企業內部監控與稅控流程手冊

目錄

第1章企業內部監控流程——資金..............................................6

1.1資金與授權批準監控...................................................6

1.1.1資金支付業務流程..............................................6

1.1.2資金授權審批流程..............................................8

1.2現金和銀行存款監控...................................................10

1.2.1借出費用審批流程.............................................10

1.2.2銀行賬戶核對流程.............................................12

第2章企業內部監控流程——采購............................................14

2.1請購審批與預算監控...................................................14

2.1.1請購審批業務流程.............................................14

2.1.2采購預算業務流程.............................................16

2.2采購與采購驗收監控...................................................18

2.2.1采購業務招標流程..............................................18

2.2.2供應商的評比流程.............................................20

第3章企業內部監控流程——存貨...............................................22

3.1存貨與授權批準監控...................................................22

3.1.1存貨采購請購流程.............................................22

3.1.2存貨采購管理流程.............................................24

3.2存貨驗收與保管監控...................................................26

3.2.1外購存貨驗收流程.............................................26

3.2.2存貨存放管理流程.............................................28

第4章企業內部監控流程——銷售..............................................30

4.1銷售與授權審批監控...................................................30

4.1.1銷售業務審批流程.............................................30

4.1.2銷售定價業務流程.............................................32

4.2銷售發貨與協議監控...................................................34

4.2.1銷售發貨業務流程.............................................34

4.2.2賒銷業務管控流程.............................................36

第5章企業內部監控流程——工程項目..........................................38

5.1工程項目與授權批準監控...............................................38

5.1.1工程項目業務流程.............................................38

5.1.2工程項目審批流程.............................................41

5.2工程項目評價與發包監控...............................................43

5.2.1項目評價分析流程.............................................43

5.2.2項目發包控制流程.............................................45

第6章企業內部控制流程——固定資產..........................................47

6.1資產管理與審批控制..................................................47

6.1.1固定資產管理流程.............................................47

6.1.2固定資產計提折舊審批流程.....................................51

6.2資產取得與驗收控制..................................................53

6.2.1固定資產請購流程.............................................53

6.2.2固定資產租賃流程.............................................55

第7章企業內部控制流程——無形資產..........................................57

7.1無形資產審批與業務控制..............................................57

7.1.1外購資產請購審批流程.........................................57

7.1.2無形資產業務流程.............................................59

7.2資產取得與驗收控制...................................................62

7.2.1無形資產投資預算流程.........................................62

7.2.2無形資產交付驗收流程.........................................64

第8章企業內部控制流程——長期股權投資....................................66

8.1長期股權管理與審批控制..............................................66

8.1.1長期股權投資管理流程.........................................66

8.1.2投資項目減值準備審批流程.....................................69

8.2投費分析與決策控制..................................................71

8.2.1投資評估分析流程.............................................71

8.2.2投資決策審批流程.............................................73

第9章企業內部控制流程——籌資..............................................75

9.1籌資與授權審批控制..................................................75

9.1.1籌資業務管理流程.............................................75

9.1.2籌資授權批準流程.............................................77

9.2籌資決策與審批控制..................................................79

9.2.1籌資決策管理流程.............................................79

9.2.2重大籌資方案審批流程.........................................81

第10章企業內部控制流程——預算.............................................83

10.1預算與授權批準控制..................................................83

10.1.1預算工作業務流程.............................................83

10.1.2預算業務授權流程.............................................85

10.2預算編制與審批控制..................................................87

10.2.1預算編制業務流程.............................................87

10.2.2預算草案編報流程.............................................89

第11章企業內部控制流程——成本費用.........................................91

11.1成本費用核算與控制..................................................91

11.1.1成本費用核算流程.............................................91

11.1.2成本費用控制流程.............................................93

11.2成本費用目標與預測控制..............................................95

11.2.1成本費用目標確定流程.........................................95

11.2.2成本費用預測方案制定流程....................................97

第12章企業內部控制流程——擔保.............................................99

12.1擔保與評估審批控制..................................................99

12.1.1擔保業務管理流程.............................................99

12.1.2擔保業務風險評估流程.......................................102

12.2擔保監督與披露控制.................................................104

12.2.1擔保項目跟蹤監督流程.......................................104

12.2.2擔保項目信息披露流程.......................................106

第13章企業內部控制流程一合同協議.....................................108

13.1合同與審批控制.....................................................108

13.1.1合同管理流程................................................108

13.1.2合同談判流程................................................110

13.2合同訂立登記控制..................................................112

13.2.1合同簽訂流程................................................112

13.2.2合同登記流程................................................114

第14章企業內部控制流程——業務外包........................................116

14.1業務外包與審批控制................................................116

14.1.1核心業務外包申請流程.......................................116

14.1.2非核心業務外包申請流程.....................................118

14.2項目計劃及資質控制.................................................120

14.2.1項目計劃書審核流程..........................................120

14.2.2承包方資質審查流程..........................................122

第15章企業內部控制流程一對子公司的控制..................................124

15.1對子公司業務層面的控制.............................................124

15.1.1子公司重大投資審核流程.....................................124

15.1.2子公司投資項目評估流程.....................................126

15.2母子公司合并財務報表控制...........................................128

15.2.1母子公司合并抵銷分錄編制流程...............................128

15.2.2母子公司合并財務報表編制流程...............................130

第16章企業內部控制流程——財務報告編制與披露...............................132

16.1財務報告編制準備及其控制...........................................132

16.1.1年度財務報告方案編制流程...................................132

16.1.2重大影響交易會計處理流程...................................134

16.2財務報告編制及其控制...............................................136

16.2.1年度財務報告編制流程.......................................136

16.2.2合并會計報表編制范圍變更流程...............................138

第17章企業內部控制流程——人力資源........................................140

17.1人力資源規劃與需求控制.............................................140

17.1.1戰略規劃業務流程...........................................140

17.1.2員工需求分析流程............................................142

17.2人員招聘培訓與離職控制.............................................144

17.2.1職位分析流程................................................144

17.2.2招聘管理流程................................................146

第18章企業內部控制流程——信息系統........................................149

18.1信息系統與審批控制.................................................149

18.1.1信息系統戰略規劃流程.......................................149

18.1.2重要信息系統政策制定流程...................................151

18.2系統開發與維護控制.................................................153

18.2.1信息系統自行開發流程.......................................153

18.2.2信息系統開發招標流程.......................................155

第19章企業內部控制流程——衍生工具........................................157

19.1衍生工具與審批控制.................................................157

19.1.1衍生工具業務審批流程.......................................157

19.1.2衍生工具業務風險評估流程...................................159

19.2衍生工具交易與監督檢查控制........................................161

19.2.1衍生工具交易記錄審查流程...................................161

19.2.2衍生工具交易檢查執行流程..................................163

第20章企業內部控制流程——企業并購........................................165

20.1企業并購與審批控制................................................165

20.1.1潛在并購交易審核流程.......................................165

20.1.2并購交易管理控制流程.......................................167

20.2并購交易準備與控制.................................................169

20.2.1并購意向書編制流程..........................................169

20.2.2并購意向書審核流程..........................................171

第21章企業內部控制流程——關聯交易........................................173

21.1關聯方界定及其控制.................................................173

21.1.1關聯方名錄編審流程..........................................173

21.1.2關聯交易記錄審查流程.......................................175

21.2關聯交易與披露控制.................................................177

21.2.1重大關聯交易審核流程.......................................177

21.2.2關聯交易事項詢價流程.......................................179

第22章企業內部控制流程——內部審計........................................182

22.1審計與檢查匯報控制.................................................182

22.1.1內部審計流程................................................182

22.1.2后續審計流程................................................184

22.2審計督導與質量控制.................................................186

22.2.1內部審計督導流程............................................186

22.2.2自我質量控制流程............................................188

第1章企業內部監控流程——資金

1.1資金與授權批準監控

1.1.1資金支付業務流程

1.資金支付業務流程與風險監控圖

2.資金支付業務流程監控表

資金支付業務流程監控

監控事項具體描述及說明

1.企業財務部要依據國家法律、法規并結合自身狀況，擬定資金支付業務管理制度

D1

2.財務部依據資金支付業務管理制度的相關規定，進一步提出資金支付的相關要求

階3.財務部經理依據其自身審批權限審批相應的額度.審批額度超曲自身審批權限的,需要由財

段務總監審批

D2

位4.財務總監依據其自身的審批權限審批相應的額度，超出自身審批權限的，需要由總經理審批

控5.審批人簽署“資金支付申請單”后，資金專員要核實申請單是否符合企業的相關規定

6.通過資金專員審核之后，依據“資金支付申請單”上批準的額度，出納支付資金給申請部門

D3

7.資金申請部門依照要求使用資金

應

建

邙資金支付業務管理制度

相規

關范

規參

印《企業內部監控應用指引》

范照

?《企業會計準則——其本準則》

規

印《內部會計監控規范——貨幣資金（試行）》

范

資料文件資印”資金支付申請單”

料文件資料

責任部門邙財務部、相關部匚

及責任人邙總經理、財務總監、財務部經埋、資金專員

1.1.2資金授權審批流程

i.資金授權審批流程與風險監控圖

2.資金授權審批流程監控表

資金授權審批流程監控

監控事項具體描述及說明

D11.企業財務部要依據企業內部監控的相關規范并結合自身狀況，擬定資金授權審批制度

階

2.企亞各部門制訂H本部門的階段件（1年、半年、季度）資金需求方案并卜報財務部門審核

段

3.財務部匯總各部門上報的資金需求方案，并上報財務部經理、財務總監審核，由總經理審批

旅D2

4.相關部門申請資金的額度超過財務部經理審批權限的，需要由財務總監審批

控

5.相關部門申請資金的額度超過財務總監審批權限的，需要由總經理審批

D36.依據“資金需求曰請單”批準的額度，出納支付資金給申請部門

應

建

□資金授權審批制度

相規

美范

規參

印《企業內部監控應用指引》

范昭

?《企業會計準則——基本準則》

規

?《內部會計監控規范——貨幣資金（試行）》

范

印”資金需求方案”

資料文件資

料文件資料0“資金需求申請單”

責任部門印財務部、相關部匚

及責任人?總經理、財務總監、財務部經理

1.2現金和銀行存款監控

1.2.1借出費用審批流程

1.借出費用審批流程與風險監控圖

2.借出費用審批流程監控表

借出費用審批流程監控

監控事項具體描述及說明

J借款人依照規定填寫“現金借款單”，并簽名、蓋章

2借款人所在部門負責人在借款單上簽署建議或意見，并簽名、蓋章

3財務部經理在其畝批額度內審批，借款數額在______元內，財務部經理具有審批權限

階

D1

4財務總監在其審批額度內審批，借款數額在____兀?_______兀，財務總監具有審批權限

段

總經理在其審批額度內審批，借款數額在_________元以上_____元以內的，總經理具有審批權

薇

限

控

6.借款人應依據簽乎手續齊全的“現金借款單”到財務部辦理借款，經審核人員審核后交由出

D2

納支付現金

應

建

□資金支付業務管理制度

相規

關范

規參

邙《企業內部監控應用指引》

范昭

?《企業會計準則一基本準則》

規

?《內部會計監控規范——貨市資金（試行）》

范

資料文件資邙“現金借款單”

料文件資料

責任部門0財務部、相關部匚

及責任人邙總經理、財務總監、財務部經理、出納、相關部門借款申請人、相關部門負責人

1.2.2銀行賬戶核對流程

I.銀行賬戶核對流程與風險監控圖

2.銀行賬戶核對流程監控表

銀行賬戶核對流程監控

監控事項具體描述及說明

D11.由財務總監授權財務部經理與銀行簽訂《XX結算協議》

2.會計依據收付憑證登記相關明細賬：總會計登記總分類賬銀行存款科目，并在記賬憑證上簽

階D2

章

段

3.稽核員應定時核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并應簽字蓋章

監

4.稽核員編制“銀行存款余額調整表”，并調整未達賬項

控D3

5.財務部經理指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余

額是否調整相符。如調整不符，應當查明原因，及時處理

應

建

?銀行存款管理制度

相規

關范

規參

邙《企業內部監控應用指引》

寇照

邙《企業會計準則——基本準則》

規

0《內部會計監控規范一貨幣資金（試行）》

范

0《XX結算協議》

資料文件資

料文件資料?“銀行存款余額調整表”

責任部門①財務部、相關部匚

及責任人0］財務總監、財務部經理、會計、出納、稽核員、財務部其他相關人員

第2章企業內部監控流程——采購

2.1請購審批與預算監控

2.1.1請購審批業務流程

1.請購審批業務流程與風險監控圖

請購審批業務流程與風險控制

不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階

業務風險

總經，理財務總監采購部經理采購專員相關部門段

（開始）

如果請購依據不

_____1\

充分、不合理，I相關部門提

|出采購申賞D1

會導致企業資源

,不

浪費

填寫“采購

匯總、整理*■

采購申請申請單”

如果相關審批程——

檢查庫存物

序不規范、不正

資儲存情況

確，可能導致企

業資產損失、資D2

源浪費或產生舞工交"采購H

弊行為請單”

</5\

-<^^>?-妍Z

如果采購未經適<

當審批或超越授'X-

是

權審批，可能產

旬限外

D3

生重大差錯或舞X^>4-y>

弊、欺詐行為，

權限內1

從而使企業遭受按照預算執

行進度辦理<

損失請購手續

（上）

2.請購審批業務流程監控表

請購審批業務流程監控

監控事項具體描述及說明

1.生產部和倉儲部等物資需求部門依據企業相關規定及實際需求提出采購申請

D12.請購人員應依據庫存量基準、用料預算及庫存狀況填寫“采購申請單”，需要說明請購

物資的名稱、數量、需求H期、質量要求以及預算金額等內容

3.采購部核查采購物資的庫存狀況，檢查該項請購是否在執行后又重復提出，以及是否

階存在不合理的請購品種和數量

D2

段4.如采購專員認為采購申請合理，則依據所把握的市場價格，在“采購申請單”上填

監寫采購金額后呈交相關領導審批

控5.如采購事項在申請范圍之外的，應山采購部經理、財務總監逐級審核，最終山總經

理審批；如采購事項在申請范圍之內但實際采購金額超出預算的，經采購部經理審核后，

D3財務總監和總經理依據審批權限進行采購審批：在采購預算之內的，采購部依照預算執行

進度辦理請購手續

6.采購專員依照審批后的“采購申請單”進行采購

相應建0采購申請制度

關規范0請購審批制度

規參照

3）《企業內部監控應用指引》

范規范

?采購申請單

資料文件資

料文件資料0采購預算表

責任部門邙采購部、財務部、生產部、倉儲部

及貢任人印總經理、財務總監、采購部經理、采購專員

2.1.2采購預算業務流程

i.采購預算業務流程與風險監控圖

2.采購預算業務流程監控表

采購預算業務流程監控

監控事項具體描述及說明

1.各生產單位依據年度營業目標猜測生產方案，據此編制年度物資需求方案，并編制采

購預算；倉儲部依據企業相關規定和生產用料方案編制采購預算；研發部、行政部依據實際

需求編制采購預算

D1

2.財務部預算專員負責匯總、整理各部門提交的采購預算

3.財務部預算專員依據上一年度材料單價、次年度匯率、利率等所有預算基準編制企業

階“年度采購預算表”，財務部經理簽字確認后，報財務總監審核、總經理審枇后嚴格執行

段4.請購部門依據實際需求提出采購申請，采購部采購專員應依據市場價格填寫采購金額，

監D2依據企業相關規定以及生產需求狀況，推斷采購是否合理。如采購巾請合理，提交相關領

控導審批：不合理的采購申請，則退回請購部門

5.調整采購預算的原因包括超范圍采購或超預算采購兩種。由于市場環境變化，如采購

物資的價格上漲，致使實際采購金額超出采購預算或生產突發事件致使采購預算外支出

D3等。此時，采購部必需提出采購預算調整申請，即追加采購預算

6.財務部接到采購部的預算調整申請后，依據實際狀況，參照企業的相關規定進行核對，

并編制采購預算調整方案，提交財務總監審核、總經理審批

?采購申請制度

相應建

邙請購審批制度

關規范

0預算管理制度

規

參照

范rp《企業內部監控應用指引》

規范

0“銷售方案”

0“生產方案”

資料文件資

料文件資料0)“年度采購預算表”

邙“采購預算調整方案”

責任部門?采購部、財務部

及責任人?總經理、財務總監、采購部經理、財務部經理、采購專員、預算專員

2.2采購與采購驗收監控

2.2.1采購業務招標流程

1.采購業務招標流程與風險監控圖

采購業務招標流程與風險監控

不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階

業務風險

總經理需求部門采購部經理采購部供應商段

采購招標工作

中，如違反國家

提供相關資料-與招標資料文件

法律、法規，D1

乂什貝怦

企業會遭受外部

<w><1編制坦8口

處罰、經濟損失

和信譽損失士索取資格

t布招標信息

/資質審

f1▼

采購招標過程如

進彳J殳格/資質審查.

違反法律、法規

填報資格

及企業規章制度確定資格//資質審

查資料文

的規定，企業可盜_雇人施加

件

能會受到關于部吟

門的處罰，造成

發售標書，

D2

資產損失?

接岫濟\購買標書

4

填報標書

)

6

參加論證邢織論證初

如采購招標評價

7.

不規范、選擇了5選取'

審批

不合格的供應商母1終中標者.

8

宣布工D3

或簽訂的協議不??

中標單位

符合國家相關法

律、法規，可能

2簽訂協議

1給企業帶來不必

要的損失終止

2.采購業務招標流程監控表

采購業務招標流程監控

監控事項具體描述及說明

1.對需要進行招標的采購業務，采購部籌備采購招標資料文件，編制《采購招標書》，報采

購部經理審核

D11采購部發布招標信息，包括招標方式、招標項目（含名稱、用途、翅格、質量要求及

數量或規模）、履行協議期限與地點、投標保證金、投標截止時間及投標書投遞地點、開

標的時間與地點、對投標單位的資質要求以及其他必要的內容

階

3.采購部收到供應商的資格/資質審查資料文件后，對供應商資質、信譽等方面進行審查

段

D24.采購部通過審查供應商各方面指標確定合格的供應商

監

5.采購部向合格的供應商發售標書，供應商填寫完畢后遞交到采購部

控

6.采購部對供應商的投標書進行初步審核，淘汰明顯不符合要求的供應商

7.采購部經埋組織需求部門、技術部門、財務部門等相關人員或專家對篩選通過的投標

D3書進行論證，選出最終的中標者

8.最終中標者經總經理簽字確認后，由采購部相關人員宣布中標單位

9.采購部經理代表招標方簽訂《采購協議》

相應建0采購管理制度

關規范0采購招標管理規定

規參照0《中華人民共和國招標投標法》

范規范□《中華人民共和國協議法》

0《采購協議》

g《采購招標書》

資料文件資

料文件資料7合格供應商名單

9《中標單位通知書》

貴仁部門邙采購部、詰購部門

及責任人0總經理、采購部經理、采購主管、采購專員

2.2.2供應商的評比流程

i.供應商的評比流程與風險監控圖

2.供應商的評比流程監控表

供應商的評比流程監控

監控事項具體描述及說明

1.采購部通過不同途徑，如面談、調查問卷等收集供應商信息，主要包括供應商信譽、

D1

供貨能力等方面的信息

2.采購部和使用部門依據收集到的供應商信息，參照企業比質、比價采購制度等相關資

料文件.對供應商進行比質與比價

階

D2

3.采購部依據比質與比價結果，參照供應商選定標準，提出候選供應商名單，報采購部

段

經理審核

監

4.采購部通過采購物資的分類，依據實際需要，推斷是否需要組織現場評價。需要進行

控

現場評價的，采購部組織現場評價，請購部門、生產部門、財務部門、倉儲部門以及質檢部

D3門等相關部門參加；對無需現場評