專項附加扣除政策解讀2018年12月26日目錄/Contents01專項附加扣除政策解讀03新個人所得稅累計預扣法的計算方法02《專項附加扣除表》填寫注意事項01專項附加扣除政策解讀總體情況—專項附加扣除政策的主要內容總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑日常由單位發工資時按月預扣稅款時扣除0102次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報扣除總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；（學前教育子女）（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內和在境外接受教育。每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。扣除方式確定后，一個納稅年度內不能變更?？傮w情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；全日制學歷教育：子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月——教育結束當月2019年1月1日之后入學的按入學當月，2019年1月1日之前入學的按照2019年1月1日開始享受特別提示：因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期，可連續扣除。境內接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學校錄取通知書留學簽證等相關教育資料總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式（1）學歷（學位）繼續教育（2）技能人員職業資格繼續教育

專業技術人員職業資格繼續教育★職業資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業資格目錄為準。學歷（學位）繼續教育：每月400元；職業資格繼續教育：3600元/年。例外：如果子女已就業，且正在接受本科及以下學歷繼續教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續教育扣除?？傮w情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料★學歷（學位）繼續教育：入學的當月至教育結束的當月，同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不能超過48個月。2019年1月1日之后入學的按入學當月，2019年1月1日之前入學的按照2019年1月1日開始享受★職業資格繼續教育：取得相關職業資格繼續教育證書上載明的發證（批準）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。★需要提醒的是：1、專扣政策從2019年1月1日開始實施，該證書應當為2019年后取得。2、多個學歷（學位）繼續教育不可同時享受，多個職業資格繼續教育不可同時享受。學歷（學位）繼續教育與職業資格繼續教育可以同時享受。職業資格繼續教育：技能人員、專業技術人員職業資格證書等總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式本人或者配偶，單獨或者共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內住房，而發生的首套住房貸款利息支出。？首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。每月1000元，扣除期限最長不超過240個月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除確定后，一個納稅年度內不變總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料貸款合同約定開始還款的當月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當月（還款當月若在2019年1月1日之前則2019.1.1開始享受，若在2019年1月1日之后為開始還款當月）★但扣除期限最長不得超過240個月。

可以扣除的起始月份為2019年1月1日住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸款利息總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經實際發生了住房租金支出；（3）納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除?！锾貏e提醒：買房后開始還貸月份起就不能在享受住房租金扣除。（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。？誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規定標準分別進行扣除?？傮w情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料★租賃合同（協議）約定的房屋租賃期開始的當月——租賃期結束的當月；（租賃期當月若在2019年1月1日之前則2019.1.1開始享受，若在2019年1月1日之后為租賃期開始的當月）★提前終止合同（協議）的，以實際租賃行為終止的月份為準。住房租賃合同或協議等住房租金總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式被贍養人年滿60周歲（含）被贍養人——父母（生父母、繼父母、養父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母?！锛{稅人為獨生子女：每月2000元，不能按老人數量累加★納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元?！锞唧w分攤的方式：均攤、約定、指定分攤★約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協議★具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末。采取約定或指定分攤的，需留存分攤協議贍養老人總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式醫保目錄范圍內的醫藥費用支出，醫保報銷后的個人自付部分。納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除?？傮w情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料每年1月1日至12月31日，與基本醫保相關的醫藥費用，扣除醫保報銷后個人負擔（是指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，且不超過80000元限額內據實扣除。

★新稅法實施首年發生的大病醫療支出，要在2020年才能辦理。患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件或者醫療保障部門出具的醫藥費用清單等大病醫療02專項附加扣除信息表的填寫注意事項個人獲取信息表填寫提交發放工資、獎金前扣除（人力資源部）1234專項附加扣除政策的操作方法個人所得稅扣繳客戶端采集申報（財務部）專項附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板電子表格模板專項附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板電子表格模板專項附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板專項附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板專項附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板專項附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板專項附加扣除政策的操作方法——計算扣繳稅款并進行申報專項附加扣除政策的操作方法——計算扣繳稅款并進行申報扣繳單位根據大家提交的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳的稅款，向稅務機關辦理全員全額納稅申報。如果未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發放工資時補扣，不影響大家享受專項附加扣除。需要再次提醒大家的是，如果選擇在單位按月享受專項附加扣除政策，是不包括大病醫療扣除的。專項附加扣除政策的操作方法——計算扣繳稅款并進行申報填寫《專項附加扣除表》的注意事項：1、表格中帶*部分為必填項，需要填寫準確、完整，否則信息采集失敗無法扣除。2、符合的專項附加扣除sheet頁一定填寫完整，不符合的專項附加扣除sheet頁可以不填。3、若孩子自滿三歲起至博士畢業一直享受扣除，注意在信息表中變更孩子受教育階段及就讀學校，終止教育時填寫終止教育時間4、住房租金支出、住房貸款利息支出要注意填寫住房的詳細地址。需要再次提醒大家的是，職工個人要對所填寫信息的真實性負責，財務部無法對職工信息的真實性進行核實，職工注意保管好備查資料，稅務機關每年會進行抽查。03新個人所得稅累計預扣法稅款計算—居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法工資、薪金所得稅款計算方法1.計算本期應預扣預繳稅額?！锉酒趹A扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額?！锢塾嬵A扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除★上述公式中，員工當期可扣除的專項附加扣除金額，為該員工在本單位截至當前月份符合政策條件的扣除金額?！锶绻嬎惚驹聭A扣預繳稅額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。稅款計算—居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法工資、薪金所得稅款計算方法稅款計算—居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法工資、薪金所得稅款計算方法例1：某職員2015年入職，2019年每月應發工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養老人兩項專項附加扣除共計2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應當按照以下方法計算各月應預扣預繳稅額：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；上述計算結果表明，由于2月份累計預扣預繳應納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應預扣預繳有所增高。稅款計算—居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得稅款的計算方法1.計算預扣預繳應納稅所得額。三項綜合所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。2.計算應納稅所得額：以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。3.計算預扣預繳應納稅額。根據預扣預繳應納稅所得額乘以適用預扣率計算應預扣預繳稅額。勞務：3檔預扣率；稿酬、特許權使用費：預扣率20%稅款計算—居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得稅款的計