以增發1000萬股本公司普通股股票利交易性金

融資產為對價。取得乙公司25%股權，能夠對乙公司施加重大影響。其中，所

發行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發股票。甲公司向證

券承銷機構支付傭金和手續費400萬元。作為對價的交易性金融資產賬面價值

為600萬元，公允價值為620萬元。當日。乙公司可辨認凈資產公允價值為

42800萬元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項長期股權投資的入賬

價值為()萬元

A.10600

B.10620

C.10700

D.10000

【答案】C

18、甲公司2017年10月23日向母公司定向增發普通股100萬股，以此為對價

自母公司取得乙公司60%的股份。甲公司所發行股票的面值為1元/股，當日

收盤價為50元/股，當日乙公司在最終控制方合并財務報表中的凈資產賬面價

值為10000萬元。甲公司為進行該項企業合并支芍了審計、咨詢費10萬元。不

考慮其他因素，則下列關于甲公司賬務處理的表述中，不正確的是（）。

A.該項企業合并為同一控制下的企業合并

B.甲公司為進行該項企業合并支付的審計、咨詢費10萬元應計入管理費用

C.甲公司取得的長期股權投資的初始投資成本為6000萬元

D.甲公司應確認資本公積4900萬元

【答案】D

19、2義19年，甲公司因新技術研發成功，生產程序精簡，需要裁減一部分員

工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調查發現，預計將發生補償金額

為1000萬元的可能性為60%,發生300萬元補償金額的可能性為25%,發生

200萬元補償金額的可能性為15%。為職工轉崗發生的培訓費可能需要支付200

萬元。假定不考慮其他因素，進行上述辭退計劃，應確認的應付職工薪酬是

（）萬元。

A.705

B.1000

C.1200

D.1500

【答案】B

20、2x19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術改造資金100萬元、增值

稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年12

月獲得的政府補助金額為（）萬元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

21、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13乳2X19

年11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，總成本

為280萬元；對方支付甲公司價稅共計452萬元。當月末，甲公司得知乙公司

因履行對外擔保義務發生重大財務困難，導致該預約定款項收回的可能性很

小。為維持良好的企業信譽，甲公司仍按原約定發貨，開具增值稅專用發票，

則甲公司在2X19年12月由于該項業務減少的存貨為（）萬元。

A.452

B.400

C.280

D.0

【答案】D

22、（2013年）2012年12月5H,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，

不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀

行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度

合并現金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為

（）萬元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

【答案】D

23、2011年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續計量的投資性房地

產轉換為固定資產。該資產在轉換前的賬面原價為4000萬元，己計提折舊

200萬元，已計提減值準備100萬元，轉換日的公允價值為3850萬元，假定

T考慮其他因素，轉換日甲公司應借記“固定資產”科目的金額為（）萬

兀O

A.3700

B.3800

C.3850

D.4000

【答案】D

24、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600力元購入一臺

生產設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2018年度甲

公司對該固定資產計提折舊費200萬元，企業所得稅納稅申報時允許稅前扣除

的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產的可

回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2018年12月31

日，甲公司該項固定資產產生的暫時性差異為（）。

A,可抵扣暫時性差異80萬元

B.應納稅暫時性差異60萬元

C.可抵扣暫時性差異140萬元

D.應納稅暫時性差異20萬元

【答案】A

25、2019年1月1日，乙公司將某項專利權的使用權轉讓給丙公司，每年應收

取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉讓期間乙公司不再使用

該項專利。該專利權系乙公司2017年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬

元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0,采月直線法攤銷。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

【答案】C

26、甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為

15%,“遞延所得稅資產”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所

得稅稅率改為25%（非預期稅率）。2019年末，甲公司計提無形資產減值準備

1860萬元，2018年末的存貨跌價準備于本年轉回360萬元，假定不考慮除減

值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵

扣暫時性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產”科目的發生額為（）萬

7cO

A.貸方765

B.借方819

C借方555

D.貸方2250

【答案】C

27、甲公司2018年8月對某生產線進行更新改造，該生產線的賬面原值為380

萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發生相關支

出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2018年10月工程交付使

用，改良后該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數總和法計

國折舊。則甲公司2018年對該改良后生產線應計提的累計折舊金額為（）萬

yLo

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

28、甲公司屬于核電站發電企業，2020年1月1日正式建造完成并交付使月一

座核電站核設施，成本為300000萬元，預計使用壽命為50年。據國家法律和

行政法規、國際公約等規定，企業應承擔環境保批和生態恢復等義務。2020年

1月1日預計50年后該核電站核設施在棄置時，將發生棄置費用20000萬元，

且金額較大。在考慮貨幣時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后確定的折現率

為5%（50期折現率為5%的復利現值系數為0.0872）。則該固定資產入賬的金

額為（）萬元。

A.320000

B.280000

C.301744

D.429357.80

【答案】C

29、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存

款購入丁公司60%股權。2018年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司

60%股權，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2018年7

月1日，丁公司可辨認凈資產賬面價值為4000萬元，按購買日公允價值持續計

算的可辨認凈資產賬面價值為4680萬元。不考慮其他因素，2018年7月1

日，乙公司購入丁公司60%股權的入賬價值為（）萬元。

A.2400

B.3108

C.2808

D.2700

【答案】C

30、2019年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10

萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延

所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生

于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不

考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費用為（：）萬元。

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

【答案】B

31、某公司采用期望現金流量法估計未來現金流量，2018年A設備在不同的經

營情況下產生的現金流量分別如下：該公司經營好的可能性為40%,產生的現

金流量為200萬元；經營一般的可能性為50%,產生的現金流量為160萬元；

經營差的可能性為10%,產生的現金流量為80萬元。則該公司A設備2018年

預計的現金流量為O萬元。??

A.168

B.160

C.80

D.200

【答案】A

32、甲公司適用的所得稅稅率為25乳甲公司20：8年10月1日以銀行存款30

萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的

金融資產核算，另發生交易費用2萬元。2018年12月31日該項以公允價值計

量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值為42萬元，2019年12月

31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值為

60萬元。則甲公司20：9年年末因該事項應確認遞延所得稅負債的金額為（）

萬元。

A.-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

【答案】C

33、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017年度乙公

司實現凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現金股利150萬元，

2017年甲公司個別報表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年合

并利潤表中“投資收益”項目的列示金額是（）萬元。

A.330

B.480

C.630

D.500

【答案】A

34、長江公司庫存甲材料100件，每件甲材料的成本為1.2萬元，甲材料專門

用于生產A產品，每件甲材料經追加成本0.5萬元后加工成一件A產品。長江

公司已簽訂合同的A產品為40件，每件A產品的合同價為2萬元（不含稅），單

件銷售稅費預計為0.15萬元；單件A產品的市場售價為1.9萬元（不含稅），

單件銷售稅費預計為0.1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價準備科目的余額

為12萬元，不考慮其他因素影響。長江公司期末應計提的存貨跌價準備為（）

萬元。

A.-12

B.8

C.-4

D.20

【答案】A

35、2X18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W

產品生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業服務費2萬元，宣

傳W產品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2X18年12月20日，該

專利技術的入賬價值為（）萬元

A.201

B.203

C.207

D.200

【答案】B

36、甲企業2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元,

資本性投入10000元，產品價格補貼30000元。不考慮其他因素，甲公司

2018年取得的政府補助金額是（）元。

A.70000

B.80000

C.100000

D.110000

【答案】A

37、甲公司建造一條生產線，該工程預計工期兩年，建造活動自2020年7月1

日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度

款600萬元。甲公司該生產線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日

借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩

年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月

收益率為0.5%,不考慮其他因素。2020年甲公司該生產線建造工程應予資本化

的利息費用是（）萬元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

38、企業對外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用交易發生日即期

匯率折算的是（）。

A.固定資產

B.未分配利潤

C.實收資本

D.應付賬款

【答案】C

39、甲公司建造一條生產線，該工程預計工期兩年，建造活動自2020年7月1

日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度

款600萬元。甲公司該生產線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日

借入的二年期專門借款800力元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩

年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月

收益率為0.5%,不考慮其他因素。2020年甲公司該生產線建造工程應予資本化

的利息費用是（）萬元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

40、甲公司建造生產線，預計工期為2年，自20X4年7月1日開始建造，當

日預付承包商建設工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2

000萬元。甲公司生產線建造工程占用借款包括：（1）20義4年6月1日借入

的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20X4年1月1日借入的2

年期一般借款3000萬元，年利率為7%。

A.119.5

B.122.5

C.139.5

D.137.5

【答案】A

41、2X18年1月1日，甲公司以定向增發1500萬股普通股（每股面值為1

元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權，另以銀行存款支付股票發

行費用300萬元，相關手續于當日完成，取得了乙公司的控制權，該企業合并

不屬于反向購買。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為12000萬元。本次投

資前?，甲公司與乙公司不存在關聯方關系。不考慮其他因素，甲公司該長期股

權投資的初始投資成本為（）萬元。

A.9600

B.9900

C.9300

D.9000

【答案】D

42、？2018年度長江公司銷售甲產品和乙產品分別為1萬件和2萬件，銷售價

格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費

保修服務，預訂保修期內將發生的保修費在銷售額的1%?5%之間（假定在該

區間發生的可能性相同）。2018年度實際發生產品保修費4萬元。假定長江公

司預計負債期初余額為0,不考慮其他因素，則2018年長江公司“預計負債”

賬戶期末余額為O萬元。？

A.5

B.3.5

C.2

D.9

【答案】A

43、甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2X19年12月31日，

甲公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設不

發生其他銷售費用。A材料是專門為生產甲產品而持有的。由于A材料市場價

格的下降，市場上用庫存A材料生產的甲產品的銷售價格由105萬元降為90萬

元，但生產成本不變，將庫存A材料加工成甲產品預計還需加工費用24萬元，

預計甲產品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2義19年12月31日計

提減值準備前“存貨跌價準備一A材料”科目無余額。不考慮其他因素，2X19

年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.4

B.6

C.2

D.5

【答案】B

44、丙公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，2008年1月：日

將一項投資性房地產出售，售價為520萬元，出售時該項投資性房地產的賬面

余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該

項投資性房地產是由自用固定資產轉換而來的，轉換時公允價值大于原賬面價

值日差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是（）

萬元。

A.0

B.20

C.50

D.30

【答案】C

45、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業務活動所需材料的，在財務會

計中借記“庫存物品”科目的同時.,應貸記的科目是（）。

A.事業收入

B.財政撥款收入

C.零余額賬戶用款額度

D.銀行存款

【答案】B

多選題（共20題）

1、關于外幣報表折算差額的列示，下列說法中正確的有（）。

A.境外經營為子公司的，外幣報表折算差額應當在合并報表中單獨設置“外幣

報表折算差額”項目列示

B.境外經營為子公司的，外幣報表折算差額應當全額列示在合并報表“其他綜

合收益”項目中

C.境外經營為子公司的，外幣報表折算差額中歸屬于母公司部分的應當列示在

合并報表“其他綜合收益”項目中

D.境外經營為子公司的，外幣報表折算差額中歸屬于少數股東享有部分應當列

示在合并報表“少數股東權益”項目中

【答案】CD

2、甲公司為我國境內企業，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在法

國和加拿大分別設有子公司，負責當地市場的運營，子公司的記賬本位幣分別

為歐元和加元。甲公司在編制合并財務報表時，下列各項關于境外財務報表折

算所采用匯率的表述中，正確的有（）。

A.法國公司的固定資產采用購入時的歷史匯率折算為人民幣

B.法國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的股

票投資采用期末匯率擰算為人民幣

C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣

D.加拿大公司的收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣

【答案】BD

3、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（)O

A.為建造固定資產購入的土地使用權計入固定資產成本

B.房地產開發企業為建造商品房購入的土地使用權確認為存貨

C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產

D.廠房建造期間土地使用權的攤銷應計入當期損益

【答案】BC

4、關于遞延所得稅資產、負債的表述，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用

C.資產負債表口，應該對遞延所得稅資產進行復核

D.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認均不要求折現

【答案】ACD

5、境外經營的財務報表在進行折算時，按資產負債表日的即期匯率折算的預目

有（）。

A.無形資產

B.資本公積

C.盈余公積

D.長期借款

【答案】AD

6、下列各項關于企業對長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。

A.以合并方式取得子公司股權時，支付的法律服務費計入管理費用

B.以定向增發普通股的方式取得聯營企業股權時，普通股的發行費用計入長期

股權投資的初始投資成本

C.以發行債券的方式取得子公司股權時，債券的發行費用計入長期股權投資的

初始投資成本

D.取得合營企業股權時，支付的手續費計入長期股權投資的初始投資成本

【答案】AD

7、關于事業單位無形資產的處置，下列會計處理中正確的有（）。

A.應將其賬面余額和相關的累計攤銷轉入“待處理財產損溢”科目

B.實際轉讓、調出、捐出、核銷時，將相關的非流動資產基金余額轉入“待處

理財產損溢”科目

C.對處置過程中取得的收入、發生的相關費用通過“待處理財產損溢”科目核

算

D.處置凈收入由“待處理財產損溢”科目轉入事業基金

【答案】ABC

8、下列關于工商企業外幣交易會計處理的表述中，正確的有（）。

A.結算外幣應收賬款形成的匯兌差額應計入財務費用

B.結算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用

C.持有外幣交易性金融資產形成的匯兌差額應計入公允價值變動損益

D.持有外幣以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產債務工具投

資形成的匯兌差額應計入其他綜合收益

【答案】ABC

9、下列有關費用的表述中，正確的有（）。

A.費用是指企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者

分配利潤無關的經濟利益的總流出

B.費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業資產減少或者負債增加且經濟

利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認

C.不會導致所有者權益減少的經濟利益的流出不應確認為費用

D.企業發生的日常支出不產生經濟利益的，或者即使能夠產生經濟利益但不符

合或者不再符合資產確認條件的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益

【答案】ABCD

10、下列項目中，影響固定資產入賬價值的有（）。

A.購買設備發生的運雜費

B.取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅

C.固定資產達到預定可使用狀態后發生的專門借款利息費用

D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失

【答案】ABD

11、投資性房地產的后續計量模式由成本模式轉為公允價值模式時，公允價值

與賬面價值之間的差額，對企業下列財務報表項目產生影響的有（）。

A.其他綜合收益

B.資本公積

C.盈余公積

D.未分配利潤

【答案】CD

12、下列關于企業外幣財務報表折算會計處理表述中，正確的有（）o

A.“營業成本”項目按照資產負債表日的即期匯率折算

B.“固定資產”項目按照資產負債表日的即期匯率折算

C.“短期借款”項目按照借款當日的即期匯率折算

D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算

【答案】BD

13、下列各項中，屬于現金流量表中投資活動產生的現金流量的有（）。

A.外購無形資產支付的現金

B,轉讓固定資產所有權收到的現金

C.購買3個月內到期的國庫券支付的現金

D.收到分派的現金股利

【答案】ABD

14、下列各項有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業內部產生的品牌不應當確認為無形資產

B.已計提減值準備的無形資產應以減值后的金額作為攤銷的基礎

C.當無形資產預期不能為企業帶來經濟利益時，應當轉銷其賬面價值并計入當

期損益

D.使用壽命有限的無形資產在計算攤銷額時應當考慮凈殘值因素

【答案】ABCD

15、下列關于分期付息到期還本方式的應付債券的表述，正確的有（）o

A.隨著各期債券溢價的攤銷，攤余成本逐期減少

B.隨著各期債券折價的攤銷，利息費用逐期增加

C.發行債券的手續費應沖減發行折價

D.當市場利率大于票面利率時，債券為折價發行

【答案】ABD

16、下列關于反向購買業務當期每股收益的計算的表述中，正確的有（）。

A.自當期期初至購買日，發行在外的普通股數量應假定為在該項合并中會計上

母公司向會計上子公司股東發行的普通股股數

B.自當期期初至購買日，發行在外的普通股數量應假定為在該項合并中法律上

母公司向法律上子公司股東發行的普通股股數

C.自購買日至期末發行在外的普通股數量為會計上子公司實際發行在外的普通

股股數

D.自購買日至期末發行在外的普通股數量為法律上子公司實際發行在外的普通

股股數

【答案】BC

17、A公司生產并銷售筆記本電腦。2X19年，A公司與零售商B公司簽訂銷售

合同，向其銷售1萬臺筆記本電腦，每臺0.6萬元。由于B公司的倉儲能力有

限,在2X19年底之前只接收4000臺電腦,雙方約定剩余6000臺筆記本電腦

在2X20年按照B公司的指令按時發貨，并將電腦運送至B公司指定的地點。

2X19年12月31日，A公司共有上述電腦庫存1.5萬臺，其中包括6000臺銷

售給B公司的電腦。然而，這6000臺電腦和其余9000臺電腦一起存放并統一

管理，并且彼此之間兀以互相替換。下列會計處理中正確的有（）。

A.銷售給B公司1萬臺筆記本中的6000臺電腦在2X19年12月31日不滿足售

后代管商品安排下確認收入的條件

B.銷售給B公司電腦2X19年應確認收入2400萬元

C.銷售給B公司電腦2X19年應確認收入6000萬元

D.銷售給B公司電腦2X19年不應確認收入

【答案】AB

18、下列各項關于企業交易性金融資產的會計處理表述中，正確的有

（）O

A.取得交易性金融資產的手續費，計入投資成本

B.處置時實際收到的金額與交易性金融資產賬面價值之間的差額計入當期損益

C.該金融資產的公允價值變動計入公允價值變動?員益

D.持有交易性金融資產期間享有被投資單位宣告發放的現金股利計入投資收益

【答案】BCD

19、下列各項資產計提減值準備后，在相應資產持有期間其價值回升時，可以

將已計提的減值準備轉回至損益的有（）。

A.商譽減值準備

B.債權投資減值準備

C.其他權益工具投資減值準備

D.存貨跌價準備

【答案】BD

20、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產，至少應于每年年末進行減值測試

B.無形資產計提的減值準備，在以后期間不可以轉回

C.使用壽命不確定的無形資產，應按10年計提推銷

D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理

【答案】ABD

大題（共10題）

一、為提高閑置資金的使用效率，甲公司進行相關投資，2018年1月1日至

2018年12月31日有關投資業務資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司自

證券市場購入乙公司同日發行的面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付

價款1905.84萬元，另支付交易費用10萬元。該債券系分期付息、到期還本債

券,期限為5年，票面年利率為5%,實際年利率為6樂每年12月31日支芍當

年利息。甲公司管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量和出售金融

資產為目標，并且該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，

僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付；另外，甲公司已經確定

該債券不屬于購入或源生的已發生信用減值的金融資產。（2）至2018年12月

31S,甲公司該債券投資的信用風險自初始確認后未顯著增加，根據未來：2

個月預期信用損失確認的損失準備為10萬元，其公允價值為1950萬元。要

求：（1）判斷甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產類別，說明理由，編

制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄；（2）計算甲公司2018年應確認的利

息收入、公允價值變動及預期信用損失，編制相關會計分錄。

【答案】（1）甲公司應將取得的乙公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計

入其他綜合收益的金融資產。理由：甲公司管理該金融資產的業務模式是以收

取合同現金流量和出售該金融資產為目標，并且該金融資產的合同條款規定，

在特定口期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的

支付，故應分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。甲

公司取得乙公司債券時的會計分錄：借：其他債權投資一一成木

2000貸：銀行存款1915.84其

他債權投資一一利息調整84.16（2）①2018年應確認

投資收益二1915.84X6%=114.95（萬元）。借：應收利息

100（2000X5%）其他債權投資——利息調整

14.95貸：投資收益114.95借：

銀行存款100貸：應收利息

100②公允價值變動前亥金融資產的賬面余額二19：5.84+114.95-100=1930.79

（萬元）。應確認的公允價值變動金額=1950-金30.79=19.21（萬元）。

二、A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅

稅率為13%A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用交易發生時的市場

匯率折算，按季計算匯兌損益。每半年編制一次財務報表。2X19年第一季度A

公司發生的有關業務如下：（1）2月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換

取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.77元人民幣，當日銀行

買入價為1美元=6.76元人民幣。（2）2月12日，以每股3美元的價格購入

乙公司的B股5萬股作為交易性金融資產核算，當日市場匯率為1美元-6.05

元人民幣。不考慮相關稅費。（3）2月20日，巴口銷售一批K產品，價款10

萬美元，當日的市場匯率為1美元=6.10元人民幣，款項尚未收到，不考慮相

關稅費。（4）3月2日，收到應收賬款200萬美元，款項已存入銀行，當日市

場匯率為1美元=6.08元人民幣，該應收賬款系2X17年出口銷售發生的，

2義18年12月31日的即期匯率是1美元=6.10元人民幣。（5）3月10日，

進口一批Y材料?，發生價款50萬美元尚未支付，當日市場匯率為1美元=6.12

元人民幣。以人民幣支付進口關稅44萬元，支付增值稅45.5萬元。該批Y材

料專門用于生產10臺Z型號機器。Z型號機器在國內尚無市場，A公司所生產

的Z型號機器主要用于出口。（1）根據上述資料分別編制相關分錄。（答案中

的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）借：銀行存款一一人民幣135.2（20X6.76）財務費用0.2

貸：銀行存款一一美元135.4（20X6.77）（2分）（2）借：交易性金融

資產—成本90.75貸：銀行存款——美元90.75（3X5X6.05）（2

分）（3）借:應收賬款一一美元61（10X6.10）貸：主營業務收入

61（2分）（4）借：銀行存款——美元1216（200X6.08）財務費用4

貸：應收賬款——美元1220（200X6.10）（2分）

三、甲公司債券投資的相關資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀

行存款2030萬元購入乙公司當日發行的面值總額為2000萬元的4年期公司債

券，該債券的票面年利率為4.2機債券合同約定，未來4年，每年的利息在次

年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該

債券，甲公司將該債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產。資料二：甲公

司在取得乙公司債券時，計算確定該債券投資的實際年利率為3.79蛤甲公司

在每年年末對債券投資的利息收入進行會計處理。資料三：2017年1月1口，

甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項2025萬元

收存銀行。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求（“債權投資”科

目應寫出必要的明細科目）：（1）編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債

券的相關會計分錄。（2）計算甲公司2015年12月31日應確認的債券利息收

入，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券

利息的相關會計分錄。（4）計算甲公司2016年12月31日應確認的債券利息

收入，并編制相關會計分錄。（5）編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債

券的相關會計分錄。

【答案】（1）借:：債權投資一一成本2000

——利息調整30貸：銀行存款

2030（2）甲公司2015年司月31日應確認的利息收入二2030X3.79%=76.94

（萬元）。借：應收利息84（2000X4.2%）貸：

投資收益76.94債權投資一一利息

調整7.06（3）借：銀行存款

84貸：應收利息84（4）2016年

12月31日應確認的利息收入二（2030-7.06）X3.79%=76.67（萬元）。借：應

收利息84貸：投資收益

76.67

四、（2015年）甲公司2017年至2019年對乙公司股票投資的有關資料如下：

甲公司和乙公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得

稅等其他因素。資料一：2017年1月1日，甲公司定向發行每股面值為1元、

公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30%有表決權的股

份。交易前，甲公司與乙公司不存在關聯方關系且不持有乙公司股份；交易

后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。取得投資日，乙公司可辨認凈資產的

賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產外，其他各項資產、負債的

公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產原價為500萬元，原預計使用年

限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬

元：當日，該固定資產公允價值為480萬元，預計尚可使用4年，與原預計剩

余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續采用原方法計提折舊。要求：(1)判斷

說明甲公司2017年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法，并編制甲公司

取得乙公司股權投資的會計分錄。資料二：2017年8月20日，乙公司將其成

本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至2017

年12月31日，甲公司向非關聯方累計售出該商品50%,剩余50%作為存貨，未

發生減值。資料三：2017年度，乙公司實現的凈利潤為6000萬元，因以公允

價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權性投資公允價值變動增加其他綜合

收益200萬元，未發生其他影響乙公司所有者權益變動的交易或事項。要求：

(2)計算甲公司2017年度應確認的投資收益和應享有乙公司其他綜合收益變

動的金額，并編制相關會計分錄。資料四：2018年1月1日，甲公司將對乙公

司股權投資的80%出售給非關聯方，取得價款5600萬元，相關手續于當日完

成，剩余股份當日公允價值為1400萬元，出售部分股份后，甲公司對乙公司不

再具有重大影響，將剩余股權投資轉為以公允價值計量且其變動計入當期損益

的金融資產。要求：

【答案】(1)甲公司對乙公司的股權投資，應采用權益法核算。借：長期股權

投資一一投資成本4500貸：股本1000資本公積一一股本溢價3500

借：長期股權投資一一投資成本324{[16000+(480-400)]X30%-4500)

貸：營業外收入324(2)甲公司2017年應確認的投資收益=[6000—(480-

400)/4一(1200-900)X50%]X30%=1749(萬元)甲公司2017年應享有乙

公司其他綜合收益變動的金額=200X30%=60(萬元)借：長期股權投資-

損益調整1749——其他綜合收益60貸：投資收益1749其他綜合收

益60(3)甲公司2018年初處置部分股權對營業利潤的影響金額=(5600-

1400)-(4500

五、甲公司的主營業務為銷售商品和提供培訓服務。2X20年，甲公司發生的

部分交易和事項如下：資料一：2X20年1月1口，甲公司與乙公司簽訂合

同，向乙公司銷售一批A產晶，產品于3年后交貨。合同約定，如果乙公司在

2X20年1月1日付款，則需要支付600萬元；如果乙公司在3年后付款，則

需要支付695萬元。乙公司選擇在2義20年1月1日付款，實際年利率為

5%,甲公司當日收到乙公司支付的貨款并存入銀行。乙公司在實際收到A產品

時取得其控制權。(1)根據資料一，編制甲公司2X20年1月1日收到乙公司

支付款項和2X20年12月31日分攤融資費用的會計分錄(假定該融資費用不

符合借款費用資本化要求)。資料二：2X20年月份，甲公司向客戶銷售了

10000張儲值卡，每張卡的面值為300元，總額為300萬元，款項已收存銀

行。該儲值卡需要在未來2年內消費，過期作廢。經過分析，甲公司預期客戶

購買的儲值k中將有10%的部分不會被消費。截至2X20年12月31□,客戶

使用該儲值卡消費的金額為90萬元。（2）根據資料二，編制甲公司2X20年

10月份銷售儲值卡的會計分錄。（3）根據資料二，計算甲公司2X20年12月

31日因客戶實際消費儲值卡確認收入的金額，并編制會計分錄。資料三：

2義20年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，為丙公司員工進行為期3人月

的培訓，合同總價款為120萬元。甲公司所提供的培訓具有不可替代性，且合

同約定，如果丙公司在培訓結束前終止合同，甲公司有權就已經培訓的部分收

取合同價款。截至2X20年12月31日，甲公司己經發生培訓費用28萬元，假

定全部以銀行存款支付，預計還會發生培訓費42萬元，尚未收到合同價款。甲

公司按照實際已發生的成木占預計總成本的比例確定履約進度。不考慮增值稅

等相關稅費及其他因素。（4）根據資料三，判斷甲公司為丙公司提供培訓服務

屬于在某一時段內履行的履約義務還是在某一時點履行的履約義務，并說明理

由。（5）根據資料三，計算甲公司2X20年12月31日的履約進度和應確認的

收入金額，并編制相關的會計分錄。

【答案】

六、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,適用的所得稅稅

率為25%,預計在未夾期間保持不變，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不

提取任意盈余公積。甲公司已按2021年度實現的利潤總額6000萬元計算確認

了當年的所得稅費用和應交所得稅1500萬元，甲公司2021年度財務報告批準

報出日為2022年3月25日；2021年度的企業所得稅匯算清繳在2022年4月

20日完成。2022年1月28日，甲公司對與2021年度財務報告有重大影響的經

濟業務及其會計處理進行檢查，發現如下問題：資料一：2021年12月20日，

甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售M、N兩項商品，合同價款為800萬元（不

含增值稅）.合同約定，M商品于合同開始日交付，N商品在2個月之后交芍，

且只有當M、N兩項商品全部交付之后，甲公司才有權收取800萬元的合同對

價。假定M商品和N商品構成兩項履約義務，其控制權在交付時轉移給客戶，M

商品和N商品的單獨售價分別為400萬元和