項目五實施風險評估工作任務一了解被審單位及其環境任務二了解被審計單位的內部控制任務三識別和評估重大錯報風險了解被審單位及其環境的作用及程序了解被審單位及其環境的主要內容了解被審計單位及其環境審計工作底稿編制實例項目五實施風險評估工作任務一了解被審單位及其環境一、了解被審單位及其環境的作用及程序1、了解被審計單位及其環境的作用風險導向審計的基本步驟

任務一了解被審單位及其環境步驟目的必要性類別了解被審計單位及其環境評估報表層次和認定層次的重大錯報風險必要風險評估程序控制測試為了測試內控在防止、發現和糾正認定層次重大錯報方面的有效性，并據此重新評估認定層次的重大錯報風險非必要進一步審計程序實質性程序發現認定層重大錯報風險，降低檢查風險必要進一步審計程序項目五實施風險評估工作一、了解被審單位及其環境的作用及程序1、了解被審計單位及其環境的作用

了解被審計單位及其環境是風險評估的基礎和前提，是注冊會計師執行財務報表審計的必要程序。任務一了解被審單位及其環境風險評估是指注冊會計師通過連續和動態地收集、更新與分析被審計單位有關信息，在對被審計單位及其環境進行了解的基礎上，對被審計單位財務報表的重大錯報風險進行識別與評估，以便于設計和實施進一步審計程序的過程。項目五實施風險評估工作一、了解被審單位及其環境的作用及程序2、了解被審計單位及其環境的審計程序

任務一了解被審單位及其環境評估程序詢問分析程序觀察和檢查信息來源：內部與外部項目五實施風險評估工作一、了解被審單位及其環境的作用及程序2、了解被審計單位及其環境的審計程序詢問

任務一了解被審單位及其環境詢問的對象對注冊會計師了解被審計單位及其環境、識別重大錯報風險提供的信息管理層和財務負責人管理層所關注的主要問題；被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量；可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發生的重大會計處理問題；被審計單位發生的其他重要變化；項目五實施風險評估工作一、了解被審單位及其環境的作用及程序

任務一了解被審單位及其環境詢問的對象對注冊會計師了解被審計單位及其環境、識別重大錯報風險提供的信息治理層理解財務報表編制的環境內部審計人員了解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的工作以及管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施參與異常交易的員工評估被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性內部法律顧問了解有關法律、法規的遵循情況，產品保證和售后責任，與業務合作伙伴的安排，合同條款的含義以及訴訟情況等銷售人員了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排采購和生產人員了解原材料采購和產品生產等情況倉庫人員了解原材料、產成品等存貨的進出、保管和盤點等情況項目五實施風險評估工作一、了解被審單位及其環境的作用及程序分析程序——財務數據異常或波動觀察和檢查——觀察被審計單位的經營活動；檢查文件、記錄和內部控制手冊；閱讀由管理層和治理層編制的報告；實地察看被審計單位的生產經營場所和設備；追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程（穿行測試）。任務一了解被審單位及其環境項目五實施風險評估工作被審計單位行業狀況法律環境監管環境其他外部因素任務一了解被審單位及其環境二、了解被審單位及其環境的主要內容項目五實施風險評估工作1.重大和異常交易的會計處理方法；2.在這些領域采用重要會計政策產生的影響；3.會計政策的變更；任務一了解被審單位及其環境二、了解被審單位及其環境的主要內容3、被審計單位對會計政策的選擇和運用項目五實施風險評估工作任務一了解被審單位及其環境二、了解被審單位及其環境的主要內容4、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險行業發展開發新產品或提供新服務業務擴張新頒布的會計法規監管要求本期及未來的融資條件信息技術項目五實施風險評估工作1234576關鍵業績指標業績趨勢預測、預算與差異分析分部信息與不同層次部門的業績報告管理層與關公業績考核與激勵性業績考核與競爭對手的業績比較外部機構出具的報告任務一了解被審單位及其環境二、了解被審單位及其環境的主要內容5、被審計單位財務業績的衡量和評價項目五實施風險評估工作了解被審計單位及其環境審計工作底稿編制實例了解行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素；了解被審計單位的性質；了解被審計單位對會計政策的選擇和運用；了解被審計單位的目標、戰略及相關經營風險；了解被審計單位財務業績的衡量和評價。任務一了解被審單位及其環境項目五實施風險評估工作內部控制的內涵和要素了解被審計單位內部控制的程序了解被審計單位內部控制的主要內容了解被審計單位的內部控制審計工作底稿編制任務二了解被審計單位的內部控制項目五實施風險評估工作一、內部控制的內涵和要素任務二了解被審計單位的內部控制內涵內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。構成要素項目五實施風險評估工作二、了解被審計單位內部控制的程序任務二了解被審計單位的內部控制詢問被審計單位的人員檢查文件和報告觀察特定控制的運用穿行測試分析程序審計程序項目五實施風險評估工作三、了解被審計單位內部控制的主要內容任務二了解被審計單位的內部控制了解被審計單位內部控制的作用；了解被審計單位內部控制的主要內容；控制環境；風險評估過程；信息系統與溝通；控制活動；對控制的監督。內部控制的固有缺陷。項目五實施風險評估工作了解被審計單位的內部控制審計工作底稿編制了解和評價整體層面內部控制審計工作底稿實例了解和評價整體層面內部控制匯總表；了解和評價被審計單位控制環境；了解和評價被審計單位風險評估過程；了解和評價與財務報告相關的信息系統與溝通；了解和評價被審計單位內部控制活動；了解和評價被審計單位對控制的監督。了解被審計單位內部控制（采購與付款循環）審計工作底稿實例采購與付款循環-了解內部控制；采購與付款循環-了解內部控制匯總表；采購與付款循環-了解業務流程；采購與付款循環-風險評估；采購與付款循環-控制矩陣；采購與付款循環-穿行測試；采購與付款循環-審計應對措施。任務二了解被審計單位的內部控制項目五實施風險評估工作了解被審計單位的內部控制審計工作底稿編制了解被審計單位內部控制（銷售與收款循環）審計工作底稿實例銷售與收款循環-了解內部控制；銷售與收款循環-了解內部控制匯總表；銷售與收款循環-了解業務流程；銷售與收款循環-風險評估；銷售與收款循環-控制矩陣；銷售與收款循環-穿行測試；銷售與收款循環-應對措施。了解被審計單位內部控制（生產與存貨循環）工作底稿實例生產與存貨循環-了解內部控制；生產與存貨循環-了解內部控制匯總表；生產與存貨循環-了解業務流程；生產與存貨循環-風險評估；生產與存貨循環-控制矩陣；生產與存貨循環-穿行測試；生產與存貨循環-應對措施。任務二了解被審計單位的內部控制項目五實施風險評估工作評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險識別和評估重大錯報風險工作底稿編制實例任務三識別和評估重大錯報風險項目五實施風險評估工作評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險項目五實施風險評估工作任務三識別和評估重大錯報風險評估重大錯報風險的審計程序；識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額和披露；考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性；將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系；考慮識別的風險是否重大。識別兩個層次的重大錯報風險；識別認定層次的重大錯報風險；識別財務報表層次的重大錯報風險。評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險項目五實施風險評估工作任務三識別和評估重大錯報風險需要特別考慮的重大錯報風險；確定特別風