已發商品未開銷售發票如何做賬?

2022-08-1614:49先說簡單結論：根據收入準則，應當確認收入。案例：2020年3月28日，吉祥公司（一般納稅人）銷售貨物一批，含增值稅總價113萬元，根據合同約定，先發貨，待采購方如意公司驗收入庫確定收貨數量及品質后，再根據如意公司提供的信息開票、收款。截止3月31日，吉祥公司未開票，也未收款。如何進行會稅處理。案例解析：2020年3月，吉祥公司根據合同已經發貨，按照《企業會計準則第14號——收入（2017年修訂）》規定，吉祥公司財務應做如下會計處理。一、會計處理借：應收賬款—如意公司113萬貸：主營業務收入100萬應交稅費—待轉銷項稅額13萬政策依據：《企業會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號）第四條企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。取得相關商品控制權，是指能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經濟利益。第五條當企業與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：（一）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；（二）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務；（三）該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；（四）該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額；（五）企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。在合同開始日即滿足前款條件的合同，企業在后續期間無需對其進行重新評估，除非有跡象表明相關事實和情況發生重大變化。合同開始日通常是指合同生效日。2020年4月，吉祥收到貨款，并按規定開具增值稅專用發票。借：銀行存款113萬貸：應收賬款—如意公司113萬同時做。借：應交稅費—待轉銷項稅額13萬貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13萬政策依據：《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》（財會〔2016〕22號）一、會計科目及專欄設置（六）“待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目。二、稅務處理2020年3月，吉祥公司財務確認會計收入100萬，但增值稅的納稅義務尚未發生，即增值稅納稅申報表并沒有100萬的銷售額。請注意：這是會計收入、企業所得稅收入和增值稅銷售額的最常見的會稅差異之一。有差異，才是正常的。（一）增值稅處理政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例（2017修訂版）》（國務院令第691號）第十九條增值稅納稅義務發生時間：（一）發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第65號）第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；因此，吉祥公司2020年3月，因增值稅的納稅義務尚未發生，勿需確認銷項稅額繳納增值稅。（二）企業所得稅處理吉祥公司2020年3月財務確認會計收入100萬，根據《